內部審計在企業(yè)內部控制中的作用分析

盧明宇

摘 要：中國加入世界貿易組織后，越來越多的跨國公司在中國成長起來，這其中很多的企業(yè)都非常重視自身的發(fā)展。隨著我國各種企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務丑聞不斷涌現。因此，企業(yè)越來越重視內部審計，內部審計工作處于較高的地位。為了提高企業(yè)的績效和產品質量，企業(yè)必須有良好的內部審計監(jiān)督機制。本文通過分析內部審計在企業(yè)管理和發(fā)展中的地位和作用，針對我國內部審計的問題，提出改進內部審計的方法。

關鍵詞：內部審計 企業(yè)發(fā)展 控制 作用

一、內部審計與內部控制的互動關系

內部控制的基本目標是促進企業(yè)組織的有效運作，內部審計有助于內部控制管理體系的調查和評估，并提出改進建議，以繼續(xù)實施內部控制制度。無論是內部控制還是內部審計，其共同目的是加強風險防范能力，提高企業(yè)的效率和效益，提供可靠的財務報告，并遵守企業(yè)的法律法規(guī)，提供合理的保證。

二、內部審計在企業(yè)管理中的作用

每一個企業(yè)在生產過程中，不會那么順利，經常面臨一系列風險，并且具體情況下企業(yè)內部審計工作要建立企業(yè)內部審計人員，熟悉企業(yè)，并準備好去生產部門并了解具體情況以及企業(yè)經營情況，詳細調查審計，以便能夠獲得第一手企業(yè)運行狀況信息，從而能夠發(fā)現企業(yè)生產經營風險，作出風險管理評價，制定相應的風險管控措施，降低管理風險。

三、當前企業(yè)內部審計制度的問題所在

（一）內部審計轉型的動能不強

隨著企業(yè)內部管理功能的深入，企業(yè)調整目標的核心，也相應變化了管理環(huán)境，在內部審計功能方面提出新的要求，從財務審計，綜合經濟運行調控，特別是推廣內部控制評價，風險管理審計，將成為內部審計轉型的關鍵突破。然而，內部審計活動的主要工作仍然是財務數據的審計，基于錯誤檢測和防范欺詐，以及企業(yè)風險管理評估和管理的內部控制系統仍然滯后。

（二）內部審計在內控體系建設中的定位不明晰

如何進行內部審計的定位，是我們應該思考的問題，內部審計應該將“指導”轉變?yōu)椤耙苑諡閷颉钡谋O(jiān)管體系，在企業(yè)的經濟運行和監(jiān)督中，關鍵是驗證和評估企業(yè)管理的有效性和效率，通過內部審計可以為領導管理企業(yè)提供一些建議。但在具體活動中，想要將內部審計活動的定位完全分清楚存在一定的難度，主要原因有側重于具體的財務數據，內部審計程序和審計工作不規(guī)范，路徑不明確，缺乏審計證據的可信度，無法提供必要的風險防范和操作決策信息渠道，發(fā)揮內部審計職能的建設不明顯。

四、完善企業(yè)內部審計工作的措施

（一）積極推動內部審計工作的轉型

隨著各級行業(yè)繼續(xù)完善內部審計工作，對內部審計的財務數據進行監(jiān)督檢查，應改變控制運營風險，規(guī)范企業(yè)經濟活動，提高經營效率，促進資源合理配置。內部審計不應只著眼于眼前審計的方向和短期內審計的發(fā)展，要將眼光放長遠，深入分析財務數據，作出財務數據的審計，從財務數據審計方面確定內部管理審計的方向；并且每個環(huán)節(jié)不僅要涉及企業(yè)的運作，而且還應當包括對內部控制的評價，企業(yè)活動的審查和有效性是否適當，并將審計結果與企業(yè)的預期結果比較，發(fā)現目標是否偏離，改善企業(yè)經營過程，促進企業(yè)審計職能轉型。

（二）完善內部控制監(jiān)管體系

在企業(yè)內部控制監(jiān)管體系中，不僅包括內部控制評價，同時也參與和加強內部控制檢查企業(yè)生產經營實施過程的各個方面，一是基于企業(yè)業(yè)務流程和特點建立全過程的監(jiān)控措施，在各級業(yè)務上建立完善的相互制約體系，包括內部控制制度，是建立在基于財務調節(jié)和驗證的基礎上，管理和預算業(yè)務流程體系的日常周期會計，財務審計，績效審計，通過其他手段改進紀律檢查環(huán)境的監(jiān)督。二是加強審計結果，發(fā)現內部審計存在的問題，分析是否是主觀原因，根據整改流程訂單及時糾正相關部門。

五、結束語

企業(yè)內部審計是保證企業(yè)正常運作的重要手段，對于企業(yè)來說，審計只是一種監(jiān)督手段，最終目的還是為企業(yè)服務，為將企業(yè)發(fā)展的更強大。有一種形象的比喻，內部審計是企業(yè)的自我免疫系統，由此可見企業(yè)內部審計在內部控制中的起到至關重要的作用。發(fā)揮內部審計在企業(yè)內部控制中的作用，必須加強內部控制，完善風險控制機制，促進內部審計創(chuàng)新，更加全面的開展內部審計工作，加快內部控制評價的轉型，加強流程監(jiān)管，更新監(jiān)管思想，轉型監(jiān)管模式，強化優(yōu)化創(chuàng)新和質量控制機制的監(jiān)管模式，使內部審計工作在企業(yè)內部管理中發(fā)揮更重要的作用。

參考文獻：

[1]吳壽元.企業(yè)內部控制審計研究[D].財政部財政科學研究所，2012

[2]劉煥皎.內部審計在企業(yè)風險管理中的作用研究[D].暨南大學，2016（21）：11-12