淺析企業(yè)單位預(yù)留銀行印鑒管理風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策

陳晶　房愛軍

摘要：本文列舉了企業(yè)單位在預(yù)留銀行印鑒管理中幾種常見的風(fēng)險(xiǎn)類型，分析了風(fēng)險(xiǎn)隱患產(chǎn)生的原因，提出了整章建制、重點(diǎn)崗位人員行為排查、銀企配合防控等對(duì)策，以促進(jìn)企業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)留銀行印鑒章管理，建立內(nèi)防外控機(jī)制，確保企業(yè)資金安全。

關(guān)鍵詞：印鑒管理；崗位制約；防控對(duì)策

中圖分類號(hào)：F832

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000173-02

預(yù)留印鑒是指存款人在銀行開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)留存的、憑以辦理款項(xiàng)支付結(jié)算的權(quán)利證明，也是開戶銀行審核票據(jù)付款的依據(jù)。近幾年，由于企業(yè)單位印鑒管理不善、銀行審核不到位等原因，企業(yè)單位預(yù)留銀行印鑒被盜用、偽造等事件時(shí)有發(fā)生。筆者結(jié)合有關(guān)典型案例及工作實(shí)際，對(duì)幾種常見風(fēng)險(xiǎn)類型的形成原因進(jìn)行了分析，并提出了幾點(diǎn)防控對(duì)策。

一、幾種常見風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）盜蓋預(yù)留銀行印鑒

1.盜蓋單位公章（預(yù)留印鑒之一）和法定代表人名章與他人簽訂購銷合同、出具收款收據(jù)、支付提成承諾書等，形成經(jīng)濟(jì)糾紛。例如：“員工偷蓋公章，單位險(xiǎn)遭暗算”案，2013年7月份，中顧法律網(wǎng)刊登一成功案例，某公司員工憑加蓋該公司公章的證據(jù)起訴公司，要求公司支付40萬元業(yè)務(wù)提成款，該公司經(jīng)某勞動(dòng)仲裁委員會(huì)裁定公司償還40萬元業(yè)務(wù)提成款。該公司請(qǐng)中顧法律網(wǎng)的律師向法院起訴。經(jīng)查明，該公司員工在幾個(gè)月前曾帶上公司公章到外地簽合同，并利用此機(jī)會(huì)在空白紙張上先盜蓋公司公章，后填寫業(yè)務(wù)提成承諾書內(nèi)容。據(jù)此，法院判決原告方敗訴。

2.盜蓋單位公章（預(yù)留印鑒之一）用于對(duì)外出具擔(dān)保，形成司法糾紛。例如：“盜用公章簽訂擔(dān)保合同后保證責(zé)任的確定”案，姚某任某公司副總經(jīng)理，欠黃某40萬元，黃某因擔(dān)心姚某所欠債務(wù)不能清償，要求姚某提供擔(dān)保。姚某于2009年8月4日向黃某出具了加蓋江蘇某置業(yè)有限公司借據(jù)一份，載明：借黃某人民幣肆拾萬元整（400 000），由江蘇某置業(yè)有限公司予以擔(dān)保償還借款，特立此據(jù)。一周后，姚某因挪用公款被羈押，無法償還此借款。經(jīng)查明，此借據(jù)是由姚某找該公司經(jīng)管印章的人員在借據(jù)上蓋章的。最終，該案在法院調(diào)解下，由江蘇某置業(yè)有限公司一次性支付黃某2萬元。

3.憑盜蓋印鑒到銀行騙購支票等重要空白憑證，再支付該單位銀行賬戶款項(xiàng)。例如：盜取“酒鬼酒供銷有限責(zé)任公司”預(yù)留銀行印鑒轉(zhuǎn)走存款案，2013年11月29日，“酒鬼酒”子公司“酒鬼酒供銷有限責(zé)任公司”在某銀行華豐路支行開立了一般存款賬戶，累計(jì)存入1億元。其后，犯罪嫌疑人盜取該公司印鑒后，2013年12月11日一名不明身份者存入300元，轉(zhuǎn)走3500萬元；12月12日存入500元，轉(zhuǎn)走3500萬元；12月13日直接轉(zhuǎn)出3000萬元。最終，酒鬼酒供銷有限責(zé)任公司在華豐路支行的賬戶余額僅剩1176.03元。

