論企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制與考核

劉軍

摘 要：內(nèi)部審計工作質(zhì)量影響著企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行科學(xué)合理地控制與考核，確保內(nèi)部審計工作順利開展。但是，許多企業(yè)沒有建立起獨(dú)立完整的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計工作人員業(yè)務(wù)能力較低，相關(guān)的控制與考核工作往往流于形式，工作標(biāo)準(zhǔn)與控制方法不完善。本文對此進(jìn)行了詳細(xì)分析并提出了合理意見，即完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和質(zhì)量控制方法，加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實(shí)處。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計 工作質(zhì)量 控制 考核

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-101-02

對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行控制與考核就是指對審計過程以及結(jié)果的監(jiān)測與評估，通常由內(nèi)部審計工作執(zhí)行流程、工作人員業(yè)務(wù)水平以及內(nèi)部審計結(jié)果評估等多個部分組成。高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行高效的管理與控制，并且規(guī)范各項(xiàng)工作流程，提高企業(yè)的經(jīng)營與自我評估能力，確保內(nèi)部審計工作能夠順利進(jìn)行。同時，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高有助于企業(yè)對自身管理制度進(jìn)行更好地改進(jìn)，在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，擴(kuò)大市場占有份額，更好地實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。對企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行合理的控制與考核有助于完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。我國企業(yè)在對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行控制與考查的過程中還存在一定的問題，影響著企業(yè)內(nèi)部審計的正常進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行詳細(xì)地分析并提出合理的改進(jìn)意見。

1 企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制與考核中存在的問題

1.1 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不完善

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立、不完善使得企業(yè)內(nèi)部審計工作不能正常開展，影響了企業(yè)運(yùn)行效率的提高和經(jīng)濟(jì)效益的增長。我國企業(yè)沒有正確理解內(nèi)部審計的真正含義和其對企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不完善。而一些企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是由于認(rèn)識不足，缺乏合理的規(guī)劃，使得內(nèi)部審計工作無法順利開展，嚴(yán)重制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性較差，其隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次同時受到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員和財務(wù)工作人員的共同管理，甚至受到總經(jīng)理等部門的控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏明確的工作規(guī)范和科學(xué)化民主的管理方式。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不僅缺乏科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)與管理，而且缺乏合理的人員編制和任務(wù)分配，還存在權(quán)責(zé)不明、責(zé)任落實(shí)不徹底等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率較低，影響了企業(yè)對內(nèi)部各項(xiàng)事宜的高效管理，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

1.2 企業(yè)內(nèi)部審計工作人員綜合素養(yǎng)有待提升

企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的專業(yè)技能、良好的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，要對會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等多門學(xué)科知識有一定的掌握，符合要求的優(yōu)秀人才寥寥無幾，導(dǎo)致各項(xiàng)工作無法順利進(jìn)行。我國許多企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不足，往往由財務(wù)部門工作人員實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部審計在工作方法和工作效率等方面都有一定的欠缺。同時，內(nèi)部審計工作往往耗時較長且內(nèi)容龐雜，給工作人員帶來較大壓力，忽視了專業(yè)技能和知識的學(xué)習(xí)，影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量開展。我國企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過程中，缺乏科學(xué)合理的招聘方案，無法為企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀的專業(yè)人才，工作效率較低。優(yōu)秀人才的缺乏使得企業(yè)內(nèi)部審計無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事宜缺乏有力的控制，嚴(yán)重制約著企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

1.3 控制與考核工作流于形式

內(nèi)部審計發(fā)展時間較短，許多企業(yè)對其缺乏足夠的重視，沒有對各項(xiàng)工作進(jìn)行明確的規(guī)范，內(nèi)部審計工作效率低下，工作技術(shù)水平較低，控制與考核工作流于形式。首先，我國正處于經(jīng)濟(jì)社會飛速發(fā)展的新時期，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)以科學(xué)合理的規(guī)劃引導(dǎo)以及提高工作效率為主，但是許多企業(yè)仍然將內(nèi)部審計工作重點(diǎn)放在財務(wù)收支的審核和檢查方面，工作范圍比較窄，難以對企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面的管理控制。同時，對財務(wù)信息的內(nèi)部審計方法通常包括核對、詢問以及審閱等，現(xiàn)代的審計方法比如統(tǒng)計抽樣法、分析復(fù)核法等卻很少使用，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率低下。其次，我國許多企業(yè)沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使得相關(guān)的控制與考核工作流于形式，無法發(fā)揮其真正效能，也無法對潛在風(fēng)險進(jìn)行有效控制，并且缺少各級各部門之間的密切配合，工作效率較低。企業(yè)對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足，也使得企業(yè)對內(nèi)部審計投資較少，沒有及時引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計方法和專業(yè)人才，不利于企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。

