論如何分析資產(chǎn)負債表

王龍

摘要：資產(chǎn)負債表是企業(yè)三大報表之一，顧名思義就是指企業(yè)資產(chǎn)情況、負債情況、和所有者權(quán)益情況，它往往反映的是企業(yè)在一個時間點上的財務(wù)數(shù)據(jù)、他和利潤表所反映的是一段時間的財務(wù)數(shù)據(jù)有本質(zhì)上的區(qū)別。作為企業(yè)重要的財務(wù)部門，在上層領(lǐng)導(dǎo)者做決策之前要對三大報表進行客觀、公正的分析，供領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，要做好領(lǐng)導(dǎo)的左膀右臂，同時也要熟練的掌握資產(chǎn)負債表和相關(guān)報表的分析程序和其他情況，排除報表中的"水分"，及時給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建言獻策。真正做好參謀助手。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)；負債；利潤表

資產(chǎn)負債表從資產(chǎn)部分可以看出企業(yè)擁有和控制資產(chǎn)多少、以及它的組成情況，企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和貨幣資金情況。從負債情況可以看出企業(yè)在短時間和長期負債情況。從所有者權(quán)益可以看出企業(yè)的資產(chǎn)主要來自股東出資還是募集資金的方式籌集。本文主要是闡述當前一些中小企業(yè)的財務(wù)團隊對資產(chǎn)負債表分析存在的一些現(xiàn)狀，采取單項分析法、配比分析法、比率分析法對資產(chǎn)負債表的項目進行分析，得出一個企業(yè)應(yīng)該如何控制企業(yè)的整體情況，做到蓬勃發(fā)展。

現(xiàn)狀：目前很多企業(yè)財務(wù)部門對資產(chǎn)負債表分析存在的問題

一、當前現(xiàn)狀：目前很多企業(yè)財務(wù)部門對資產(chǎn)負債表分析存在的問題

（一）思想意識還不夠強

經(jīng)過我對凱里新東方加工廠，鎮(zhèn)遠白酒廠的了解，他們的財務(wù)人員只是在每月固定的時間拿出相關(guān)的報表給領(lǐng)導(dǎo)，報給相關(guān)的稅務(wù)部門，還沒有真正的意識到要從企業(yè)的相關(guān)報表中分析，給領(lǐng)導(dǎo)做決策提供依據(jù)，所以對企業(yè)的資產(chǎn)負債表分析就無從談起。

（二）基本分析方法掌握不熟

他們的財務(wù)人員只是知道怎么出報表，而對報表的分析根本不太懂，有的則是了解一些分析方法，但是在實際的工作中卻沒有真正的把這些方法用到實際中，他們認為通過分析之后得出的結(jié)論作為企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)他們也不一定會采用，所以對報表的分析他們基本山?jīng)]有過多的研究。

（三）沒有專業(yè)的財務(wù)團

很多企業(yè)的財務(wù)人員都是有自己的直系親屬管理財務(wù)，有的財務(wù)人員就連企業(yè)的報表都看不懂，何來分析企業(yè)的具體情況，而且當前的一些中小企業(yè)還沒有真正的意識到財務(wù)部門的重要性，只管加大企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，但是很多破產(chǎn)的企業(yè)證明，他們就是因為沒有重視財務(wù)，導(dǎo)致因為資金方面的短缺，或者是面臨著償還債務(wù)，或者是被自己的客戶通過賒賬貨款而破產(chǎn)的。所以當前的企業(yè)一定要培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務(wù)團隊。