（二）偽造預(yù)留銀行印鑒

1.銀行印鑒卡保管不善，造成預(yù)留印鑒被不法分子截留、復(fù)制和偽造，企業(yè)資金存在被盜風(fēng)險(xiǎn)。例如：票據(jù)詐騙案，2011年8月8日，某單位會(huì)計(jì)人員劉某利用職務(wù)之便，盜取預(yù)留印鑒，指使同伙唐某（社會(huì)人員）到上海用高仿真技術(shù)制作假印章，再用假印章購買轉(zhuǎn)賬支票，盜取資金36.1萬元，贓款用于償還賭債和繼續(xù)賭博。

2.不法分子通過科技手段（如3D打印技術(shù)）掃描支票等結(jié)算憑證上加蓋的單位印鑒，偽造刻制預(yù)留銀行印鑒，企圖盜走企業(yè)銀行存款。例如：金融憑證詐騙案，2014年4月至2015年2月，某銀行某二級(jí)支行員工黎某利用單獨(dú)上門為客戶辦理送遞轉(zhuǎn)賬票據(jù)、重要空白憑證、業(yè)務(wù)回單等機(jī)會(huì)，通過3D技術(shù)私刻企業(yè)印鑒章，用假印章購買支票和結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書，以電匯、轉(zhuǎn)賬等方式騙取客戶資金，涉及5個(gè)企業(yè)、6個(gè)賬戶，金額5206萬元。

3.刻制企業(yè)單位公章、財(cái)務(wù)章、法定代表人名章等印章時(shí)，不法分子與刻章人員勾結(jié)，利用刻章設(shè)備“克隆”雙套章，其中一套截留以便尋找機(jī)會(huì)盜取單位資金。例如：克隆“瀘州老窖股份有限公司”預(yù)留銀行印鑒盜取存款案，2013年4月15日，“瀘州老窖”公司與某銀行迎新支行簽訂《單位協(xié)定存款協(xié)議》，公司根據(jù)協(xié)議先后分四次從網(wǎng)銀轉(zhuǎn)入該公司在迎新支行開立的存款賬戶，共計(jì)2億元。2015年4月23日，第一筆5000萬元存款到期后，瀘州老窖股份有限公司轉(zhuǎn)回該筆存款及相應(yīng)利息。9月25日，公司剩余1.5億存款到期。次日，公司財(cái)務(wù)人員在轉(zhuǎn)款時(shí)卻被某銀行迎新支行告知，公司賬戶上已無該筆資金。據(jù)悉，犯罪嫌疑人是通過克隆印鑒、開立同名賬戶后，將賬戶存款轉(zhuǎn)走的。

（三）仿冒單位預(yù)留銀行簽名

不法分子利用一些銀行缺乏對(duì)簽名印鑒辨別專業(yè)技能和機(jī)具的漏洞模仿預(yù)留銀行簽名，突破單位財(cái)務(wù)審批、崗位制約等環(huán)節(jié)，圖謀轉(zhuǎn)走企業(yè)銀行存款。例如：轉(zhuǎn)支某市中醫(yī)院存款未遂案，2015年8月12日，該單位財(cái)務(wù)人員到某銀行城東支行轉(zhuǎn)支2 000多萬元存款，銀行人員電話對(duì)該單位預(yù)留院長簽名（預(yù)留銀行印鑒之一）進(jìn)行電話核實(shí)時(shí)，答復(fù)不知轉(zhuǎn)支2000萬元一事，銀行立即止付并報(bào)案。據(jù)悉，犯罪嫌疑人是通過仿冒該單位預(yù)留銀行簽名，騙過財(cái)務(wù)審批等環(huán)節(jié)，企圖盜取單位資金。

