淺談國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位財務管理的影響及對策

劉娟

【摘 要】國庫集中支付制度改革是近幾年來財政改革的重要內(nèi)容，隨著這項改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位的財務管理產(chǎn)生了多方面的影響。本文分析了國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位財務管理的影響，并針對存在的問題提出完善行政事業(yè)單位財務管理的對策，從而提升行政事業(yè)單位財務管理水平，更好地貫徹落實和推進國庫集中支付制度改革。

【關鍵詞】國庫集中支付；行政事業(yè)單位；財務管理；影響；對策

國庫集中支付制度改革以來，增強了財政對庫款的調(diào)控能力，提高了會計信息化水平，規(guī)范了行政事業(yè)單位財務管理行為，遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。但改革也給單位的財務管理帶來了一些亟待解決的問題。

一、國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位財務管理的影響

國庫集中支付制度就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設國庫單一賬戶，支付款項時，由預算單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系“直達”商品和勞務供應商或用款單位的財政預算管理模式。國庫集中支付制度的實施給單位財務管理帶來以下幾方面的影響：

1.增強了政府對財政資金的調(diào)度能力

改革前，預算單位不管其銀行賬戶有無資金結(jié)余，每月都要按照預算級次層層上報財政部門申請撥款，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關規(guī)定及業(yè)務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。單位收到財政撥款后，何時使用、如何使用，主動權在單位，財政部門只能履行事后監(jiān)督。一些大項目的資金撥到單位賬戶后幾年都沒有使用，而其他單位待投入資金的項目卻因國庫資金有限而無法及時開展，大大降低了財政資金的使用效率。改革后，單位的資金結(jié)余變成指標結(jié)余，資金全部留在國庫統(tǒng)一調(diào)度，避免各部門出現(xiàn)大量資金長期滯留現(xiàn)象，加強了政府對財政資金的統(tǒng)籌和規(guī)劃度，把錢真正用到“刀刃”上。

2.規(guī)范了單位各項開支和政府采購行為

改革前，單位對財政資金的使用具有較大的自主性和隨意性，加上財務人員業(yè)務水平不高，對政策的接收不及時、理解上有偏差，一些達到政府采購標準的開支沒有走政府采購程序，一些超標準、超范圍的支出，要等到入賬時才被發(fā)現(xiàn)，財政監(jiān)督乏力；改革后，財政國庫支付中心對單位的各項開支進行事前審核，及時制止和糾正不合法、不合規(guī)的財務開支，應納入政府采購范圍的支出無一漏網(wǎng)，確保政府采購行為更加規(guī)范。

3.提高了單位財務管理信息化水平

改革前，單位對財政撥款撥多少用多少，對全年的預算余額缺乏整體的認識，也無法了解項目實時余額；改革后，由于建立起了財政國庫集中支付信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)了財政、國庫支付中心、預算單位、代理銀行、人民銀行國庫科聯(lián)網(wǎng)。預算單位可通過該系統(tǒng)，網(wǎng)上申報用款計劃、提交直接支付申請、開具授權支付令、核查有關支付信息等。支付信息和清算信息能及時傳送到財政國庫支付中心，實現(xiàn)信息共享，極大提高了單位財務管理信息化水平。

二、行政事業(yè)單位執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題

1.代理銀行服務不到位，影響單位及時用款

改革前，單位有自己的銀行存款，可以自由選擇本單位開戶銀行；改革后，單位的賬戶余額為零，而且單位的開戶行由財政部門指定。比如某些地區(qū)只確定一家銀行的一個專窗代理財政國庫支付業(yè)務，有些單位離銀行路途遙遠，增加了報賬員時間成本和單位運行成本；而且100多家行政事業(yè)單位的國庫支付業(yè)務集中到一家銀行，銀行柜臺超負荷運作，服務質(zhì)量必然降低，有時會出現(xiàn)當日提交銀行的業(yè)務隔日才能支付的現(xiàn)象，影響了單位及時用款，有些涉及到歸還個人公務卡支出的業(yè)務，還會出現(xiàn)逾期還款產(chǎn)生不必要的利息費用的情況。

2.系統(tǒng)建設不到位，加大了財務人員的工作量

由于“國庫集中支付系統(tǒng)”與“預算單位賬務處理系統(tǒng)”不接軌，財務人員每月向國庫支付中心申請用款時，須先登錄“國庫集中支付系統(tǒng)”錄入指標、金額、收款人等相關信息提交申請，打印《直接支付申請書》，連同發(fā)票復印件、合同復印件一起交國庫支付中心受理，國庫支付中心工作人員在系統(tǒng)辦理審核并打印《直接支付憑證》交銀行支付和清算，報賬員再登錄“預算單位賬務處理系統(tǒng)”錄入會計憑證，連同發(fā)票、合同等原始憑證一起交結(jié)算中心工作人員審核入賬，這樣財務人員必須登錄兩個系統(tǒng)入單，分別向兩個單位遞送單據(jù)，才能完成日常財務支出報賬工作，加大了財務人員的工作量。

