關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理工作改進(jìn)路徑的若干思考

摘 要：市場競爭程度只會愈加激烈，而企業(yè)則需要利用通過提升各個方面來增強企業(yè)的競爭能力。全面預(yù)算管理工作一直是企業(yè)十分重視的環(huán)節(jié)， 通過改善全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)節(jié)省一定的成本，提升企業(yè)的利潤空間，增強其生存能力。本文就企業(yè)全面預(yù)算管理工作的改進(jìn)提出一定的措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 管理工作 改進(jìn)路徑 若干思考

一、提升以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理水平

當(dāng)下的全面預(yù)算管理盡管加大了戰(zhàn)略與預(yù)算的契合程度，但是從本質(zhì)上來看仍然是沒有改變傳統(tǒng)的預(yù)算觀念，對企業(yè)短期財務(wù)目標(biāo)與成本費用的控制仍然是放在關(guān)鍵位置，并沒有從根本上做到將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實到具體的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中。許多企業(yè)在具體運營環(huán)節(jié)的過程中，盡管擁有清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)，然而在戰(zhàn)略傳達(dá)上還是有所欠缺。企業(yè)的基層職工對戰(zhàn)略認(rèn)識的層次不夠，致使企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)融合不到位，從而影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此提升以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理水平改進(jìn)工作是十分有必要的。

首先要對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行定位，其是企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)有效結(jié)合的中間橋梁。同時構(gòu)建清晰的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，完善自上而下的傳導(dǎo)功能，使得企業(yè)各職能部門能充分了解到企業(yè)戰(zhàn)略，明晰企業(yè)相應(yīng)的運營規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)活動。與此同時需要根據(jù)運營規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)活動編制全面預(yù)算目標(biāo)，從而實現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略與各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營活動的銜接，推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)在職能部門的落實程度。此舉能幫助企業(yè)明確長期經(jīng)營方向，規(guī)避企業(yè)偏離發(fā)展方向形成盲目運營的問題。

二、增強全面預(yù)算的績效管理層次

1.加深對績效評估的認(rèn)識。評估主要是為了引導(dǎo)而不是約束，以此來提升職工的績效，從而引導(dǎo)職能部門行為，主要是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)。要將職工的關(guān)鍵作業(yè)的過程評價與跟蹤等環(huán)節(jié)完善，激勵職工將所有的工作重心放在經(jīng)濟(jì)增加值的活動中。但是企業(yè)也不可一味的追求績效評估，而且評估的目的也不是為了逼迫職工提升其績效，而是通過柔和的方式引導(dǎo)職工提升其績效。要有效的將溝通、協(xié)調(diào)等難以量化的成本進(jìn)行控制，避免人力資源的浪費。

2.增強預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。預(yù)算目標(biāo)一旦缺乏科學(xué)性會使得部門預(yù)算方向偏離企業(yè)最初的方向，會極大的阻礙企業(yè)的全面預(yù)算管理?？冃гu估的基礎(chǔ)取決于預(yù)算管控目標(biāo)的科學(xué)性與可行性。而預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性需要對預(yù)算編制的整個過程都要采用科學(xué)的方法，同時其操作性也要比較高才好。

3.提升預(yù)算分析與評估水平。預(yù)算分析主要負(fù)責(zé)主體就是預(yù)算執(zhí)行部門，根據(jù)筆者的調(diào)研發(fā)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算分析通常歸屬于財務(wù)部門，造成了財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算的局勢。所謂術(shù)業(yè)有專攻，財務(wù)部門通常所負(fù)責(zé)的主要是企業(yè)的財務(wù)、資金等業(yè)務(wù)內(nèi)容，而專業(yè)的預(yù)算執(zhí)行部門主要負(fù)責(zé)的就是預(yù)算管理問題，由該部門負(fù)責(zé)預(yù)算分析工作，能夠更好的有利于提升預(yù)算分析評估的質(zhì)量，此外，需要結(jié)合企業(yè)預(yù)算實際執(zhí)行情況進(jìn)行分析評估，一旦產(chǎn)生預(yù)算與實際執(zhí)行存在差異就必須要探究其原因，探究如何進(jìn)行改進(jìn)。要重點分析與評估預(yù)算執(zhí)行以及成本耗費對企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的影響。

