試論部隊(duì)院校資金安全管理內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建

李娟

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步下，部隊(duì)院校發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大，與地方機(jī)構(gòu)、科研單位的合作日益增多，涉及的收支款項(xiàng)越來越多，在一定程度上加大了部隊(duì)資金管理的難度，也增大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)部隊(duì)院校來說，分析現(xiàn)有的資金管理模式，提高風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)的能力，強(qiáng)化對(duì)資金的管理，對(duì)于推動(dòng)部隊(duì)院校的進(jìn)一步發(fā)展具有重要意義。本文簡要概述了部隊(duì)院校資金管理的特點(diǎn)及其性質(zhì)，并提出構(gòu)建資金安全管理內(nèi)部控制機(jī)制的措施。

關(guān)鍵詞：部隊(duì)院校；資金管理模式；特點(diǎn)；內(nèi)控機(jī)制

中圖分類號(hào)：E251.3

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000193-02

就當(dāng)前而言，相關(guān)的市場機(jī)制還未建立，市場環(huán)境較為復(fù)雜，對(duì)于部隊(duì)軍隊(duì)院校來說，在軍事任務(wù)增加與軍費(fèi)提高的背景下，部隊(duì)院校在資金管理上面臨的挑戰(zhàn)增多，誘發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的因素也在增加。一旦部隊(duì)院校的資金管理模式不夠規(guī)范，就容易引發(fā)資金管理的安全問題，不利于部隊(duì)院校的穩(wěn)定發(fā)展。部隊(duì)院校的資金大都是以貨幣資金的管理為主，具有流通性強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，為此，需要強(qiáng)化對(duì)資金的管理，切實(shí)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，提高資金的安全性，進(jìn)而促進(jìn)部隊(duì)院校的穩(wěn)定發(fā)展。

一、部隊(duì)院校的資金管理

（一）資金管理的概念與內(nèi)容

一般來說，所謂的資金管理是社會(huì)主義國家對(duì)國營企業(yè)的資金開源與其資金使用進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、控制等工作項(xiàng)目的總稱。資金管理可以說是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，對(duì)優(yōu)化組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要意義。資金管理可以簡要的分為三大部分，分別是固定資金的管理、專項(xiàng)資金管理與流動(dòng)資金的管理。

資金是單位生存與發(fā)展的“血液”，資金管理在單位的內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位。單位內(nèi)部開展資金管理的主要目的在于滿足資金的需求，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠不間斷的進(jìn)行，資金的流通與運(yùn)轉(zhuǎn)能夠平穩(wěn)的運(yùn)行；加強(qiáng)對(duì)資金的管理，節(jié)約不必要的資金浪費(fèi)，提高資金的利用效率；組織根據(jù)各項(xiàng)活動(dòng)開展的資金需要，提出合理的資金使用措施，來提高單位內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營的管理水平。

（二）部隊(duì)院校資金管理的特點(diǎn)

部隊(duì)院校的資金管理與其他單位有所不同，具有極強(qiáng)的流動(dòng)性與高風(fēng)險(xiǎn)性。部隊(duì)院校在開展會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)候，對(duì)于各項(xiàng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要確保其來源與使用事項(xiàng)的合理性。加強(qiáng)對(duì)資金的管理與控制，提高院校會(huì)計(jì)核算的水平與質(zhì)量，有利于提高資金的安全與運(yùn)轉(zhuǎn)的速度，從而增加部隊(duì)院校的效益。部隊(duì)院校需要根據(jù)資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合院校內(nèi)財(cái)務(wù)管理工作開展的實(shí)際狀況，建立健全資金管理的內(nèi)部控制機(jī)制及其核算的方法。一套完善的資金安全管理的內(nèi)部控制機(jī)制有利于完善部隊(duì)院校的財(cái)務(wù)管理模式，保障資金的安全，從而為科研項(xiàng)目提供充足的資金支持，促進(jìn)其科研教學(xué)任務(wù)能夠順利的開展，且還有利于完善院校的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的完整性與安全性。所以說，部隊(duì)院校要根據(jù)自身的需要，結(jié)合資金管理的特點(diǎn)，強(qiáng)化院校內(nèi)部的控制與管理制度，確保其資金的來源與使用過程都是合法的，從而降低資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

