企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

游芬

摘 要：自1987年我國(guó)第一家財(cái)務(wù)公司——東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司成立以來，越來越多的大型企業(yè)集團(tuán)成立了財(cái)務(wù)公司。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在調(diào)結(jié)構(gòu)，去產(chǎn)能和降成本中做出了突出的貢獻(xiàn)，但也發(fā)生多起財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)不善事件。由于它本身的特殊性，與傳統(tǒng)的金融模式相比其潛在的風(fēng)險(xiǎn)更不易被發(fā)現(xiàn)。因此如何識(shí)別和防范這些風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的。財(cái)務(wù)內(nèi)控是一種風(fēng)險(xiǎn)控制的手段，保證企業(yè)的良好健康運(yùn)營(yíng)，對(duì)其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)產(chǎn)生積極影響，提升其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。本文立足于發(fā)現(xiàn)存在的問題，力圖從內(nèi)控上提高風(fēng)險(xiǎn)管控，從而提升集團(tuán)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司 財(cái)務(wù)內(nèi)控 策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（c）-097-02

1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司主要風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)資金管理中心，其風(fēng)險(xiǎn)大小將在很大程度上影響著集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)健康和安全。

相對(duì)而言財(cái)務(wù)公司和其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)比，其風(fēng)險(xiǎn)主要來自以下方面：首先，最大風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，但重大決策往往依附于集團(tuán)總部，缺少自主權(quán)。再者其主要服務(wù)對(duì)象為企業(yè)集團(tuán)成員，一旦集團(tuán)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將不可避免地波及到財(cái)務(wù)公司，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極難分散。其次，資金池風(fēng)險(xiǎn)。由于它不允許從集團(tuán)外吸收存款，成員單位又存在把資金在考核時(shí)點(diǎn)存入，一過考核時(shí)點(diǎn)就馬上轉(zhuǎn)走的現(xiàn)象，資金進(jìn)出大起大落，內(nèi)部現(xiàn)金也存在流斷裂風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)公司的黑字破產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)巨大。最后，操作風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)公司人員專業(yè)性和硬件技術(shù)都無法與專業(yè)銀行比擬，相對(duì)容易出現(xiàn)資金被盜、結(jié)算差錯(cuò)率高等。在這種特點(diǎn)的背景之下，財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施和有效運(yùn)行可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)和管理過程中的問題，并提供對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，對(duì)于這類企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施是必要的。

2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)控的現(xiàn)狀

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司不論是對(duì)于市場(chǎng)還是政府而言都是一個(gè)不能忽視的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司具有一定的特殊性，很多企業(yè)由于受到自身?xiàng)l件的限制，財(cái)務(wù)與管理機(jī)制不健全，而財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠保證組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證資產(chǎn)的安全性和利用效率。然而現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展仍存留很多問題，對(duì)于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展形成阻礙。

2.1 缺乏法治監(jiān)管

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司行業(yè)來說，其發(fā)展速度快、變化迅速，是一類新興的產(chǎn)業(yè)，因此在此方面的法律監(jiān)管并未完善。表面上看法律監(jiān)管制約了行業(yè)的發(fā)展，但實(shí)際上，有效的監(jiān)管和引導(dǎo)可以防止行業(yè)非理性的發(fā)展，可以避免因風(fēng)險(xiǎn)傳染、傳導(dǎo)對(duì)于企業(yè)集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，便于保護(hù)成員單位的權(quán)利。而目前不健全的法律制度，導(dǎo)致出現(xiàn)了許多集團(tuán)財(cái)務(wù)公司拿著成員單位資金亂投資的現(xiàn)象，給中小股東造成了重大的損失，也不利于正常企業(yè)信任機(jī)制的建立和達(dá)成。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)控制不足

金融行業(yè)的高收益性是非常明顯的，這同樣也面臨著高風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司行業(yè)整體的發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，沒有一個(gè)完全成熟的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，尚未完全建立必要的信用機(jī)制。而此時(shí)從成員單位收集上來的大額資金，加大了財(cái)務(wù)上的高杠桿效應(yīng)，如果不能進(jìn)行有效地運(yùn)轉(zhuǎn)將會(huì)迎來巨大的風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融對(duì)于技術(shù)的依賴性很強(qiáng)，一旦技術(shù)出現(xiàn)漏洞并被人利用，將出現(xiàn)各種復(fù)雜的問題。而目前出現(xiàn)的多個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司破產(chǎn)的狀況，其中很多都是不具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理能力而導(dǎo)致無法承擔(dān)巨額債務(wù)，造成行業(yè)亂象。

2.3 未建立完善的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是由若干業(yè)務(wù)管理制度和操作規(guī)范組成的。從眾多的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司案例看，很多企業(yè)內(nèi)部對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范手段都不健全，關(guān)于內(nèi)控制度的建設(shè)也不夠重視，這對(duì)于保證企業(yè)內(nèi)部管理的提升和任務(wù)的順利完成是不利的。沒有制度的強(qiáng)制約束使得很多活動(dòng)無法可依。財(cái)務(wù)管理的效果直接影響公司的效益，而內(nèi)控是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要工具和手段，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)行，可以減少內(nèi)部問題的產(chǎn)生，更大限度地發(fā)揮資產(chǎn)的利用效率，保障公司財(cái)物安全。但是這都需要一套完善的制度進(jìn)行明確，在此方面普遍還未達(dá)到理想水平。

