中小企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展與財(cái)務(wù)創(chuàng)新

摘 要：中小企業(yè)已逐步發(fā)展成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，如何實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，日益成為人們關(guān)注的問(wèn)題。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展和財(cái)務(wù)創(chuàng)新的角度出發(fā)，分析了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展中面臨的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了財(cái)務(wù)創(chuàng)新是中小企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的基石，分析了中小企業(yè)可以從財(cái)務(wù)管理理念、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)等方面進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)創(chuàng)新 可持續(xù)發(fā)展

近年來(lái)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在改革開(kāi)放的政策下也在逐步得到發(fā)展和完善，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。此外，我國(guó)眾多高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都屬于中小企業(yè)，它們正在慢慢崛起，在科技研發(fā)和創(chuàng)新等方面推動(dòng)著我國(guó)的技術(shù)創(chuàng)新。然而，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的意識(shí)比較淡薄，加之國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化而我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度改革正在穩(wěn)步推進(jìn)，當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展方面存在著若干問(wèn)題和挑戰(zhàn)，中小企業(yè)需要考慮可持續(xù)發(fā)展等方面的問(wèn)題，其核心是財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。因此對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展和財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力進(jìn)行研究，使我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，具有重要的實(shí)際意義。

一、概述

1.財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展這一概念最早用于環(huán)境和社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)在為大家接受的可持續(xù)發(fā)展主要包括社會(huì)可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、生態(tài)可持續(xù)發(fā)展，是一種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式。在財(cái)務(wù)上，也有可持續(xù)發(fā)展，會(huì)計(jì)核算有四個(gè)前提，會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量，其中，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展概念實(shí)質(zhì)上是一個(gè)意思。發(fā)展才是硬道理，企業(yè)如果想在社會(huì)中持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就必須要走發(fā)展這條路。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)資本增值最大化和利潤(rùn)最大化，不斷地提高銷售收入，爭(zhēng)取市場(chǎng)份額，從而不斷地增強(qiáng)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。部分學(xué)者認(rèn)為企業(yè)要謀求發(fā)展，就必須對(duì)銷售增長(zhǎng)這一問(wèn)題提起必要的關(guān)注，財(cái)務(wù)意義上的可持續(xù)發(fā)展是實(shí)現(xiàn)資金的不斷累積。企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)制約著財(cái)務(wù)運(yùn)行的方向，是財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要驅(qū)動(dòng)力，財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力包括盈利、償債、發(fā)展、營(yíng)運(yùn)這四個(gè)方面的能力。盈利能力是指企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)謀求利潤(rùn)的能力，衡量企業(yè)盈利水平的主要指標(biāo)有：銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。償債能力是指企業(yè)償付到期債務(wù)的承受能力，包括償還短期債務(wù)能力和中長(zhǎng)期債務(wù)能力。對(duì)于企業(yè)的短期償債能力，即企業(yè)償付即將到期債務(wù)的能力，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r的重要指標(biāo)，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，也就是企業(yè)償還非流動(dòng)負(fù)債的能力，主要衡量尺度有資產(chǎn)負(fù)債率。發(fā)展能力是指企業(yè)發(fā)展未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的趨勢(shì)和潛能，也可以稱為企業(yè)增長(zhǎng)能力，主要指標(biāo)有股東權(quán)益增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率。營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益，企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的主要內(nèi)容包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析、總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析、固定資產(chǎn)利用效果分析。

2.財(cái)務(wù)創(chuàng)新。在當(dāng)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)創(chuàng)新是一個(gè)重要的研究方向和實(shí)踐課題。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)更高水平地突破。另外，未來(lái)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)既是科技的競(jìng)爭(zhēng)，也是管理的競(jìng)爭(zhēng)，新技術(shù)、新產(chǎn)品不斷被企業(yè)開(kāi)發(fā)，而舊的管理模式也將被淘汰，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)務(wù)必要建立新的管理模式，適應(yīng)全新的財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)創(chuàng)新理論是在當(dāng)代創(chuàng)新理論的基礎(chǔ)上形成的，目前學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)務(wù)創(chuàng)新的定義為：“財(cái)務(wù)創(chuàng)新是企業(yè)為適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境動(dòng)蕩性，通過(guò)有效整合財(cái)務(wù)管理中的各種相關(guān)資源要素，并創(chuàng)造出一種更適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)資源管理模式，從而強(qiáng)化和提升其動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)能力”。財(cái)務(wù)創(chuàng)新也是創(chuàng)新活動(dòng)的一種，是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)，既表現(xiàn)為一種管理上的創(chuàng)新，即企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)創(chuàng)新重新整合出一種適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)資源分配方式，使財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)要素得到了重新組合。同時(shí)，財(cái)務(wù)創(chuàng)新也表現(xiàn)為一種制度上的創(chuàng)新，包括財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)始終貫穿于中小企業(yè)的發(fā)展，原因在于企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)創(chuàng)新可以實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，也可以和外部有關(guān)人員保持良好的合作和共同發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱。由于中小企業(yè)規(guī)模不大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，很多領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提起足夠的重視，對(duì)于財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展等問(wèn)題更是知之甚微。另外，我國(guó)的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力集中，導(dǎo)致職責(zé)不能分離，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不夠明晰，財(cái)務(wù)體系相對(duì)不夠完善。財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，缺乏有效的監(jiān)督體系，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展就無(wú)法有效實(shí)施。