1.4 企業(yè)內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)不明確，控制方法不完善

近年來，一些企業(yè)雖然對內(nèi)部審計有了一定的認(rèn)識，但是沒有制定合理的內(nèi)部審計工作規(guī)劃，對各項(xiàng)工作缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。而一些企業(yè)雖然建立了比較完善的內(nèi)部審計體系，但是由于對市場狀況不清楚，對自身實(shí)際發(fā)展情況和未來發(fā)展規(guī)劃沒有清晰的認(rèn)識，導(dǎo)致內(nèi)部審計不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，難以達(dá)到預(yù)期的效果。與此同時，許多企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計相關(guān)任務(wù)的過程中，控制方法落后，規(guī)章制度不完善且制度建設(shè)較落后。一些企業(yè)對內(nèi)部審計制度的建設(shè)還停留在人員崗位制定的層面，沒有根據(jù)市場狀況和自身發(fā)展情況進(jìn)行合理的內(nèi)部審計規(guī)劃。內(nèi)部審計工作的順利開展，離不開相關(guān)制度的建立、實(shí)施以及考核等過程，是一項(xiàng)復(fù)雜且綜合程度較高的工作，并且需要各級各部門之間的密切配合。企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏各個部門之間的配合和高效的工作方法，影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作效率的提高。

2 企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制與考核改進(jìn)策略

2.1 建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計作為重要的自我考核方式，許多企業(yè)對其缺乏足夠的認(rèn)識和重視，沒有建立起完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，所以應(yīng)當(dāng)在明確市場狀況和企業(yè)自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，建立完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。首先，企業(yè)內(nèi)部高層管理人員應(yīng)當(dāng)正視內(nèi)部審計的真正含義和其重要作用，將提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量作為企業(yè)工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計的建設(shè)力度和投資力度。同時，應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的規(guī)章制度，不斷完善和改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，提高其獨(dú)立性，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不受到其他部門的影響。并且對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的人員分配，增強(qiáng)其民主性和科學(xué)性，提高內(nèi)部審計的現(xiàn)代化水平。其次，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各級各部門之間的聯(lián)系，鼓勵各部門之間加強(qiáng)合作，從而對潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效防范，并且對其中存在的問題進(jìn)行改進(jìn)，提高內(nèi)部審計工作效率。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的考核制度，從生產(chǎn)、采購以及人力資源管理等多個角度出發(fā)，對內(nèi)部審計工作流程和審計結(jié)果進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確地考查，發(fā)現(xiàn)其中的問題并及時改進(jìn)。

2.2 加強(qiáng)對人才的引進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部審計涉及財務(wù)項(xiàng)目的核對、資金預(yù)算管理以及各項(xiàng)重要工作的統(tǒng)籌分配，對工作人員要求較高，優(yōu)秀人才的缺乏導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率較低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力引進(jìn)優(yōu)秀人才。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握必要的專業(yè)技能，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，從而提高內(nèi)部審計工作效率。同時，通過充實(shí)人才隊伍能夠有效地改善內(nèi)部審計中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過程中，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的招聘方式，嚴(yán)格人才招聘制度，通過科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展內(nèi)部審計工作的研討會，各級各部門之間交流彼此的內(nèi)部審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且對內(nèi)部審計工作實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行溝通，群策群力，提出科學(xué)合理的改進(jìn)意見。在完善內(nèi)部審計工作的同時，提高相關(guān)工作人員的工作熱情和綜合素養(yǎng)。

2.3 將內(nèi)部審計控制與考核工作徹底落實(shí)

要對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行有力的控制與準(zhǔn)確的考核，就要不斷提高內(nèi)部審計工作技術(shù)水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，并且對現(xiàn)有的內(nèi)部審計技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)與完善。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持以人為本的質(zhì)量控制導(dǎo)向，對人力資源進(jìn)行合理利用，同時充實(shí)人才隊伍，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將三級復(fù)核制度落到實(shí)處，制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，對內(nèi)部審計工作的順利開展進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)。三級復(fù)核制度是指項(xiàng)目、部門以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計工作成果進(jìn)行考核，通過不同級別的考核，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作實(shí)施過程中存在的不足和缺陷，并且找到問題的根源，對其進(jìn)行合理的改進(jìn)與完善，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過改進(jìn)現(xiàn)有的控制方法，引進(jìn)先進(jìn)的控制技術(shù)手段等方式，提高對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎懲機(jī)制，針對內(nèi)部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿谔岣邇?nèi)部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。

2.4 制定合理的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并且對其進(jìn)行合理的人才分配，對各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略定位，并且對市場狀況進(jìn)行細(xì)致的考察與分析，對自身內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行合理的控制，并且根據(jù)工作標(biāo)準(zhǔn)對審計結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確真實(shí)的考核，對審計質(zhì)量問題進(jìn)行及時的改進(jìn)與完善。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計工作控制方法，建立起完善的責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計工作人員進(jìn)行合理的任務(wù)分配，并且將責(zé)任徹底落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作人員的責(zé)任意識，有效防范潛在的風(fēng)險。通過借鑒發(fā)達(dá)國家和先進(jìn)企業(yè)的控制經(jīng)驗(yàn)，完善自身控制方法，提高內(nèi)部審計工作的合理性和科學(xué)性。同時，嚴(yán)格的控制也有利于激發(fā)員工工作熱情，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量保持在一個穩(wěn)定的水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

3 結(jié)語

近年來，我國正處于經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的新時期，不同類型和規(guī)模的企業(yè)逐漸增加，內(nèi)部審計作為重要的管理手段，對企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展有重要影響。如何對企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行合理的控制與考核成為企業(yè)發(fā)展中的難題，受到了越來越多的關(guān)注。我國企業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行控制與考核的過程中還存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不完善，相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)較低，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制和考核沒有徹底落實(shí)，各項(xiàng)工作缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)，控制方法比較落后，制約著企業(yè)發(fā)展。對此應(yīng)當(dāng)通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和控制方法，加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實(shí)處，明確內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)等對策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

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