二、軍隊(duì)院校構(gòu)建資金安全管理的內(nèi)控機(jī)制的建議

（一）提高對(duì)資金安全管理的重視程度

要提高部隊(duì)資金的安全性，強(qiáng)化對(duì)資金的內(nèi)部控制制度，就需要提高對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，重視資金管理在院校內(nèi)部管理中發(fā)揮的作用。為此，要將資金管理工作看作部隊(duì)院校日常工作開展中的一個(gè)重要方面，建立相關(guān)的資金管理小組，從而及時(shí)掌握資金運(yùn)轉(zhuǎn)的動(dòng)態(tài)，提高資金管理的有效性與針對(duì)性。而院校的財(cái)務(wù)部門作為資金管理工作的主要負(fù)責(zé)部門，需要定期與各個(gè)部門之間的資金收付款項(xiàng)相互核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的不足，就要及時(shí)的向上級(jí)請(qǐng)示匯報(bào)，并能夠提出相應(yīng)的處理意見與解決的辦法，做好自身的本職工作，提高資金管理的規(guī)范性，進(jìn)而降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，提高部隊(duì)院校資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性。

（二）健全資金控制的環(huán)節(jié)管理

首先，部隊(duì)院校需要建立健全內(nèi)部的資金預(yù)算控制制度。對(duì)于部隊(duì)院校來說，編制資金預(yù)算的目的在于能夠統(tǒng)籌與合理安排部隊(duì)院校資金的流入與流出的使用狀況，并對(duì)此進(jìn)行一個(gè)更合理的安排。資金預(yù)算編制的安排是否合理，對(duì)每項(xiàng)工作的開展所需要的資金使用情況能否有一個(gè)準(zhǔn)確的判斷，直接影響到部隊(duì)院校內(nèi)部各個(gè)部門的資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響著其資金的利用效益與其教學(xué)的科研保障能力。所以說，部隊(duì)院校需要加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算可靠性的控制力度，避免或者是減輕預(yù)算編制的隨意性。建立健全資金預(yù)算控制制度，需要將資金預(yù)算編制與資金業(yè)務(wù)的核算工作相互分離，從而提高對(duì)資金業(yè)務(wù)的控制能力。在做好資金預(yù)算編制工作后，部隊(duì)院校的財(cái)務(wù)部門需要認(rèn)真仔細(xì)的監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，將資金核算過程中發(fā)生的現(xiàn)金收支的結(jié)果與預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行比較分析。如果在比較的過程中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)較大的差異，部隊(duì)院校就要分析出現(xiàn)差異的原因，并采取必要的措施來減輕這一差異。比如，可以在每月初編制相關(guān)的資金預(yù)算，并且每周定期做一份資金周報(bào)進(jìn)行比較，從而借助于資金周報(bào)來監(jiān)督資金使用的狀況，使資金的使用控制得到加強(qiáng)，進(jìn)一步提高資金管理的效率。

其次，部隊(duì)院校還需要對(duì)資金業(yè)務(wù)開展建立一套嚴(yán)格的審批權(quán)限制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、程序、責(zé)任、權(quán)限和相關(guān)的控制措施，對(duì)于在資金流通過程中會(huì)涉及到的經(jīng)辦人員需要規(guī)范其資金業(yè)務(wù)辦理的工作要求與職責(zé)范圍。在部隊(duì)院校的資金管理中，對(duì)于資金的收入需要實(shí)行賬戶負(fù)責(zé)制，讓院校的會(huì)計(jì)人員來逐筆的核算、登記、制單，待確認(rèn)沒有失誤后就交給收納人員來辦理相關(guān)的現(xiàn)金、銀行收款的程序；在發(fā)生退票業(yè)務(wù)的時(shí)，出納人員需要及時(shí)通知負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員來做沖賬工作，并將票證退還給繳款單位；在月末的時(shí)候，有關(guān)的會(huì)計(jì)人員需要將手上有的票據(jù)、憑證、賬表來與有關(guān)的部門核實(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其中存在不相符的部分，就要及時(shí)的處理。所以說，部隊(duì)院校需要構(gòu)建完善的審批權(quán)限制度，資金的支出事項(xiàng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限逐級(jí)審批，以提高對(duì)資金的控制力度，確保資金的安全，從而提高部隊(duì)院校資金管理的效率。

