中小企業(yè)資金管理中存在的問題與解決策略

盧克勝

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)由于其規(guī)模小，經(jīng)營靈活，占用資金少，適應(yīng)市場的能力強(qiáng)，涵蓋領(lǐng)域廣泛，成為市場經(jīng)濟(jì)不可忽視的發(fā)展力量，不斷成熟和壯大，成為經(jīng)濟(jì)增長的孵化器；特別是在高科技行業(yè)，一些名不見經(jīng)傳的公司，在很短的時間內(nèi)發(fā)展成為明星企業(yè)，成為行業(yè)中的領(lǐng)頭羊。但由于其發(fā)展迅速，在發(fā)展初期僅重視技術(shù)和市場，在日常的經(jīng)營管理中存在諸多的弊端，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，如果不引起重視并及時化解，將會影響企業(yè)的發(fā)展。本文僅從中小企業(yè)資金管理中存在的問題，結(jié)合實(shí)際探討解決對策，尋求合理的資金管理方法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金管理問題；策略

一、中小企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）資金管理意識淡薄

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)資金管理意識淡薄和沒有資金時間價值觀念。企業(yè)有錢時，不知如何規(guī)劃使用，沒有錢時就發(fā)愁，沒有一種長期預(yù)算資金管理意識。在資金的整個循環(huán)過程中缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，資金管理工作中沒有充分考慮資金的時間價值，具體表現(xiàn)在企業(yè)資金使用上缺乏整體協(xié)調(diào)性，比如對于項(xiàng)目使用資金，缺乏項(xiàng)目預(yù)算意識，用多少，借多少，至于要用多少資金，在什么時間段內(nèi)使用，沒有清晰的概念，以至于出現(xiàn)項(xiàng)目資金短缺或項(xiàng)目超預(yù)期的支出，往往預(yù)計盈利狀況很好的項(xiàng)目，由于缺乏預(yù)算和資金控制，超額支出導(dǎo)致成本擴(kuò)大而虧損，或者出現(xiàn)資金短缺而使項(xiàng)目擱淺，導(dǎo)致資金沉淀嚴(yán)重，利用率低下。曾經(jīng)遇到這樣極端的例子，企業(yè)董事長直接主管財務(wù)，盡管有財務(wù)經(jīng)理和各崗位專職會計人員，但由于缺乏起碼的授權(quán)管理，業(yè)務(wù)借款都是董事長簽字，出納直接付款，業(yè)務(wù)人員的借款長期不清理，人員私用借款和因公借款不分，由于出納是老板的親戚，沒有起碼的財務(wù)知識，基本上是見單即付，而老板不可能記住所有的事情，導(dǎo)致個別不自覺的人多次借款，甚至再離職之前惡意借款，導(dǎo)致大額資金被占用，甚至出現(xiàn)多筆個人借款無法追回的現(xiàn)象。在中小企業(yè)中，這種缺乏資金管理意識的案例比比皆是，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

（二）強(qiáng)調(diào)熟人管理，管理模式僵化

中小企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，同時也是企業(yè)的最高管理人員，企業(yè)內(nèi)部集權(quán)現(xiàn)象非常普遍，與資金有關(guān)的人員幾乎都是管理人員的親戚或者緊密關(guān)系人，這些人未必有必要的財務(wù)知識，或者有意識的培訓(xùn)必要的專業(yè)知識，僅用流水賬的形式管理資金，與財務(wù)核算和財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，嚴(yán)重影響財務(wù)核算的質(zhì)量。為了節(jié)省成本，很多企業(yè)沒有建立電子網(wǎng)絡(luò)和會計電算化的財務(wù)管理系統(tǒng)，僅憑有限的經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行日常管理，直接導(dǎo)致職責(zé)不分、越權(quán)行事、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，造成管理混亂。由于對資金的表面數(shù)據(jù)依賴，大多數(shù)中小企業(yè)基本上都采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會計核算的依據(jù)，而與會計準(zhǔn)則要求的權(quán)責(zé)發(fā)生制相差甚遠(yuǎn)，財務(wù)核算信息失真，不能為企業(yè)正常的經(jīng)營活動提供數(shù)據(jù)支持，誤導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策。