二、風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全、執(zhí)行不力

有的單位一名會(huì)計(jì)人員同時(shí)擔(dān)任出納員和總帳會(huì)計(jì)，單位財(cái)務(wù)“一手清”，因失去崗位制約，單位財(cái)務(wù)人員容易產(chǎn)生盜款念頭，這類風(fēng)險(xiǎn)案件占比較高。例如：某“家族”企業(yè)，由法定代表人的外甥一人經(jīng)管單位財(cái)務(wù)，通過虛假對(duì)帳、做假財(cái)務(wù)報(bào)表等手法騙過法定代表人，最終形成500多萬資金的損失。有的單位存在印章違規(guī)交與他人使用的現(xiàn)象，對(duì)加蓋印章是否用于正常業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督，違反了單位預(yù)留銀行印鑒管理遵循“誰保管，誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則。例如：據(jù)業(yè)內(nèi)人士所知，某銀行某二級(jí)支行自查中發(fā)現(xiàn)某營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人挪用6個(gè)開戶單位合計(jì)4357萬元案件，作案手段是利用開戶單位財(cái)務(wù)人員疏漏，以代辦業(yè)務(wù)為名，取得客戶預(yù)留印鑒，私自購買轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)走賬戶資金。

（二）印章保管不善

有的企業(yè)單位印鑒章遺失，當(dāng)事人未及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、到銀行掛失等措施，印鑒章遺失的間隙易被不法分子利用，企業(yè)銀行存款被盜風(fēng)險(xiǎn)加大。有的單位印章保管人員未遵循“人離章收”的基本制度，臨時(shí)離崗或下班時(shí)未及時(shí)收妥印章，致使他人有機(jī)會(huì)在空白結(jié)算憑證、紙張上加蓋印章。例如：據(jù)業(yè)內(nèi)人士所知，某市農(nóng)機(jī)公司財(cái)務(wù)人員到銀行對(duì)帳發(fā)現(xiàn)，單位存款帳戶少款3萬元。經(jīng)查，是單位另一保管支票的財(cái)務(wù)人員乘單位印章保管人員下班時(shí)未及時(shí)收妥印章之機(jī)，在空白支票上加蓋預(yù)留銀行印鑒，次日從該單位銀行存款賬戶上成功支取了3萬元存款，用于人個(gè)還款。

（三）預(yù)留銀行印鑒環(huán)節(jié)存在漏洞

企業(yè)單位在銀行柜面辦理開戶手續(xù)時(shí)，銀行柜面人員誤將客戶開戶資料交給單位委托辦理開戶手續(xù)以外的人員，如果誤交給經(jīng)辦人的陪同人員，外泄了企業(yè)資料（如印鑒卡、公章等），印鑒卡、公章等易被不法分子“克隆”或盜用，形成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如：某銀行某二級(jí)支行6000余萬元存款詐騙案。2012年11月，某銀行一客戶反映其賬戶資金異常，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)兩筆劃轉(zhuǎn)資金所使用轉(zhuǎn)賬支票印鑒與預(yù)留印鑒不符，涉及金額6000余萬元。因犯罪嫌疑人是銀行“熟人”，冒充行內(nèi)人員為客戶填寫開戶資料，柜面人員又誤認(rèn)為該開戶企業(yè)人員，致使接觸了企業(yè)印鑒，后又用假印鑒購買轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)走資金6000余萬元。

（四）重點(diǎn)崗位人員行為排查不到位

企業(yè)單位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，尤其疏于關(guān)注單位員工工作八小時(shí)之外的行為，如員工參與賭博、買大額彩票、超消費(fèi)、沉迷“打賞”網(wǎng)絡(luò)主播等異常行為，或發(fā)現(xiàn)卻未及時(shí)采取措施予以制止，留下道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如：2016年12月11日中央12臺(tái)“社會(huì)與法”欄目報(bào)道某企業(yè)單位財(cái)務(wù)人員沉迷“打賞”網(wǎng)絡(luò)主播，挪用360萬元公款案例。

