淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中作用

蔣海英

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的有效工具，對企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著積極的推動作用。全面預(yù)算管理是一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的管理手段，具備計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等多方面功能，其在企業(yè)管理中的重要性日益凸顯。本文將對全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用進(jìn)行具體的分析與探討，以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；成本；控制；作用

現(xiàn)如今，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，現(xiàn)代化的企業(yè)成本管理模式注重的是對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理，全面預(yù)算管理逐步成為企業(yè)內(nèi)部成本控制體系的關(guān)鍵形式。全面預(yù)算管理以預(yù)算的形式量化了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及資源配置情況，根據(jù)對市場形勢的預(yù)測規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)及考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)而實現(xiàn)高效的企業(yè)成本管理。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)成本管理模式的重要手段，對完善現(xiàn)代企業(yè)制度，整合企業(yè)內(nèi)部資源，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最大化的效益，具有重要的意義。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)重視全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用，有效實施全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的概述

（一）基本定義

全面預(yù)算是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、組織關(guān)系，按照一定的排列順序有效預(yù)測企業(yè)未來的生產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動，形成一個相對完整的體系，并依據(jù)制定的預(yù)算進(jìn)行日后的日常工作。同時，在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中要做好及時反饋與控制，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)計量、評價、分析、總結(jié)、獎懲和調(diào)整執(zhí)行過程與效果，其是一個有機(jī)的整體，由企業(yè)全員參與，涉及企業(yè)各方面經(jīng)營管理活動的全過程，從財務(wù)的角度編制預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上注重組織業(yè)務(wù)和資本的預(yù)算編制，制定更加完善和全面的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

（二）重要意義

1、實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理的合理實施能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通常具體反映在企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)目標(biāo)和計劃上，全面預(yù)算管理能夠逐級分解、量化這些經(jīng)營目標(biāo)與計劃，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加明確、具體、可操作。在目前市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭環(huán)境里，企業(yè)要想獲得生存與發(fā)展就必須強(qiáng)化全面預(yù)算管理，將其融入、滲透到企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中。

2、企業(yè)發(fā)展和管理的內(nèi)在需求，深化內(nèi)控水平

全面預(yù)算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，由企業(yè)的最高管理層組織和領(lǐng)導(dǎo)，由各級部門來編制與執(zhí)行，進(jìn)而有效提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中要求企業(yè)預(yù)算控制必須實施全面預(yù)算的管理制度，明確各責(zé)任單位的職責(zé)權(quán)限范圍，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行流程，強(qiáng)化預(yù)算的約束機(jī)制。另外，全面預(yù)算管理也是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，能夠有效改善企業(yè)的控制環(huán)境，及時評估企業(yè)面臨的風(fēng)險，并采取有效的控制活動，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

3、提高企業(yè)管理的科學(xué)性

全面預(yù)算管理能夠全方位控制企業(yè)進(jìn)行的各項日常業(yè)務(wù)，對員工進(jìn)行績效考核，激勵員工提高工作效率，減少生產(chǎn)經(jīng)營活動的風(fēng)險。另外，全面預(yù)算管理是分配、監(jiān)測、評估企業(yè)各部門及子分公司的各類資源的預(yù)算，進(jìn)而有效組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，編制完善的資源配置預(yù)算方案，優(yōu)化企業(yè)資源配置，開源節(jié)流控制成本，提高企業(yè)精細(xì)化管理水平，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的有效提升。所以全面預(yù)算管理是企業(yè)科學(xué)管理的有效工具，其整個過程就是確定任務(wù)、找出問題、協(xié)調(diào)整改、不斷完善的過程。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析

（一）完善的預(yù)算管理體系，保障科學(xué)的成本管理

1、編制合理的預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)成本管理的起點就是編制合理的成本費用預(yù)算目標(biāo)，其關(guān)系著全面預(yù)算管理的有效與否。成本預(yù)算目標(biāo)指的是成本控制標(biāo)準(zhǔn)，以及根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況預(yù)測的成本費用水平，制定成本預(yù)算目標(biāo)時要權(quán)衡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況與行業(yè)合理的目標(biāo)成本費用水平，使得在企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)條件下實施既定成本預(yù)算目標(biāo)，并努力提高經(jīng)營管理水平。

