稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

李曉明

摘 要：稅務(wù)籌劃是納稅人在法律允許范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中的最優(yōu)納稅方案，從而使企業(yè)獲得稅后利潤最大化的行為。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)聯(lián)系密切。本文先是分析了稅收籌劃的現(xiàn)狀，然后闡明了稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義，最后說明了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（b）-088-02

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展為企業(yè)帶來了許多機(jī)遇，然而，機(jī)遇和挑戰(zhàn)總是相伴相生的。企業(yè)要想在逐漸加劇的社會(huì)競爭中獲得一席之地，需要不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，以增加其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。稅收作為企業(yè)不可避免的一項(xiàng)支出，如何減少稅收一直是企業(yè)長期關(guān)注的問題，尤其是近年來迅速熱門起來的房地產(chǎn)行業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)的暴利使得各種房地產(chǎn)企業(yè)雨后春筍般涌現(xiàn)，這也使得房地產(chǎn)企業(yè)的生存愈加艱難。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)若想長久發(fā)展下去，需要不斷進(jìn)行稅收籌劃，減少稅務(wù)支出，從而增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的能力，保證企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

1 稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

稅收籌劃指的是企業(yè)在遵守國家相關(guān)稅法政策的基礎(chǔ)上，通過采用各種方法對(duì)籌資、投資和經(jīng)營等過程進(jìn)行精心安排，以減少企業(yè)稅務(wù)支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的過程。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、漏稅等非法行為，它是被提倡的合法避稅的一種方式，是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效途徑。尤其是地產(chǎn)項(xiàng)目，涉及的稅種較多，稅務(wù)籌劃空間更大。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，進(jìn)行稅收籌劃就是在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

雖說稅收籌劃對(duì)于企業(yè)運(yùn)營來說具有重要意義，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的稅收籌劃工作做的并不好，主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：一是稅收籌劃前瞻性原則意識(shí)缺乏。企業(yè)要在投資、經(jīng)營活動(dòng)之前，把稅收作為影響成果的一個(gè)重要因素，進(jìn)行對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。在進(jìn)行投資或經(jīng)營前可能存在有多種納稅方案，不同的納稅方案會(huì)影響不同的稅負(fù)。企業(yè)缺少事先依法進(jìn)行詳細(xì)地計(jì)劃與比較，選擇出最佳納稅方案并用以指導(dǎo)以后經(jīng)營活動(dòng)。二是稅務(wù)人員素質(zhì)和能力不足。社會(huì)上大小企業(yè)雖然數(shù)不勝數(shù)，但并不是每個(gè)企業(yè)都將稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門分離開來，也就不會(huì)設(shè)有獨(dú)立的稅務(wù)部門，許多企業(yè)將有關(guān)稅務(wù)的事情都交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理，雖說稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，但畢竟財(cái)務(wù)部門需要管理的事物太多，沒辦法做到面面俱到，財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)工作就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)人員能力不足、不夠?qū)I(yè)的現(xiàn)象。三是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，稅務(wù)政策法規(guī)一直在變，如何精準(zhǔn)定位稅務(wù)籌劃方案，讓企業(yè)在日常經(jīng)營及資本運(yùn)作和在稅務(wù)籌劃中如虎添翼。稅收籌劃方案若是不能隨國家政策的改變而改變，就會(huì)出現(xiàn)違法行為。

2 稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

企業(yè)關(guān)于稅收籌劃的現(xiàn)狀并不樂觀，原因之一就在于多數(shù)企業(yè)可能并不了解稅收籌劃的重要作用，因此需要闡明稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要作用，以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃乃至財(cái)務(wù)管理的重視程度。

2.1 稅收籌劃有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力

稅務(wù)籌劃是企業(yè)提升精細(xì)化管理水平，降本增效的一項(xiàng)重要工作，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。如涉足領(lǐng)域極廣的房地產(chǎn)行業(yè)，國家政策的多變、行業(yè)自身的穩(wěn)定性差等原因都使得財(cái)務(wù)管理的難度加大，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力要求也隨之加大。但是許多房地產(chǎn)企業(yè)僅是追隨著經(jīng)濟(jì)熱潮建立起來的，企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理能力并不強(qiáng)，因此提高財(cái)務(wù)管理能力刻不容緩。企業(yè)為制定合理合法的稅收籌劃方案，首先就要全面了解它所面臨的內(nèi)外環(huán)境，只有了解了大環(huán)境，才能夠在其允許的范圍內(nèi)為自己謀利益。其次，需要培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，并通過對(duì)他們進(jìn)行定期培訓(xùn)等方式提高專業(yè)能力，這些專業(yè)人員也是財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理能力具有重要作用。最后，為保證稅收籌劃的順利實(shí)施，還需要完善相關(guān)制度的制定和部門的設(shè)置?？傊?，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)為進(jìn)行稅收籌劃而進(jìn)行的一系列準(zhǔn)備均是財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理能力自然十分有效。