（三）僅僅關(guān)注安全性，及少考慮流動性和收益性

由于中小企業(yè)的特殊性和管理人員的業(yè)務(wù)能力，資金管理方面，僅強(qiáng)調(diào)資金管理的安全性，極少從資金的價值角度方面考慮資金的機(jī)會成本和資金的收益。個別中小企業(yè)經(jīng)營的非常好，盈利能力很高，但由于缺少專業(yè)的管理人員，缺少有效的投資渠道，造成大量資金的沉淀。有些企業(yè)管理者有土豪情結(jié)，覺得資金放在銀行的賬戶最保險，不去尋找良好的投資項(xiàng)目；個別人由于知識寬度的影響，甚至排斥找上門來的好項(xiàng)目，多年后才發(fā)現(xiàn)以前不如自己的公司通過良好的投資或者通過兼并重組甚至上市等方式，實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展。更有甚者連在銀行的日常理財都排斥，在理財收益高于銀行承兌貼現(xiàn)利率的情況下，放著大量的銀行承兌匯票等到期入賬，對財務(wù)人員的建議置若未聞，痛失資金管理帶來的良好收益。有些企業(yè)開立銀行賬戶過多，資金管理分散，不合理的占用資金現(xiàn)象普遍，影響資金的收益性。

（四）監(jiān)控不力或缺乏應(yīng)有的監(jiān)督管理機(jī)制

中小企業(yè)基于成本方面的考慮，基本上沒有專門的監(jiān)督管理部門，甚至財務(wù)核算人員，也不給予監(jiān)督管理權(quán)限，導(dǎo)致資金管理混亂。上面提到的借款案例，如果給予財務(wù)核算人員對出納人員的監(jiān)督，及時理清往來借款，就不會造成大量資金體外循環(huán)，也不會造成壞賬損失。管理規(guī)范的企業(yè)，是用制度和規(guī)范來管理人，而不是任何崗位都用自己的人，一是沒有那么的人，再者人都是會變的，大量缺乏有效監(jiān)督而用熟人管理造成公司巨額損失的案例說明制度管理和監(jiān)督管理是最有效的管理模式。有些企業(yè)設(shè)置了監(jiān)督管理崗位或授權(quán)會計部門監(jiān)督管理，但由于監(jiān)控不力，監(jiān)督者沒有實(shí)施有效的監(jiān)督管理職能，甚至串通一氣，損害公司的利益。個別資金管理者違規(guī)占用企業(yè)資金私用或業(yè)務(wù)人員違規(guī)占用、挪用企業(yè)資金的案例說明企業(yè)資金監(jiān)督管理的重要性。

（五）實(shí)際管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高

很多中小企業(yè)是家族制發(fā)展起來的，管理模式基本上是自家人管理，關(guān)鍵崗位上是親戚朋友，基本上不具備專業(yè)知識，即使企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，這種管理意識很難改變。而資金管理是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，要求其從業(yè)者具備一定的財務(wù)、會計和金融知識，而且要及時了解利率、匯率動態(tài)，了解銀行結(jié)算制度和流程，特別是有涉外業(yè)務(wù)的而企業(yè)，了解國外結(jié)算流程和外匯管制情況；簡單的按照流水賬的模式進(jìn)行企業(yè)的資金管理已經(jīng)跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。

二、解決策略與分析

資金管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理活動的一項(xiàng)重要職能，對于任何任何一個企業(yè)來說，建立完善的資金管理體系是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保證。要建立完善的資金管理體現(xiàn)，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下方面著手：