資產(chǎn)負債表分析方法：

二、單項分析

資產(chǎn)類：貨幣資金：它具有流動性大、變現(xiàn)快的特點，它是企業(yè)投資、投機、周轉(zhuǎn)運營、償還債務(wù)最直接的保障，一般企業(yè)的貨幣資金不會留太多，這樣會增加企業(yè)的機會成本，而將貨幣資金的降低到最少或者是一個平衡點是財務(wù)部門應(yīng)該考慮的問題。應(yīng)收賬款：他是企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時由于購貨方?jīng)]有及時支付款項產(chǎn)生的，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款多會增加一個企業(yè)的壞賬，也可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難而倒閉，所以作為企業(yè)的財務(wù)部門一定要及時客觀準確的給領(lǐng)導(dǎo)匯報應(yīng)收款情況和分析后的情況，加大對應(yīng)收賬款的催收力度，同時也可以變現(xiàn)一些近期的票據(jù)。生產(chǎn)成本、存貨：生產(chǎn)成本是企業(yè)正在生產(chǎn)的產(chǎn)品，存貨是企業(yè)生產(chǎn)完畢，等待銷售的產(chǎn)品，一個企業(yè)要使機會成本最低，庫存的存貨也要引起重視，要不然會造成嚴重的共給失調(diào)，同時加大銷售力度也是企業(yè)應(yīng)該做的事情。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是企業(yè)用來生產(chǎn)產(chǎn)品或者是廠房辦公房等，作為生產(chǎn)企業(yè)可能固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)比較大，作為銷售企業(yè)或者周轉(zhuǎn)企業(yè)的話可能會少點，那么作為生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)的使用效率，不能長時間的將固定資產(chǎn)閑置。

負債類：短期借款。短期借款直接關(guān)系到企業(yè)償債問題，因此要引起高度重視，務(wù)必在到期日之前準備好債務(wù)資金。長期借款，他是指時間超過一個運營周期或者是時間超過一年的債務(wù)，同時作為企業(yè)的財務(wù)部門也要準確的了解長期借款的信息，要做長遠打算，保證在債務(wù)到期時有資金償還債務(wù)，要不然企業(yè)也有可能因為債務(wù)償還的問題導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算。

所有者權(quán)益類：實收資本，它是企業(yè)的資本，通過實收資本和短期借款和長期借款的情況可以看出企業(yè)的資金來源情況，一般實收資本占的比率會稍微大一點。資本公積，他是企業(yè)在正常經(jīng)營的情況下有股東入股，在核算持有股之外支付的資金就作為企業(yè)的資本公積。盈余公積，他是企業(yè)在盈利的情況下，根據(jù)當年未分配利潤的多少按照一定的比率提取的，他可以彌補企業(yè)的虧損，也可以作為后期企業(yè)擴大時轉(zhuǎn)增資本，但是在企業(yè)上市或者股東多的情況下，他們是不希望企業(yè)提取的比率太大，他們更希望的是分到更多的資金，那么作為企業(yè)提取多少的盈余公積也是企業(yè)應(yīng)該好好考慮的問題，要不然很容易打擊企業(yè)股東的信心。未分配利潤，他是企業(yè)在分配完股東利潤之后企業(yè)還留存的未分配利潤，他也可以作為企業(yè)擴大時轉(zhuǎn)增資本。

