試析“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策

高建峰

摘要：“營改增”政策自2011年出臺以來，逐步推行到多個領(lǐng)域。2016年5月建筑企業(yè)正式實行增值稅，掀開了歷史的新篇章。營業(yè)稅改征增值稅作為國家消除重復(fù)減稅的重要舉措，對建筑企業(yè)產(chǎn)生了很大影響。本文將會就“營改增”對建筑企業(yè)的影響進行分析，然后針對產(chǎn)生的影響提出相關(guān)解決對策，為建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”出謀劃策。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；影響；對策

建筑企業(yè)在施工等方面環(huán)境影響復(fù)雜，影響稅收的因素有很多，實行營改增不僅影響企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，還對整個產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生重要的影響。對于建筑這一傳統(tǒng)行業(yè)來說，面臨新的稅收政策，其組織構(gòu)架、業(yè)務(wù)模式、財務(wù)管理、稅務(wù)管理等各個方面都會受到挑戰(zhàn)。如何在新的稅收體制下很好的做到思維和管理的過渡，進行全方位的改革，最大程度的減少甚至消除不利影響，提升公司的市場競爭力是建筑企業(yè)當(dāng)前亟待思考和解決的問題。

一、“營改增”對建筑企業(yè)的影響

（一）稅負(fù)有所波動

“營改增”實行的目的是為了有效消除重復(fù)征稅，但是在具體實行過程中建筑企業(yè)的實際稅卻會增加。影響因素是多方面的：首先，建筑行業(yè)是一條很長的產(chǎn)業(yè)鏈，就其上游行業(yè)來說，如建材市場等發(fā)展參差不齊，實行“營改增”的步伐不一致，企業(yè)在獲取增值稅專業(yè)發(fā)票時有困難，導(dǎo)致進項稅額不能獲得抵扣。再加上建筑企業(yè)在進行稅額方面的管理力度不夠，進一步增加了稅負(fù)。此外，與建筑企業(yè)密切相關(guān)的租賃行業(yè)沒有相應(yīng)的增值稅進項稅，其將會承擔(dān)17%的高額增值稅。租賃企業(yè)在這種情況下為獲得更多的利益，將會放棄增值稅一般納稅人的資格而轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人和個體戶，建筑企業(yè)也因此無法取得增值稅專用發(fā)票。而在某個項目中標(biāo)后，承包隊伍的資質(zhì)對為小規(guī)模納稅人或個體，不能夠提供給建筑企業(yè)增值稅專用發(fā)票，這也導(dǎo)致了稅收的增加。

（二）對會計業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)

在實行“營改增”之前，會計部門的業(yè)務(wù)相對簡單，而在稅改之后，業(yè)務(wù)種類增加，相比之前更為復(fù)雜。首先體現(xiàn)在核算項目上，建筑企業(yè)在實行營業(yè)稅時只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個項目，“營改增”之后，因為在很多環(huán)節(jié)都涉及了增值稅，因此核算科目就有所增加。此外，會計部門還要負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的規(guī)范、管理和使用，增加了會計人員的工作難度。在預(yù)算方面來說，由于能否獲得增值稅專用發(fā)票充滿不確定性，預(yù)算編制的難度也有所增加。

（三）增加了稅收籌劃的管理難度

實行“營改增”后，企業(yè)需要將所有抵扣的增值稅發(fā)票原件匯總到總部，然后又總部所在地進行稅抵扣。對于工程項目較多，企業(yè)分公司或項目部分布較廣的建筑企業(yè)來說，匯集所有的增值稅專用發(fā)票又很大的困難。稅改之后，原有的稅務(wù)崗位和人員都要有所調(diào)整，這也需要企業(yè)投入很大的管理力度。

一、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的相應(yīng)對策

為保證建筑企業(yè)在“營改增”的浪潮中實現(xiàn)平穩(wěn)良好的過渡，減少稅改對企業(yè)的負(fù)面影響，公司應(yīng)該采取以下措施應(yīng)對“營改增”的沖擊：