3 如何提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平

3.1 建立重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境

鑒于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司最大風(fēng)險(xiǎn)來自于集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)，因此首要改善股權(quán)結(jié)構(gòu)。除了單一的從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部融資，還要積極引進(jìn)集團(tuán)外的戰(zhàn)略投資者。改變股權(quán)結(jié)構(gòu)單一現(xiàn)狀，促進(jìn)資源整合，加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)，完善組織框架，保證決策的科學(xué)化。把公司的董事會(huì)、經(jīng)理層與下級(jí)員工全部進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，把財(cái)務(wù)內(nèi)控的理念貫穿于公司上下。尤其是財(cái)務(wù)工作人員，要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯報(bào)。完善公司治理環(huán)結(jié)構(gòu)，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，加強(qiáng)董事會(huì)的作用，以促進(jìn)利益均衡機(jī)制的形成。通過內(nèi)部環(huán)境的培養(yǎng)和塑造，使得公司中的員工都能認(rèn)同財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，在后續(xù)工作的進(jìn)行中能夠減少壓力，獲得更多員工的配合。更大限度地保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整、財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算編制的合理與執(zhí)行、公司以及客戶財(cái)產(chǎn)物資的安全。

3.2 建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

有了很好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但缺少內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制也是白搭。應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的、專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督部門，落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，從人員、程序、系統(tǒng)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等多角度進(jìn)行分析和監(jiān)控。事前進(jìn)行一定的教育和培訓(xùn)使工作人員明晰風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。事中進(jìn)行監(jiān)測(cè)以減少漏洞的發(fā)生，并且對(duì)相關(guān)過程進(jìn)行及時(shí)的糾正，事后對(duì)于出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的處理，避免由于相關(guān)業(yè)務(wù)程序錯(cuò)誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)置各崗位部門時(shí)注意橫向和縱向相互監(jiān)管與制約，重要事務(wù)實(shí)行分崗分責(zé)，關(guān)鍵崗位員工定期輪崗。在縱向方面，等級(jí)管理與授權(quán)制度要進(jìn)一步完善，保證下放的權(quán)利要有一定的制約，同時(shí)又有一定的自主性。

在資金監(jiān)管方面也需要進(jìn)行一定的工作，嚴(yán)格控制企業(yè)集團(tuán)整體的資產(chǎn)負(fù)債率，嚴(yán)格控制擔(dān)保事項(xiàng)，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，包括完善資金管控模塊工作，制定資產(chǎn)負(fù)債率控制線，擔(dān)保審批制度等。不完善的資金管控有可能出現(xiàn)資金非法挪用，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)量沒有達(dá)到交易金額的要求，從而造成超規(guī)定杠桿運(yùn)作這類不符要求的情況。而通過建立資金調(diào)度審批的制度，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金流向的動(dòng)態(tài)監(jiān)管；通過設(shè)置相應(yīng)的資本約束和保證，以實(shí)現(xiàn)維持良好的杠桿率。

3.3 建立完善的技術(shù)安全管理

從我國(guó)現(xiàn)狀來看，大多數(shù)的企業(yè)不具備自己開發(fā)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的能力，而購(gòu)買其他公司成型的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，雖然簡(jiǎn)便但是在安全性方面存在一定隱患。因此建立網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)體系是必要的。首先，采用訪問控制技術(shù)，采用客戶端電子證書、安全代理軟件等的安裝方式識(shí)別正常身份，防止非法用戶。特別是防火墻、入侵檢測(cè)等技術(shù)及認(rèn)證技術(shù)，從交易的源頭進(jìn)行權(quán)限限制和身份識(shí)別控制，減少不法用戶通過互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行非法交易想象的發(fā)生。同時(shí)發(fā)展加密技術(shù)，對(duì)重要信息進(jìn)行多層次的加密設(shè)施，防止黑客在互聯(lián)網(wǎng)上截取資料，保證客戶和公司資料的保密性，從而保證公司資金安全，維持運(yùn)轉(zhuǎn)。最后要推行數(shù)據(jù)備份的制度和習(xí)慣，加強(qiáng)對(duì)于大數(shù)據(jù)的管理，跟蹤管理系統(tǒng)設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)，進(jìn)行定期維護(hù)。通過以上工作，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供一個(gè)有力的硬件環(huán)境。

3.4 選擇復(fù)合型人才，建立人才隊(duì)伍

在目前的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司中大多來自集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部，他們對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)精通但是對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)卻缺乏認(rèn)識(shí)。他們?cè)诤苌俳佑|過金融業(yè)務(wù)，也鮮有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過風(fēng)控手段和內(nèi)控等方面的知識(shí)，這與傳統(tǒng)銀行中的人才儲(chǔ)備存在較大的差距。這種現(xiàn)象的存在將會(huì)是集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展的一個(gè)重要問題。因此建立高素質(zhì)的復(fù)合型人才，從銀行或高校進(jìn)行金融專業(yè)人才的引進(jìn)，并加強(qiáng)組織培訓(xùn)，包括對(duì)于職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)和監(jiān)管人員的培訓(xùn)，促進(jìn)監(jiān)管人才向著兼顧金融運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)管理的方向發(fā)展。

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