企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及其防范對策探析

【摘 要】 本文闡述了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的涵義及其危害，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險造成的不良影響，提出了防范對策。要大力完善信用管理制度；提高自身的風(fēng)險防范意識；采取有效的金融手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險；改革員工激勵機制；全面提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險防范；對策

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，商業(yè)競爭非常激烈，為了爭奪更多的市場，提高商品交易成功率，很多行業(yè)采取賒銷方式銷售商品，即產(chǎn)生應(yīng)收賬款，且這種方式已成為一種慣例。當(dāng)前相當(dāng)多的企業(yè)高比例的應(yīng)收賬款導(dǎo)致應(yīng)收賬積累的風(fēng)險越來越大，不僅會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，嚴重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)因財務(wù)壓力而破產(chǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的涵義及其危害

1、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售商品、提供業(yè)務(wù)時，傳統(tǒng)的現(xiàn)時資金結(jié)算變?yōu)橘Y金的暫時延遲支付，它是一種商業(yè)信用?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款對于企業(yè)而言是一種債權(quán)，一種有約定條文的商業(yè)信用，所以在發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認時間為銷售成立時間。

2、應(yīng)收賬款風(fēng)險的涵義

風(fēng)險是指某種結(jié)果所承擔(dān)的成本或代價的不確定性。資金延緩支付所產(chǎn)生的成本和代價就是應(yīng)收賬款的風(fēng)險，壞賬風(fēng)險，指的是，企業(yè)因各種因素不能保證在規(guī)定的時間收回應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款風(fēng)險表現(xiàn)在兩個方面，回收數(shù)額上的風(fēng)險和回收時間上的風(fēng)險。應(yīng)收賬款回收數(shù)額上的風(fēng)險也稱之為壞賬風(fēng)險，是指企業(yè)應(yīng)收賬款無法按照發(fā)生數(shù)額收回，形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時間上的風(fēng)險也稱之為拖欠風(fēng)險，是指客戶超過規(guī)定的信用期限付款給企業(yè)造成的損失。拖欠風(fēng)險累積到一定程度就會轉(zhuǎn)化成為壞賬風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款遲遲不能收回，就會增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收賬款成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險造成的不良影響

1、造成企業(yè)高資產(chǎn)負債率，增加企業(yè)費用

應(yīng)收賬款的收回時間和數(shù)額存在不確定性，阻礙流動資產(chǎn)的流通，影響企業(yè)的償債能力。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款積累的越來越多，企業(yè)的流動運營資金就會越來越短缺，為了公司的正常運營，企業(yè)在資金短缺的情況下，只能通過向金融機構(gòu)或其他企業(yè)借款舉債的方式，或者低價貼現(xiàn)的方式出賣給其他企業(yè)或者金融機構(gòu)，來暫時解決資金供給不足的現(xiàn)狀。這種情況會造成企業(yè)的負債越來越高，從而阻礙企業(yè)的正常運營，使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難的窘境，同時，財務(wù)費用也會大幅度增加，即使賒銷能使企業(yè)增加銷售額和營業(yè)收入，但沒有實際的現(xiàn)金流入，企業(yè)資金總和利用率極低，在高費用的抵減下，企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)破產(chǎn)危機。另外，高額度的應(yīng)收賬款也會導(dǎo)致企業(yè)-銀行-企業(yè)三者之間形成“三角債”、“債務(wù)鏈”等問題，將風(fēng)險擴散到經(jīng)濟社會中。

2、夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，虛增企業(yè)利潤

應(yīng)收賬款與收入緊密聯(lián)系，我國會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，即使是以賒銷的方式進行銷售，只要滿足五個條件，都確認為收入?；旧?，發(fā)生的賒銷都被確認為收入。在這種銷售方式下，企業(yè)發(fā)生了商品的交易，卻沒有真實的資金流入，即企業(yè)的商品流通和資金的流動不同步，沒有實際的資本入賬，在應(yīng)收賬款大量存在的情況下，虛增了很多賬面上的收入，出現(xiàn)了會計期末企業(yè)有可觀的利潤率，但是卻沒有現(xiàn)金，另外，企業(yè)不僅要墊付貨品原材料等成本費用，同時，還需墊付各種銷售費用、股東分紅和各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種，更加速了現(xiàn)金流出。因此在報表上看，企業(yè)是大豐收，實際上卻資金嚴重匱乏，長期必將影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范對策

大部分應(yīng)收賬款的風(fēng)險是由于企業(yè)自身的管理問題而導(dǎo)致發(fā)生的，對這種風(fēng)險，企業(yè)可以采取有效的對策加以防范。