（一）增加對“營改增”政策的認(rèn)識

企業(yè)管理者首先應(yīng)該加強對“營改增”政策的認(rèn)識，了解其對企業(yè)發(fā)展的意義。只有管理者重視改革才能夠提高企業(yè)的過渡能力。其次，企業(yè)也要對財務(wù)人員、合同管理人員、開發(fā)人員等進行培訓(xùn)，幫助他們認(rèn)識到“營改增”的重要性，從思想上為企業(yè)“營改增”做好準(zhǔn)備，在公司內(nèi)部形成改革氛圍，為稅改順利進行提供良好的人員準(zhǔn)備和環(huán)境準(zhǔn)備。

（二）改革管理模式

“營改增”之前，建筑公司在項目中標(biāo)后建立相應(yīng)的項目部，直接在當(dāng)?shù)剡M行納稅。“營改增”之后，項目部需要將獲得的收入在公司總部所在地繳納增值稅，這樣就增加了企業(yè)的納稅難度和工作量。為改善這種狀況，企業(yè)需要改革管理模式。建筑企業(yè)可以成立某一區(qū)域的分公司，對相應(yīng)片區(qū)的項目的增值稅進行集中管理，建立相應(yīng)的稅收籌劃部門。

（三）加強合同管理

實行“營改增”之后，財務(wù)方面更為復(fù)雜。為避免不必要的糾紛，企業(yè)需要明確相關(guān)的稅收憑證。在簽訂分包合同、材料采購的合同時應(yīng)該明確合法、有效的增值稅專用發(fā)票，與材料供應(yīng)商和租賃商等進行充分的溝通。

（四）加強企業(yè)的稅收籌劃

企業(yè)做好稅收籌劃是減輕企業(yè)稅負(fù)的有效途徑之一。增值稅相比于營業(yè)稅來說更為復(fù)雜，進行稅收籌劃更為必要。建筑企業(yè)需要在各個環(huán)節(jié)進行籌劃，準(zhǔn)確找到籌劃的切入點，制定出最為合理的籌劃方案。首先，企業(yè)要盡量選擇具有一般納稅人資格的分包商，這樣就可以獲取增值稅專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣。其次，建筑企業(yè)需要規(guī)范合同管理，細(xì)化管理過程。最后，企業(yè)需要加強對相應(yīng)人員的稅務(wù)培訓(xùn)，與有關(guān)稅務(wù)部門進行充分的溝通，了解最新的稅收制度，正確、合理的運用稅收政策。

（五）提高會計核算水平

建筑企業(yè)作為傳統(tǒng)行業(yè)，實行營業(yè)稅多年，很多會計人員已經(jīng)習(xí)慣和熟悉了處理營業(yè)稅的內(nèi)容，很難實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。因此，在實行“營改增”之后，企業(yè)需要加大對會計人員的培訓(xùn)力度，細(xì)化會計核算內(nèi)容，變革會計核算方法。會計人員也需要對增值稅專用發(fā)票的開具、獲取和抵扣熟練掌握。

（六）建立健全稅收制度

完善有效的稅收制度能夠保障工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的進行，也為建筑企業(yè)做好稅收工作提供了指導(dǎo)。因此，建筑企業(yè)需要編制合理的稅收制度，并針對實際情況進行調(diào)整。在實行的過程中，公司人員需要及時掌握最新要求和最新動態(tài)，并根據(jù)相應(yīng)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

二、結(jié)束語

增值稅的征收和營業(yè)稅有很大區(qū)別，建筑企業(yè)想要實現(xiàn)在“營改增”期間的平穩(wěn)過渡，就要規(guī)避涉稅風(fēng)險，付出大量的努力。盡快了解政策，加強稅收內(nèi)控制度的建設(shè)，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營模式，為降低稅負(fù)做出改變。

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（作者單位：山西省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司）