2.融資困難。中小企業(yè)由于投資規(guī)模比較小，在融資活動(dòng)中會(huì)有種種條件制約著中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的融資渠道有待進(jìn)一步地拓寬，缺乏較為健全的多元融資渠道，缺乏良好的公司治理結(jié)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致企業(yè)自身融資水平存在缺陷，資金缺乏等問(wèn)題的存在。另一方面，金融機(jī)構(gòu)為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，通常對(duì)中小企業(yè)的貸款采取嚴(yán)格的管理制度，中小企業(yè)依靠個(gè)人信用和高利息的民間集資的方式很難融資，僅僅依賴于其內(nèi)部資金不能適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需要。這些內(nèi)部和外部的融資困難造成了中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對(duì)較為薄弱，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展有著極大的弊端。

3.留用利潤(rùn)低。中小企業(yè)盈利能力較低，導(dǎo)致可供分配的利潤(rùn)較少，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，原材料的價(jià)格迅速上漲，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本也在逐漸增加，工人的工資、廠房租金、固定資產(chǎn)等設(shè)備的費(fèi)用也在逐年上升。通常情況下，中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)的估計(jì)價(jià)格的體系，致使一些企業(yè)對(duì)人力資源、物力資源等企業(yè)賴以生存的生產(chǎn)要素的價(jià)格估計(jì)低于實(shí)際情況。在這些因素的影響下，企業(yè)的收益下跌，留用利潤(rùn)較少，削弱了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

三、財(cái)務(wù)創(chuàng)新是中小企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的基石

當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展面臨瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的財(cái)務(wù)特征決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和財(cái)務(wù)的發(fā)展，而企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的過(guò)程。財(cái)務(wù)創(chuàng)新是在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)上演化發(fā)展的，不單單表現(xiàn)為管理上的創(chuàng)新，而且還體現(xiàn)在制度上的創(chuàng)新。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，就不得不時(shí)刻保持創(chuàng)新的理念。為了順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，中小企業(yè)就必須采用創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)策略。創(chuàng)新的思維和創(chuàng)新的行為會(huì)打破企業(yè)一成不變的現(xiàn)狀，缺乏財(cái)務(wù)創(chuàng)新很可能是大多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的創(chuàng)新策略可以考慮從下面幾個(gè)方向進(jìn)行改進(jìn)：

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理理念的創(chuàng)新是其他一切創(chuàng)新工作的基礎(chǔ)，企業(yè)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新需要?jiǎng)?chuàng)新的思維做指導(dǎo)，創(chuàng)新的觀念是財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的基石。當(dāng)前我國(guó)很多中小企業(yè)重經(jīng)營(yíng)、輕管理，缺乏科學(xué)的理財(cái)觀念和方法，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因而這些企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展也就難以實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)的創(chuàng)新一種理念的轉(zhuǎn)變，從重視財(cái)務(wù)物質(zhì)資源轉(zhuǎn)變到重視財(cái)務(wù)思維資源。中小企業(yè)財(cái)務(wù)觀念的創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展階段，在中小企業(yè)的初始成長(zhǎng)階段，考慮到投入的資本比較少，要將財(cái)務(wù)創(chuàng)新聚集在資源管理上；當(dāng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展時(shí)，應(yīng)該將財(cái)務(wù)創(chuàng)新的重點(diǎn)放在與大企業(yè)的合作交流中，在與大企業(yè)的交流合作中促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理、金融等相關(guān)知識(shí)，實(shí)施全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督，努力提高資金的使用效率，提高企業(yè)的盈利能力，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。