（一）提高資金管理意識，加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)性工作

中小企業(yè)要有高度的資金管理意識，要把強(qiáng)化資金管理作為企業(yè)日常重要的工作內(nèi)容；要求企業(yè)各職能部門全力配合，經(jīng)營者轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮各職能部門的作用，調(diào)動其積極性，認(rèn)真推行日常的資金管理制度。財務(wù)部門要做好現(xiàn)金、銀行日記賬的日清月結(jié)工作，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行跟蹤追查，實(shí)務(wù)中比較可行的工作是推行公司資金日報表的工作，由出納對公司現(xiàn)金及各銀行每日收支情況以報表的形式進(jìn)行動態(tài)反映，總賬會計進(jìn)行審核，以便于管理人員了解公司資金狀況，及時安排資金；財務(wù)部門每月要根據(jù)各部門資金收支情況做好月資金計劃，以便于了解公司收支情況和籌集短期資金需要；營銷部門要及時催收客戶貨款，根據(jù)公司資金規(guī)模和現(xiàn)狀安排賒銷規(guī)模和信用額度；采購部和項(xiàng)目設(shè)備工程部們要嚴(yán)格按照計劃安排資金支出；計劃部門要控制好原材料和成品的合理庫存，及時理清呆滯物料，避免不合理的占用公司的流動資金。其他各部門要開源節(jié)流，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)。

（二）關(guān)注資金的流動性，提高資金使用效益

企業(yè)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，資金的獲利能力越強(qiáng)，資金的流動性就越好。企業(yè)的資金管理者要動用一切力量，使企業(yè)的資金流動起來，為企業(yè)創(chuàng)造價值。從資金管理的風(fēng)險性考慮，企業(yè)不能持有和使用大量的現(xiàn)金，減少管理成本和持有風(fēng)險。在銀行支付結(jié)算手段非常發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)往來的收付都可以通過銀行網(wǎng)上交易來完成，即使員工的日常報銷，都可以通過網(wǎng)銀支付；銀行承兌匯票也可以通過電子銀行承兌匯票代替，減少周轉(zhuǎn)過程的風(fēng)險；通過以上手段，可以使銀行資金充分利用起來，通過合理理財和中短期投資來提高資金的收益。

在全球一體化經(jīng)濟(jì)的今天，大多數(shù)企業(yè)都有涉外業(yè)務(wù)，銀行支付多幣種非常普遍，而外匯匯率頻繁波動，根據(jù)企業(yè)持有幣種類型、規(guī)模和資金使用情況，結(jié)合匯率變化趨勢，合理配備不同結(jié)構(gòu)的幣種，可以減少匯兌風(fēng)險，提高資金的收益。

在資金證券化程度高度發(fā)達(dá)的今天，利用企業(yè)結(jié)余資金，在企業(yè)之間相互投資已經(jīng)成為增加盈利能力，減少經(jīng)營風(fēng)險，對沖通貨膨脹和貨幣貶值的主要手段。高凈值人員和資金盈余企業(yè)全球化資產(chǎn)配置也成為增加盈利、規(guī)避風(fēng)險的工具，而這一切的基礎(chǔ)就是要提高企業(yè)資金管理水平。

（三）利用現(xiàn)代財務(wù)管理手段，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系

隨著企業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)的資金管理也要與時俱進(jìn)，要建立完善的資金內(nèi)部控制制度，制定有效的資金授權(quán)管理制度，進(jìn)行必要的分級管理，落實(shí)資金管理責(zé)任。建立現(xiàn)代化的資金管理體系，合理配置流動資金，安排好企業(yè)資金的籌集、投資、分配、使用和貨款回收工作，有效使用資金，不斷降低資金成本提高資金使用效率；財務(wù)部門要完善資金內(nèi)部管理的報表體系，定期編制資金日報表，反映企業(yè)日漲資金收支情況；編制現(xiàn)金預(yù)算表，事前分析企業(yè)資金余缺情況，以便于資金管理人員采取必要的手段，合理籌集和使用資金；定期編制現(xiàn)金流量表，來反映企業(yè)在一定時期的資金流入和流出情況，同時反映企業(yè)一定時期的償債能力、支付能力、未來獲取資金的能力以及企業(yè)投資活動和籌資活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響，有助于管理人員對企業(yè)整體的財務(wù)狀況作出客觀的評價，為企業(yè)高層管理人員決策提供信息支持。完善的資金管理報表體系，可以為企業(yè)日常的資金管理提供數(shù)據(jù)信息，便于管理者能夠掌握企業(yè)資金的運(yùn)作情況，隨時了解企業(yè)現(xiàn)金流量、存貨呆滯、銷售回款情況、投資規(guī)模和籌資規(guī)模，分析自身的資金周轉(zhuǎn)和企業(yè)的獲利能力。