三、配比分析

主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款配比分析：當年應(yīng)收賬款有余額，況且當年的主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款相當，那么當年的應(yīng)收賬款主要來源是當年銷售的產(chǎn)品款項沒有收回，如果當年的主營業(yè)務(wù)收入低，那么應(yīng)收賬款的主要來源可能是往年賬務(wù)，作為企業(yè)就應(yīng)該加大對應(yīng)收賬款的催收，并且在賬務(wù)處理上提取壞賬準備。存貨與主營業(yè)務(wù)成本的分析：如果當年的存貨比較多，但是主營業(yè)務(wù)成本卻很高，那么可能已經(jīng)開出發(fā)票，但企業(yè)卻沒有及時發(fā)貨，這時候應(yīng)該及時發(fā)貨，從而提高企業(yè)的信用度，如果說企業(yè)存貨少，當年的主營業(yè)務(wù)收入高，可能會有企業(yè)為了躲避稅費。存貨與預(yù)收賬款的配比分析：預(yù)收賬款是企業(yè)貨物比較緊俏，購貨方提前支付部分或者是全款的情況，如果預(yù)收賬款的余額比較大，企業(yè)就應(yīng)該了解預(yù)收賬款的情況，及時給購貨方發(fā)貨，有些企業(yè)采取預(yù)收方式銷售的，有可能會存在企業(yè)為了延遲稅費的繳納情況，也有可能是逃避稅費的一種做法，企業(yè)應(yīng)該及時開具發(fā)票，正確對待。短期借款余額短期投資配比分析：如果兩者的數(shù)額相當，那么在投資有一定收入的時候可以償還借款，如果短期借款主要是用于企業(yè)周轉(zhuǎn)，企業(yè)就應(yīng)該時刻關(guān)注企業(yè)的貨幣資金和應(yīng)收賬款的可回收程度，確保在借款到期日之前準備好償還金。貨幣資金、應(yīng)收賬款與未分配利潤、主營業(yè)務(wù)收入的分析：如果主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款、與貨幣資金的數(shù)額相當?shù)脑?，一般情況下說明企業(yè)應(yīng)收賬款和貨幣資金主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，如果當年的未分配利潤數(shù)額遠遠小于主營業(yè)務(wù)收入，那么我們就應(yīng)該關(guān)注一下我們的產(chǎn)品成本或者是相關(guān)的費用是不是比較高。

四、比率分析

資產(chǎn)負債率分析：他是資產(chǎn)總額和負債總額的比率，從它可以看出每1單位的負債有1個單位以上的資產(chǎn)作為償還，但是作為債權(quán)方他更加關(guān)注的是流動負債的比率。那么作為一個正常的企業(yè)來說，它的資產(chǎn)負債率在2至2.5之間較為適宜，才能充分發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)杠桿效應(yīng)。

流動資產(chǎn)負債率分析：他是流動負債和流動資產(chǎn)的比率，所以對于債權(quán)人他更相信流動負債率，作為企業(yè)有適當?shù)呢搨怯兄谄髽I(yè)發(fā)展的，過多的借款有可能會因為償還債務(wù)的時候壓力過大導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。那么對于一個健康的企業(yè)來說，在排除資產(chǎn)"水分"的情況下，流動資產(chǎn)負債率保持在100%—200%最為恰當。

存貨周轉(zhuǎn)率分析：他是主營業(yè)務(wù)成本和期初存貨和期末存貨的比率，存貨周轉(zhuǎn)系數(shù)越高，說明企業(yè)的銷售情況好，也就是主營業(yè)務(wù)收入也相對來說就高，當然作為企業(yè)為了增加在市場的競爭力，應(yīng)該從不同的方面降低商品的成本。

產(chǎn)權(quán)比率分析：他是負債總額和股東權(quán)益的比率，可以從這個比率分析出企業(yè)的長期償債能力，對于債權(quán)人來說他希望這個比率小點，這樣的話債權(quán)人才更有保障，風險才比較??；而對于企業(yè)來說如果這個比率太小，則說明企業(yè)沒有充分的利用好杠桿效應(yīng)。企業(yè)一般產(chǎn)權(quán)比例在1以下，要不然企業(yè)的資產(chǎn)過多是來源于舉債，這樣的企業(yè)很危險。

五、結(jié)論

作為一個企業(yè)應(yīng)該高度重視企業(yè)的財務(wù)團隊構(gòu)成，打造一支高素質(zhì)財務(wù)團隊，不斷加強對財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓財務(wù)人員熟練的掌握財務(wù)報表的分析方法，并要求對企業(yè)的三大報表的相關(guān)項目和勾稽關(guān)系進行分析，了解企業(yè)的整個運轉(zhuǎn)過程，強化企業(yè)財務(wù)管理，在企業(yè)做出投資決策時提供可靠、客觀的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)蓬勃發(fā)展奠定扎實的財務(wù)基礎(chǔ)。

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（作者單位：貴州大學(xué)人民武裝學(xué)院）