3.財務人員更換頻繁，專業(yè)技術水平不高

在國庫集中支付改革之前，由于成立了地方性的財務結(jié)算中心，單位不再設置會計崗位，原來的單位出納作為報賬員負責日常財務報銷和報賬工作，單位主觀上認為財務管理有結(jié)算中心負責把關，故降低了報賬員的上崗門檻，導致出現(xiàn)不少報賬員是兼職的，甚至非財會專業(yè)的情況。他們在處理單位財務工作時比較隨意，力不從心；而且有些單位領導不重視財務工作，財務人員認為較難出業(yè)績，工作起來心猿意馬，導致報賬員更換頻繁，專業(yè)水平不高。這種現(xiàn)象在國庫集中支付制度改革后持續(xù)存在，使得新制度不能得到很好的落實，阻礙了改革的進程。

4.單位內(nèi)部控制意識淡薄，資金使用績效不高

單位普遍存在著內(nèi)控制度設計不完善，或形同虛設，監(jiān)督走過場等問題，比如，有些單位領導風險防范意識不強，為圖方便，個人印鑒由財務人員代管，由于內(nèi)控的缺位，給人可乘之機，導致工作人員利用虛假發(fā)票套取資金、采用虛構(gòu)業(yè)務貪污挪用財政資金、單位資產(chǎn)損失浪費等現(xiàn)象時有發(fā)生。此外，由于沒有內(nèi)控機制的聯(lián)動作用，業(yè)務部門和財務部門之間缺乏有效的溝通與合作，業(yè)務員往往等到報銷費用時才發(fā)現(xiàn)違反了一些規(guī)定而被財務人員退單，引起不必要的誤解和矛盾，而且由于缺少了業(yè)務部門的參與，財務部門也難以制定出準確詳細的單位預算編制計劃，影響單位下一年的用款。

三、國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位完善財務管理的對策

1.轉(zhuǎn)變財務管理思想，提高單位預算管理水平

改革后，對于行政事業(yè)單位來說，在財務管理當中，面臨更高的要求，必須轉(zhuǎn)變過去事后管理模式，采取全新的預算管理制度。單位領導需轉(zhuǎn)變過去把財務僅當作后勤保障的思想，加強對財務工作的重視，在編制預算的過程中，各個業(yè)務科室應協(xié)同合作，促使科室對未來的工作流程進行規(guī)劃，并決定資金的使用量，制定詳細的預算編制計劃，將預算做得更加科學、規(guī)范，以適應國庫集中支付改革的工作。

2.完善內(nèi)部控制制度，提高制度的可操作性

國庫集中支付制度改革要求預算單位支出需要有比較強的計劃性，有用款計劃才能支出，而且單位每一項開支，基本都涉及到多部門的工作，這就需要各部門之間通力合作，全員參與，因此，單位迫切需要完善內(nèi)部控制制度，提高制度的可操作性，形成有效的執(zhí)行手段和措施，將不相容崗位相分離，將預算、收支、資產(chǎn)管理、基建、經(jīng)濟合同等納入一個統(tǒng)一的管控體系中，這樣才能夠防止國有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗和舞弊現(xiàn)象，提高財政資金的使用績效。

3.加強業(yè)務技能培訓，提高財務人員業(yè)務水平

單位財務人員是國庫集中支付業(yè)務的具體實施人，財政局應多舉辦對單位財務人員的業(yè)務技能培訓和職業(yè)道德培訓，加強財務管理人員的學習意識和創(chuàng)新能力，單位也應制定相關的獎懲機制，主要是通過獎勵制度，調(diào)動起財務人員的主觀能動性，使其在工作中做到多想辦法、少埋怨，能夠勝任本職工作，進而提升行政事業(yè)單位的財務管理能力，促進單位其他各項工作的順利開展和運行。此外，單位應制定報賬員更換交接過渡制度，避免出現(xiàn)青黃不接的現(xiàn)象，提高財務人員上崗門檻，從源頭上提升財務人員的業(yè)務素質(zhì)。

4.加強信息化建設，提高財務管理效率

實行國庫集中支付制度后，納入改革的預算單位越來越多，資金面也越來越廣，要保證財政資金安全高效地支付，信息化建設是重要的技術支撐，財政部門必須加強信息化建設，整合現(xiàn)有的財政財務管理系統(tǒng)資源，建立數(shù)據(jù)共享，逐步取消紙質(zhì)憑證、減少業(yè)務單據(jù)的紙質(zhì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，依據(jù)電子指令辦事，逐步實現(xiàn)無紙化辦公。這些舉措的逐步落實，將在極大地方便預算單位用款的同時，也能提高財政財務管理的效率。此外，單位財務部門必須配置一系列保證支付業(yè)務順利完成的軟硬件設施，并定期進行維護，確保財政資金及時、安全支付。

四、結(jié)束語

任何改革都存在一個循序漸進的過程，國庫集中支付制度改革也不例外。隨著財政國庫管理工作的不斷深化，相應的規(guī)章制度也更加完善，業(yè)務流程設置更加科學、規(guī)范。財政要加大對國庫集中支付制度的宣傳力度，清除財務人員工作上的阻力，為不斷深入推進國庫集中支付改革爭得社會的理解和支持。

參考文獻：

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[2]周志成 梁水才 國庫集中支付改革對單位財務管理的影響 理論探討.

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