1、大力完善信用管理制度

現(xiàn)代市場經(jīng)濟的實質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟，企業(yè)信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。它包括客戶資信管理制度和應(yīng)收賬款監(jiān)控制度等。

（1）完善客戶資信管理制度。應(yīng)收賬款的發(fā)生是以信用為基礎(chǔ)，客戶資信管理制度就可以幫助企業(yè)了解客戶信息。目前的狀況是很多企業(yè)并沒有具備完善的客戶資信管理制度，沒有根據(jù)客觀事實去判斷客戶的可信度。完善客戶資信管理制度需要有專業(yè)的部門去搜尋、積累和更新客戶的信息，每一次與客戶的交易都需要對客戶進行重新評估，及時更新客戶檔案也是完善制度的關(guān)鍵。關(guān)注分析客戶單位的重大事件，并聯(lián)系客戶的財務(wù)狀況，可以評估其償債能力；客戶與其他企業(yè)發(fā)生的信用交易，可以了解客戶的商業(yè)信用；客戶與銀行，金融機構(gòu)發(fā)生的借貸交易也是關(guān)注重點。因此，完善客戶資信管理制度對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有著重要的意義。

（2）建立專門的信用管理部門，制定適當(dāng)?shù)馁d銷信用政策。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門來加強企業(yè)的信用管理。一些規(guī)模很小、業(yè)務(wù)量不大的小企業(yè)沒有必要設(shè)立專門部門，但應(yīng)設(shè)立專門崗位。這些部門可負責(zé)調(diào)查和管理客戶的資信材料、制定企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用部門的設(shè)置最好直屬企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)，這樣可以加強該部門決策的獨立性。由于信用部門的權(quán)利較大、作用較關(guān)鍵，所以為了防止信用部門舞弊，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)直接定期和不定期地對信用部門的執(zhí)行情況進行審核。

2、提高自身的風(fēng)險防范意識

不是每一筆交易都可以以賒銷的形式銷售的，企業(yè)要有這樣的意識，每一筆應(yīng)收賬款都會有延期回收或無法回收的可能性，在發(fā)生時企業(yè)就要有事后風(fēng)險的承擔(dān)準(zhǔn)備。不管應(yīng)收賬款是否發(fā)生，都需要對交易對方做信用調(diào)查，做好在應(yīng)收賬款的事前把控，預(yù)測可能會產(chǎn)生的風(fēng)險，針對風(fēng)險做好防范措施。對此，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款額度大，可以為應(yīng)收賬款單獨設(shè)置風(fēng)控崗，專門預(yù)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

3、改革員工激勵機制

不管是應(yīng)收賬款的管理人員，還是業(yè)務(wù)員，他們的績效都應(yīng)該與應(yīng)收賬款的回收程度進行掛鉤。想要完成某件事，必須要給其動力和壓力，才會有積極效果。改變業(yè)績一般只與銷售掛鉤的做法，通過業(yè)績與風(fēng)險掛鉤，業(yè)務(wù)員在銷售每一筆業(yè)務(wù)時會考慮的更多，對于業(yè)務(wù)背后隱藏的風(fēng)險會去估量，這樣可以有效減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險；在管理應(yīng)收賬款時，管理人員不敢馬虎對待，該更新的及時更新，該反饋的及時反饋，這會大大提高工作效率。

4、采取有效的金融手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險

通過轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險，例如將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成應(yīng)收票據(jù)，追索權(quán)顯著增強；或者抵押出售給金融機構(gòu)等方式都可以為企業(yè)轉(zhuǎn)移風(fēng)險，通過對信用期內(nèi)無法收回的賬款進行轉(zhuǎn)移，提高企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。

5、全面提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量

提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，可以有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。在其他因素正常的情況下，有了產(chǎn)品質(zhì)量的保證，在眾多以賒銷為銷售方式的交易中，發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬和呆賬的比例會大大降低。企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量這一環(huán)節(jié)做好管理工作，嚴格把控質(zhì)檢工作，決不讓有質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品進入市場銷售，避免影響企業(yè)名譽。

【參考文獻】

[1] 陳禮忠.我國企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因分析及其防范措施[J].科技廣場，2011.05.2.

[2] 劉福佳.國有企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究[D].天津財經(jīng)大學(xué)碩士論文.2011.

【作者簡介】

帥曉林（1969-）男，江西吉安人，嘉應(yīng)學(xué)院經(jīng)管學(xué)院副教授，研究方向：公司財務(wù).