（五）管理人員對(duì)簽名作為預(yù)留銀行印鑒的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知度不足

法定代表人或授權(quán)人以簽名作為預(yù)留銀行印鑒之一，認(rèn)為是防范賬戶資金被盜支的手段。在實(shí)際工作中，由于有的客戶簽名時(shí)字跡過于潦草或采用所謂術(shù)簽名形式，銀行人員難以對(duì)簽字進(jìn)行真假辨別，易造成退票、匯款不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。有的銀行缺少對(duì)簽名印鑒辨別專業(yè)技能和機(jī)具，難以對(duì)偽造簽字進(jìn)行真假辨別等原因，易造成退票風(fēng)險(xiǎn)，形成企業(yè)因匯款不及時(shí)造成聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)或利益損失。

三、風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

一是強(qiáng)化崗位制約。明確企業(yè)單位銀行賬戶預(yù)留印鑒、空白結(jié)算憑證應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與出納人員分管分用，并不得向其他部門或個(gè)人借用、泄漏；二是提高制度執(zhí)行力。單位財(cái)務(wù)人員要積極參與財(cái)政部門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和遵章守紀(jì)自覺性；三是建立突發(fā)情況報(bào)告和處理機(jī)制。建立發(fā)生印章遺失或失竊事件處置預(yù)案，企業(yè)單位一旦發(fā)現(xiàn)此類事件要及時(shí)登報(bào)公告，并到銀行掛失止付賬戶存款。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部重點(diǎn)崗位人員的管理

內(nèi)部人員管理制度不健全是企業(yè)財(cái)務(wù)部門發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，因此，企業(yè)單位要完善財(cái)務(wù)部門崗位人員管理制度，明確各崗位人員權(quán)責(zé)范圍，對(duì)關(guān)鍵崗位人員要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督?？梢酝ㄟ^家訪、談心、民主生活會(huì)等活動(dòng)，及時(shí)排查企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)崗位職工有無異常行為，對(duì)排查發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患要及時(shí)采取措施加以管控，消除內(nèi)部操作的風(fēng)險(xiǎn)源頭。

（三）強(qiáng)化預(yù)留銀行印鑒環(huán)節(jié)管控

企業(yè)單位經(jīng)辦人員在銀行辦理結(jié)算賬戶開戶時(shí)，要堅(jiān)決做到開戶資料“當(dāng)面辦、交本人、不轉(zhuǎn)手”，確保開戶資料（包括授權(quán)書、印鑒等）由銀行柜面人員經(jīng)辦，交接過程中外人不得經(jīng)手，從而確保企業(yè)單位開戶資料、印章不外泄。

（四）完善企業(yè)與銀行聯(lián)防機(jī)制

一是建立聯(lián)系人核查機(jī)制。企業(yè)單位開戶、開辦網(wǎng)銀等特殊業(yè)務(wù)和大額支付業(yè)務(wù)時(shí)，銀行人員及時(shí)與單位法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人電話核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，并予以確認(rèn)；二是推廣使用支付密碼器，增加資金支付制約環(huán)節(jié)；三是企業(yè)法人和授權(quán)人開通賬戶動(dòng)帳通知；四是及時(shí)與開戶銀行對(duì)帳；五是開辦現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，減少印鑒章的使用頻率。

（五）謹(jǐn)慎預(yù)留簽名作為銀行印鑒

企業(yè)單位管理人員一定要將法定代表人或授權(quán)人的簽名作為預(yù)留銀行印鑒之一的，企業(yè)在開戶協(xié)議中約定簽名作為預(yù)留銀行印鑒，并與銀行約定面簽制度，同時(shí)簽名主體必須到銀行柜面當(dāng)經(jīng)辦人員面簽字，在辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)也要實(shí)行面簽，避免因驗(yàn)印不通過耽誤資金結(jié)算或假印鑒支付賬款產(chǎn)生銀企糾紛。