基于信息化環(huán)境下的計算機(jī)審計風(fēng)險控制研究

摘 要：當(dāng)前審計方面的發(fā)展比較迅速，尤其是對于審計技術(shù)方面來說，由于科技的發(fā)展促使不同行業(yè)的審計均面臨著一定的風(fēng)險，而且這些風(fēng)險存在一定的新特征。所以說，對于審計風(fēng)險的評價以及控制也有針對性地發(fā)生了一定的變化，而同時這些變化也反映了一定的當(dāng)前的審計環(huán)境的發(fā)展。對于當(dāng)初所處的信息化環(huán)境，對于審計風(fēng)險進(jìn)行一定的控制和管理必須要基于一定的電子數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確測試以及保護(hù)可以說是整個審計控制過程的中心思想，只有這樣才可以更好掌握審計風(fēng)險的組成因素，進(jìn)而實現(xiàn)有效的對審計風(fēng)險進(jìn)行控制。

關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部審計；審計風(fēng)險；防范策略

對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產(chǎn)力，這種生產(chǎn)力的形成要建立在以計算機(jī)為主要核心的智能化工具的基礎(chǔ)上，這是一種新型的生產(chǎn)力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術(shù)去管控和處理一些信息資源，進(jìn)而保證有效的進(jìn)行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展尤為突出。對于當(dāng)前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網(wǎng)絡(luò)化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標(biāo)變得更加復(fù)雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當(dāng)前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風(fēng)險評估以及控制進(jìn)行一定的研究，這已經(jīng)發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。

1 當(dāng)前信息環(huán)境下計算機(jī)審計的風(fēng)險分類

研究發(fā)現(xiàn)，目前我國企事業(yè)單位的計算機(jī)審計在風(fēng)險承擔(dān)上的影響體現(xiàn)在兩個方面：

1.1 信息環(huán)境下的計算機(jī)審計本身具備的環(huán)境風(fēng)險

對于計算機(jī)審計的固有風(fēng)險，其涵蓋的因素比較多，除了在傳統(tǒng)審計方面，還存在計算機(jī)信息系統(tǒng)方面的固有風(fēng)險影響因素。首先計算機(jī)審計本身就具備一定的環(huán)境，具體就是指其所處的風(fēng)險，這種環(huán)境方面的風(fēng)險就是指計算機(jī)系統(tǒng)由于本身處于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，這種環(huán)境自身就存在一定的風(fēng)險，這種風(fēng)險是基于一定的計算機(jī)設(shè)備方面，計算機(jī)的信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險也就是審計過程所具有的風(fēng)險，一般來說，對于審計風(fēng)險方面的控制只能是針對于風(fēng)險的評估過程，但是卻不能夠有效的控制或者抵制這種類型的風(fēng)險，計算機(jī)的信息系統(tǒng)的風(fēng)險一般包括軟件方面的風(fēng)險以及硬件方面的風(fēng)險。例如一些企事業(yè)單位的財務(wù)資料一般都是存儲在計算機(jī)設(shè)備當(dāng)中，尤其是存儲在計算機(jī)硬件磁性材料的內(nèi)部，由于計算機(jī)硬件材料容易受到外界的損壞，例如溫度沖擊、濕度過大、灰塵堆積、電壓較高、外界的震動等等因素，這些外界因素很容易導(dǎo)致計算機(jī)設(shè)備的故障以及損壞，計算機(jī)設(shè)備一旦發(fā)生損壞就直接使得審計資料發(fā)生突發(fā)性的改變，甚至是直接丟失，所以說這種固有的風(fēng)險就是計算機(jī)存儲設(shè)備的不穩(wěn)定性、不安全性以及較差的保密性；一些企事業(yè)單位的會計系統(tǒng)在軟件設(shè)計過程中就存在一定的系統(tǒng)漏洞，這主要是由于程序的本身設(shè)計就存在一定的漏洞，或者說由于會計系統(tǒng)的管理人員不具備專業(yè)的管理水平，不能滿足合理的使用會計管理系統(tǒng)，所以引起一些企事業(yè)單位的數(shù)據(jù)處理發(fā)生異常，或者是出現(xiàn)應(yīng)用錯誤；最后一點(diǎn)就是計算機(jī)病毒的威脅，目前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中存在各種類型的病毒，一旦計算機(jī)感染病毒就很容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。一些企事業(yè)單位的會計信息系統(tǒng)由于保持聯(lián)機(jī)狀態(tài)，進(jìn)而保證數(shù)據(jù)庫管理的網(wǎng)絡(luò)化，這種狀態(tài)就導(dǎo)致信息系統(tǒng)處于一種非封閉的狀態(tài)，除了病毒意外，黑客入侵也能夠一定程度上威脅到信息系統(tǒng)的安全。