2、規(guī)范預(yù)算編制程序

規(guī)范預(yù)算編制程序，要重視預(yù)算編制過程中的溝通。企業(yè)在編制和調(diào)整預(yù)算時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)部門與財務(wù)部門之間以及各部門上下級之間的溝通，使企業(yè)全體員工參與到預(yù)算的編制過程中，落實具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于領(lǐng)導(dǎo)管理層準(zhǔn)確掌握企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，從而制定行之有效的預(yù)算。

3、利用科學(xué)的預(yù)算編制方法

企業(yè)在成本控制的過程中針對不同的預(yù)算內(nèi)容，合理選擇彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等不同的方式編制預(yù)算，保證預(yù)算目標(biāo)與實際生產(chǎn)經(jīng)營活動目標(biāo)相一致。同時，針對不同的項目全面分析其成本效益，并進(jìn)行先后排序，結(jié)合企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的要求，合理配置企業(yè)資源。

（二）提高企業(yè)成本控制的系統(tǒng)性

充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)和控制作用，建立綜合協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的銜接，統(tǒng)一各部門目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算管理指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)以財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為核心，有機(jī)結(jié)合市場需求、企業(yè)建設(shè)、企業(yè)資源、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)以及財務(wù)預(yù)算等指標(biāo)，形成完整的企業(yè)預(yù)算管理體系。同時，綜合考慮預(yù)算中涉及的主要生產(chǎn)任務(wù)，重要生產(chǎn)設(shè)備的數(shù)量及使用效率，成本支出等相關(guān)指標(biāo)，保障企業(yè)資源滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需求。另外，做好主要指標(biāo)預(yù)算之間的平衡，企業(yè)管理層應(yīng)測算分析新設(shè)備投入產(chǎn)出效益，確定是否需要增加投資。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層在全面預(yù)算管理下可以準(zhǔn)確把握成本控制的關(guān)鍵點，提高企業(yè)成本費用控制的水平。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督成本預(yù)算執(zhí)行過程

預(yù)算編制體現(xiàn)出預(yù)算管理事前預(yù)測的職能，是執(zhí)行預(yù)算管理系統(tǒng)的前提。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中可能會遇到諸多困難，這就需要嚴(yán)格控制企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程，通過分析企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)的措施解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，保證各項預(yù)算按照既定的目標(biāo)發(fā)展。全面預(yù)算管理能夠嚴(yán)格控制成本預(yù)算紀(jì)律，制定較為合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用支出預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)管理層在有效評估項目的綜合效益后，下達(dá)業(yè)務(wù)要求或調(diào)整技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并由預(yù)算管理部門根據(jù)調(diào)整事項提出預(yù)算方案，獲得批準(zhǔn)后調(diào)整現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)，確定增加支出的科學(xué)性。此外，全面預(yù)算管理通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的嚴(yán)格考核，積極落實各級預(yù)算管理部門的相關(guān)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)以生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，制定預(yù)算考核的原則，每期預(yù)算執(zhí)行完畢后根據(jù)預(yù)算實際完成情況及時進(jìn)行預(yù)算的動態(tài)考核程序，評價預(yù)算執(zhí)行主體，獎優(yōu)罰劣。

（四）完善考核激勵機(jī)制

全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的有效實施能夠完善企業(yè)的考核激勵機(jī)制，通過建立科學(xué)有效，客觀公正的業(yè)績評價考核機(jī)制，把成本作為各業(yè)務(wù)部門業(yè)績考核中的重要參數(shù)，將成本預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況納入各部門的經(jīng)營業(yè)績考核中，把生產(chǎn)部門的相關(guān)效率指標(biāo)納入到業(yè)務(wù)部門考核內(nèi)容中，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，維持企業(yè)成本控制系統(tǒng)長期高效地運行。同時，完善的考核激勵機(jī)制能夠有效結(jié)合企業(yè)成本控制系統(tǒng)與員工和部門的經(jīng)濟(jì)利益，提高員工參與企業(yè)成本控制的積極性，進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)的成本控制目標(biāo)。

三、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)的成本控制中發(fā)揮著重要的作用，在市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭環(huán)境里，企業(yè)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理的高效實施，完善的預(yù)算管理體系，保障科學(xué)的成本管理，提高企業(yè)成本控制的系統(tǒng)性，強(qiáng)化監(jiān)督成本預(yù)算執(zhí)行過程，完善考核激勵機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)成本控制的能力，提高企業(yè)的綜合效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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