2.2 稅收籌劃有利于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收不是財(cái)務(wù)部門做賬做出來的，而是企業(yè)業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)時(shí)做出來的。企業(yè)應(yīng)重視日常涉稅交易合同的簽定和審查，使企業(yè)真正節(jié)稅。一份合同，不僅涉及法律問題，也必然涉及財(cái)稅問題。不論何類經(jīng)濟(jì)合同，合同條款內(nèi)容必定會(huì)涉及合同主體一方或雙方的納稅義務(wù)，稍有差別，財(cái)稅結(jié)果差異可能會(huì)很大，面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所不同。因此，如何在不損害企業(yè)利益的基礎(chǔ)上降低風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè)的一個(gè)重要課題，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，更是研究如何降低風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。而企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，則可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。一方面，稅收籌劃方案是根據(jù)國家最新的稅法政策制定的，通過稅收籌劃，企業(yè)可以找到最佳的合理避稅、減稅方式，避免企業(yè)因想要降低成本而走非法道路。另一方面，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收問題進(jìn)行管控的，通過稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，從而提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率。

3 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1 稅收籌劃在企業(yè)籌資方面的應(yīng)用

企業(yè)籌集的資金，按資金來源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本的籌集費(fèi)用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費(fèi)用，股息不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮債務(wù)資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。納稅人進(jìn)行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。比如過高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會(huì)帶來高收益外，還會(huì)相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 稅收籌劃在企業(yè)投資方面的應(yīng)用

有籌資自然也就會(huì)有投資，企業(yè)若想不斷發(fā)展壯大自己，就不能僅是將賺取的利潤囤積起來，而是需要將它們用于再生產(chǎn)，使其能夠不斷產(chǎn)生利潤。因此，當(dāng)一個(gè)企業(yè)擁有的資金在滿足自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提下還存有盈余時(shí)，就會(huì)考慮進(jìn)行投資。但現(xiàn)有行業(yè)千差萬別，現(xiàn)有企業(yè)也是數(shù)不勝數(shù)，投資哪些行業(yè)、哪些企業(yè)就成為企業(yè)所要考慮的重要問題，畢竟投資一旦出現(xiàn)失誤，不僅會(huì)損失大量資金，還會(huì)對(duì)企業(yè)自身造成不利影響。另外，投資方式也是多種多樣，這也增加了企業(yè)投資的難度。為了作出更有利的投資決定，企業(yè)可以借助于稅收籌劃，在充分了解稅收政策的基礎(chǔ)上，合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，選擇那些稅務(wù)支出少、優(yōu)惠政策多的企業(yè)進(jìn)行投資，從而保證企業(yè)的資金投入可以獲得最大化的回報(bào)。如房地產(chǎn)企業(yè)投資階段進(jìn)行稅收籌劃時(shí)就需要考慮投資活動(dòng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營決策帶來的稅后利益，還可以變房地產(chǎn)銷售為投資。

3.3 稅收籌劃在企業(yè)利益分配方面的運(yùn)用

獲取利益是企業(yè)進(jìn)行一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終目的，納稅的數(shù)目則直接關(guān)系到企業(yè)利益的高低，所以稅收籌劃與企業(yè)利益分配密切相關(guān)。通過稅收籌劃，可以了解國家有關(guān)企業(yè)利益分配的優(yōu)惠政策，降低納稅金額，找出最佳的利益分配方案，從而保證企業(yè)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。利用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊攤銷方法的選擇權(quán)，合理推遲獲利年度，延遲繳納企業(yè)所得稅。變子公司為分公司，我國實(shí)行法人所得稅制度，具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)、組織系企業(yè)所得稅的納稅人，不具有獨(dú)立法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。因此，母子公司的盈虧無法互抵，但總分公司間的盈虧可以實(shí)現(xiàn)充分互抵，用分公司的盈利抵補(bǔ)母公司的虧損，可以降低企業(yè)整體所得稅稅負(fù)。

4 結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)。為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，可以將稅收籌劃應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中去。稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用有很多，重要的有它在企業(yè)籌資方面的應(yīng)用、投資方面的應(yīng)用、利益分配方面的應(yīng)用及進(jìn)行遲延納稅的籌劃四個(gè)方面。為提高效益，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理。

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