1.2 信息環(huán)境下的計算機(jī)審計控制過程的風(fēng)險

對于一些企事業(yè)單位來說，其計算機(jī)審計控制過程上的風(fēng)險就是意味著信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制如果不能夠做到嚴(yán)密很容易導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。這種風(fēng)險主要是屬于審計過程方面的風(fēng)險。對于一些企事業(yè)單位的審計過程來說，要實現(xiàn)對其的信息化管理，就需要嚴(yán)格地進(jìn)行內(nèi)部的控制，這種控制一般就體現(xiàn)在人與人之間要形成監(jiān)督，人與計算機(jī)系統(tǒng)之間也要形成一定的監(jiān)督，而且以對企事業(yè)單位的會計系統(tǒng)的控制尤為重要。具體來說，這種審計過程控制方面的風(fēng)險影響因素主要體現(xiàn)在可能導(dǎo)致信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)發(fā)生篡改，而這種因素屬于典型的人為因素，其引發(fā)的問題使得審計人員不得不面臨更加復(fù)雜的環(huán)境。如果發(fā)生這種現(xiàn)象，即便是審計資料發(fā)生了大幅度的改變也很難以留下明顯的痕跡，實際上對于企事業(yè)單位來說，由于會計系統(tǒng)具有典型的電算化特征，人為篡改數(shù)據(jù)的痕跡并不明顯，如果數(shù)據(jù)量很大則更加隱蔽。在計算機(jī)會計信息系統(tǒng)中，審計人員所審計的一些數(shù)據(jù)資料一般都是存儲在硬盤等磁性介質(zhì)上，例如會計電子憑證、收費(fèi)項目電子表、收費(fèi)金額統(tǒng)計表、收費(fèi)數(shù)量表以及資金匯總報表等等，這些電子化的信息不僅僅容易被更改或者是隱匿，同時也可能被復(fù)制、轉(zhuǎn)移以及銷毀等等。如果會計系統(tǒng)被人為地嵌入一些非法程序，而計算機(jī)又不具備一定的自我檢查功能，就只能夠按照所設(shè)定的非法程序運(yùn)行，以錯誤的方式來進(jìn)行所有業(yè)務(wù)的處理，這樣就無法判定數(shù)據(jù)的真實性，無法適用于傳統(tǒng)的審計中的追蹤審查，只能靠審查人員的判斷以及經(jīng)驗。

2 降低信息環(huán)境下計算機(jī)審計的風(fēng)險

很多的企事業(yè)單位最熟悉、信賴的依然是傳統(tǒng)的審計模式，不僅僅是因為會計業(yè)務(wù)的習(xí)慣問題，也是出于對審計的安全方面考慮。在計算機(jī)審計方面大多處于一個起步的階段，在計算機(jī)審計的宣傳以及推廣方面仍然需要進(jìn)一步的提高。我們在面對計算機(jī)審計，必須要做到：

2.1 進(jìn)行全面風(fēng)險管理

企事業(yè)單位最重要的一種核心競爭能力便是計算機(jī)審計風(fēng)險管理能力，計算機(jī)審計帶來的改變必然會影響企業(yè)的現(xiàn)有的風(fēng)險約束，在風(fēng)險管理的理念以及風(fēng)險管理的整個流程、組織結(jié)構(gòu)都會受之影響，進(jìn)而隨之改變。因此，在進(jìn)行計算機(jī)審計的過程中一定要明確風(fēng)險趨勢、做好準(zhǔn)備工作，保障風(fēng)險管理的戰(zhàn)略位置。此外，風(fēng)險管理要建立全面的理念，組織獨(dú)立的風(fēng)險管理團(tuán)隊，對日常審計工作實行實時風(fēng)險監(jiān)測，實現(xiàn)風(fēng)險有效預(yù)警。

2.2 培養(yǎng)專業(yè)計算機(jī)審計人員

面對逐漸深化的審計過程改革，要想提高自己的審計過程的科學(xué)性就必須建立一流的計算機(jī)審計隊伍人才。應(yīng)注重審計人員的風(fēng)險教育以及風(fēng)險培訓(xùn)，提高審計人員對風(fēng)險管理的理解力和執(zhí)行力。要想在金融創(chuàng)新潮流中更好地增加自己的審計業(yè)務(wù)，提高風(fēng)險承擔(dān)能力，就必須培養(yǎng)自己的精英審計人才，擁有能夠進(jìn)行計算機(jī)審計風(fēng)險管理的專業(yè)化員工。只有重視人才的培養(yǎng)、重視審計專業(yè)的素質(zhì)培養(yǎng)，才能使自己融入計算機(jī)審計這一新興領(lǐng)域，為計算機(jī)審計風(fēng)險承擔(dān)提供更好的人才支持。

3 結(jié)束語

計算機(jī)審計給企事業(yè)單位在審計風(fēng)險承擔(dān)上同樣帶來了強(qiáng)大的沖擊。在信息環(huán)境對審計風(fēng)險承擔(dān)的影響上，計算機(jī)審計是審計蓬勃發(fā)展下的一種產(chǎn)物，可以很好的促進(jìn)審計過程的市場化，在降低審計成本的同時降低審計過程面臨的風(fēng)險。只要合理充分的利用計算機(jī)審計，就能夠大大的推動審計改革。

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作者簡介：李程（1982，1-），男，云南昆明，碩士，講師，研究方向：森林經(jīng)理學(xué)。