（四）建立完善的現(xiàn)代企業(yè)資金管理監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)要強(qiáng)化資金的監(jiān)督和控制，有條件的企業(yè)可以實(shí)行預(yù)算管理，推行資金預(yù)算，嚴(yán)格按照資金預(yù)算控制企業(yè)資金收支，強(qiáng)化資金管理的考核，將資金流指標(biāo)納入企業(yè)經(jīng)營管理考核體系，進(jìn)行全方位的管理。在日常的工作當(dāng)中，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，通過財務(wù)報表分析公司資金管理各環(huán)節(jié)存在的問題，尋找科學(xué)合理的解決途徑。例如在收款方面分析期票、銀行承兌、商業(yè)承兌等收款方式對企業(yè)資金流的影響，可以通過貼現(xiàn)提供資金用量，或者通過背書轉(zhuǎn)讓支付供應(yīng)商貨款；通過盤點(diǎn)分析企業(yè)存貨中是否存在呆滯物流或存貨總額是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模匹配，存貨水平是否合理。通過分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率評估營銷部門的收款情況， 通過分析項(xiàng)目資金預(yù)算完成情況評估項(xiàng)目進(jìn)度和效率。必要的情況下，企業(yè)也可以配備專職的審計人員或?qū)ｉT的內(nèi)部審計部門，建立企業(yè)內(nèi)部資金控制制度，全面監(jiān)督企業(yè)資金日常的運(yùn)行情況，提高資金的使用效率。

（五）適度負(fù)責(zé)，提高中小企業(yè)資金管理的能力

企業(yè)要想持續(xù)高速發(fā)展，僅靠自身資本積累資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足發(fā)展需要，適度負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，緩解資金緊缺的必要手段。合理的負(fù)債，可以解決企業(yè)經(jīng)營過程中的資金瓶頸，而且可以構(gòu)建合理的資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的資金管理水平和盈利能力。企業(yè)在適度負(fù)債時，要合理評估籌資費(fèi)用、資金占用費(fèi)和投入資金經(jīng)營收益的對比，能夠帶來額外的收益才是有利可行的籌資方案，同時考慮籌資費(fèi)用和利息在所得稅前扣除所帶來的節(jié)稅收益。

在籌集資金時，可以充分利用企業(yè)信用，從金融單位取得短期流動資金借款，可以通過票據(jù)貼現(xiàn)，提高資產(chǎn)的而流動性；也可以通過非商品交易中產(chǎn)生的能為企業(yè)所用的短期自然性融資，如預(yù)收賬款、應(yīng)付費(fèi)用、其他應(yīng)付款、應(yīng)付稅費(fèi)等，彌補(bǔ)企業(yè)的短期資金不足，在一定程度上緩解企業(yè)資金需求。另一方面，企業(yè)也可以利用國家對中小企業(yè)融資政策扶持和稅收優(yōu)惠、中小企業(yè)信用擔(dān)保、中小企業(yè)項(xiàng)目補(bǔ)貼等優(yōu)勢，多渠道的籌集適合企業(yè)發(fā)展所需的資金，為企業(yè)長足發(fā)展添加動力。

三、結(jié)語

中小企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的力量，要想健康穩(wěn)步的發(fā)展，提高企業(yè)管理水平是目前最迫切的問題，而資金管理是企業(yè)管理重要的組成部分，是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營的核心。本文從自身管理工作中遇到的問題出發(fā)，分享資金管理的經(jīng)驗(yàn)。

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（作者單位：深圳市同方電子新材料有限公司）