2.中小企業(yè)融資活動(dòng)的創(chuàng)新。資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本保證，是企業(yè)的“血液”，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的前提，不同的融資渠道意味著企業(yè)要承擔(dān)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本。為此，企業(yè)能夠從下面幾項(xiàng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)籌資活動(dòng)的創(chuàng)新：首先，尋找不同的融資渠道，積極創(chuàng)造新的融資方式。如當(dāng)前流行的互聯(lián)網(wǎng)金融模式，電子支付前景廣闊，運(yùn)用通訊設(shè)備實(shí)現(xiàn)貨幣或債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移。其次，中小企業(yè)可以向外界展示切實(shí)可行的、有市場(chǎng)前景的、符合國(guó)家政策的、有技術(shù)含量的項(xiàng)目，加強(qiáng)與銀行、政府的多方合作，爭(zhēng)取獲得銀行貸款，享受國(guó)家的優(yōu)惠政策，政府與銀行的外部資金支持是企業(yè)有效開(kāi)展財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的強(qiáng)大支柱。另外，建立中小企業(yè)的誠(chéng)信機(jī)制，在融通資金活動(dòng)中有效處理中小企業(yè)融資難這一難題。誠(chéng)信機(jī)制對(duì)一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展以及財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展也是尤為重要的。建立這一機(jī)制應(yīng)雙管齊下，一方面企業(yè)內(nèi)部應(yīng)創(chuàng)造誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化氛圍，另一方面社會(huì)上的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)可以對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行專門的信用評(píng)級(jí)，利用媒體進(jìn)行廣泛而深入的宣傳。對(duì)企業(yè)的融資活動(dòng)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展也就能更好地實(shí)現(xiàn)。

3.中小企業(yè)投資活動(dòng)的創(chuàng)新。投資活動(dòng)的創(chuàng)新也就是重新整合企業(yè)中那些重構(gòu)和建立投資而必需的資源要素。由于中小企業(yè)通常都是將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一起來(lái)的，很可能會(huì)開(kāi)展一些盲目的投資活動(dòng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展很可能因?yàn)椴磺‘?dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)不能有效地開(kāi)展。因此，要建立科學(xué)的投資理財(cái)思想，在投資之前做好投資規(guī)劃，投資之前充分考慮投資對(duì)象、投資報(bào)酬率、投資時(shí)期、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素。展會(huì)為各個(gè)企業(yè)提供了直接交流的機(jī)會(huì)，中小企業(yè)可以利用展會(huì)這一平臺(tái)進(jìn)行對(duì)外直接投資，大大增加了中小企業(yè)與外界接觸交流的機(jī)會(huì)。民間商會(huì)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，有著先進(jìn)的管理水平、生產(chǎn)技術(shù)，也是中小企業(yè)從事對(duì)外投資活動(dòng)的一種重要方式，中小企業(yè)可以利用民間商會(huì)尋找投資時(shí)機(jī)，開(kāi)展對(duì)外投資。通過(guò)展會(huì)以及商會(huì)等形式與外界的交流可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展中可能存在的問(wèn)題，以利于后期更好地改進(jìn)。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，中小企業(yè)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)全面了解跨區(qū)域或者跨國(guó)的證券投資市場(chǎng)，通過(guò)網(wǎng)上證券進(jìn)行證券投資，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行更好的管理。合理地利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展也不失為一種新穎的手段，公司經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理者可以借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。另外，中小企業(yè)在縱向一體化的經(jīng)營(yíng)模式下，為了應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)從全國(guó)范圍內(nèi)去尋找供應(yīng)商和分銷商，并將他們組成一個(gè)聯(lián)盟，可以減少某一地域市場(chǎng)環(huán)境變化而對(duì)企業(yè)造成的損害。企業(yè)在投資活動(dòng)方面實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新，能更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

在這個(gè)知識(shí)化、信息化、全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須從加強(qiáng)制度監(jiān)督與執(zhí)行、完善管理等方面來(lái)推進(jìn)發(fā)展，而財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的重要部分?；谖覈?guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的若干問(wèn)題和面臨的市場(chǎng)環(huán)境，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在企業(yè)現(xiàn)有的資本和外部環(huán)境下，有財(cái)務(wù)創(chuàng)新支持著企業(yè)的運(yùn)行，中小企業(yè)將始終充滿著活力，會(huì)得到切實(shí)可行的持續(xù)發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)繁榮貢獻(xiàn)著自己的力量。

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[5]張喜寶.可持續(xù)發(fā)展下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略[J].會(huì)計(jì)之友，2013，（5）.

作者簡(jiǎn)介：黃平（1959—）女。安徽合肥市人。安徽大學(xué)商學(xué)院副教授。碩士生導(dǎo)師。研究方向：財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)。胡仁娣（1993—）女。安徽桐城市人。安徽大學(xué)在讀碩士研究生。研究方向：財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)。