最后，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部稽核制度。要提高部隊(duì)院校資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，就需要強(qiáng)化對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)中各個(gè)過程的監(jiān)督力度，以實(shí)時(shí)掌控資金運(yùn)轉(zhuǎn)的動(dòng)態(tài)變化。在監(jiān)督的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題要采用積極的措施來進(jìn)行彌補(bǔ)，將損失降到最小，以保障院校的效益。完善院校內(nèi)部的稽核制度，需要明確有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確有關(guān)崗位的權(quán)限及工作范圍，提高員工對(duì)自身工作職責(zé)的認(rèn)識(shí)，并且定期或不定期的對(duì)院校內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算狀況、經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行核查。在內(nèi)部稽核制度中，需要檢查院校各個(gè)部門之間的崗位與人員的構(gòu)成狀況是否滿足要求，檢查其是否存在不相容職務(wù)相互混合的現(xiàn)象；要對(duì)崗位的權(quán)限進(jìn)行核查，看是否存在越權(quán)審批的違規(guī)行為；要檢查相關(guān)的收付票據(jù)的保管狀況，看票據(jù)管理中是否存在問題。經(jīng)過有效的內(nèi)部稽核，有利于加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制能力，進(jìn)而提高資金的安全性。

（三）實(shí)行先進(jìn)的技術(shù)管控制度

隨著信息技術(shù)的進(jìn)步與其應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，在部隊(duì)院校的資金管理過程中也需要提高對(duì)技術(shù)的應(yīng)用，來加強(qiáng)對(duì)資金的控制力。一方面，在部隊(duì)院校的資金管理中可以實(shí)行內(nèi)部銀行控制制度，構(gòu)建內(nèi)部現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息化系統(tǒng)。所謂的內(nèi)部銀行控制制度是將銀行的一些基本職能及其優(yōu)秀的管理方式引入到院校的內(nèi)部管理機(jī)制中，并結(jié)合院校資金管理的現(xiàn)狀與需要而建立起來的一種內(nèi)部資金的管理機(jī)構(gòu)。在院校的內(nèi)部銀行控制制度中，需要提高其實(shí)踐應(yīng)用的能力，不僅僅要發(fā)揮出資金內(nèi)部調(diào)度的功能，還需要關(guān)注其在資金的流量、流向上發(fā)揮的作用。比如說國防科大的校務(wù)部就構(gòu)建了一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)支付中心，用于提高對(duì)資金的集中統(tǒng)管的力度，其配置有專門的人員對(duì)各個(gè)二級(jí)學(xué)院的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，這有利于加強(qiáng)對(duì)二級(jí)學(xué)院的現(xiàn)金提取、存款以及轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)資金的控制力度。

另一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，部隊(duì)院校要提高資金管理的控制力度，還需要學(xué)會(huì)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，積極利用金融市場上新型的產(chǎn)品與服務(wù)，來不斷提高院校內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)的速度，提高院校資金的效益。在部隊(duì)院校資金運(yùn)轉(zhuǎn)中可以借助于第三方支付平臺(tái)、銀企互聯(lián)等工具來實(shí)現(xiàn)。在借助這些方式的前提下，需要配備有必要的監(jiān)控系統(tǒng)，來提高資金的安全性。如對(duì)于網(wǎng)上銀行、公安部資金支付系統(tǒng)等轉(zhuǎn)賬操作所需要的網(wǎng)銀u盾以及密碼的保管，就需要由專人分開保管，不能隨便移交給他人。

三、結(jié)語

在財(cái)務(wù)管理的過程中，資金管理與資金控制是非常重要的組成部分。部隊(duì)院校要提高資金管理的安全性，就需要提升對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控力度，構(gòu)建一套完善的資金內(nèi)部控制制度。