4.健全績效評估指標(biāo)。當(dāng)下許多企業(yè)的預(yù)算評估指標(biāo)主要都是沿用傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)，缺乏對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的深入分析指標(biāo)。倘若預(yù)算分析僅僅只是以數(shù)字分析為主，就無法為企業(yè)的經(jīng)營管理決策服務(wù)。成熟的預(yù)算評估需要結(jié)合非財務(wù)指標(biāo)，同時評估考核的內(nèi)容也要深入到職工的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要從業(yè)務(wù)的基層面充分的考核職工績效，企業(yè)才能夠根據(jù)該信息資料調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)策略。筆者認(rèn)為企業(yè)可以利用平衡積分卡的思想，兼顧企業(yè)的財務(wù)與非財務(wù)兩大環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)在追求財務(wù)指標(biāo)的同時，關(guān)注市場客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的效率以及體驗感。

5.探究構(gòu)建過程和結(jié)果兩相結(jié)合的考核形式。首先是不同職能的部門需要的考核方式的側(cè)重點不一樣，需要區(qū)分盈利部門與非盈利部門，針對盈利部門則是側(cè)重其結(jié)果，但是對非盈利部門主要側(cè)重的就是評估其作業(yè)完成過程；其次就是不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動也需要考慮到不同的考核方式，針對信息不對稱可能性較小、作業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)程度高、作業(yè)消耗資源波動不大的作業(yè)側(cè)重結(jié)果考核，反之則側(cè)重其作業(yè)過程考核。因此通過上述方式不斷的探究過程與結(jié)果兩種考核方式相結(jié)合是全面預(yù)算管理考核的重要手段。

三、健全全面預(yù)算管理工作整合

1.加深業(yè)務(wù)管理與全面預(yù)算管理的整合。通過業(yè)務(wù)計劃來核實全面預(yù)算的合理性，通過全面預(yù)算的執(zhí)行情況來評估業(yè)務(wù)計劃的落實情況。首先是對業(yè)務(wù)流程與管理職責(zé)的梳理，要制定出相應(yīng)的職工手冊。業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)必須要高度重視，相關(guān)部門的職責(zé)一定要明確管理職責(zé)，尤其是牽涉到其他各個部門的工作與成本耗費，必須要在規(guī)章制度的明確提出來，避免出現(xiàn)各個部門相互推諉的情況。其次就是從職責(zé)落實，要將成本耗費與管理流程等方面徹底規(guī)范；同時要完善企業(yè)研發(fā)、市場業(yè)務(wù)、原材料采購、資產(chǎn)管理、員工薪酬福利以及招待會議等等各項管理制度，重視與全面預(yù)算管理的結(jié)合，切實落實全面預(yù)算管理下各項管理工作的整合。

2.使內(nèi)部控制與全面預(yù)算充分協(xié)同。內(nèi)部控制體系的存在是全面預(yù)算管理有效落實的重要基礎(chǔ)環(huán)境，為全面預(yù)算管理提供了良好的控制環(huán)境、科學(xué)的業(yè)績評估機(jī)制以及有效的監(jiān)督機(jī)制；而全面預(yù)算管理是針對企業(yè)的各個經(jīng)濟(jì)活動或是運營環(huán)節(jié)進(jìn)行成本上的控制與預(yù)算；其兩者的相似之處就在于都是貫穿于整個企業(yè)之中，都是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而誕生的管理機(jī)制。上述內(nèi)容都是全面預(yù)算管理落實時需要的基本因素。只有將全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制兩者進(jìn)行充分的協(xié)同才能夠達(dá)到相互促進(jìn)、相輔相成的作用。

3.加強文化底蘊。企業(yè)結(jié)合自身特征進(jìn)行文化建設(shè)，尤其是全面預(yù)算管理文化需要不斷的進(jìn)行提煉與培育，從預(yù)算價值觀念以及規(guī)則等方面大力的促進(jìn)預(yù)算管理水平提升。正確的預(yù)算價值觀應(yīng)該涵蓋了以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算行為、執(zhí)行以及主體之間的相互溝通與協(xié)作。企業(yè)必須要在構(gòu)建全面預(yù)算管理文化的出發(fā)點上，利用獎勵等方式來積極引導(dǎo)預(yù)算文化誕生或是走上正軌，從而使得企業(yè)職工養(yǎng)成一種習(xí)慣。同時還需要企業(yè)能夠從戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制等多角度的逐步深化企業(yè)全面預(yù)算管理文化的建設(shè)，這個過程同時對該文化不斷的進(jìn)行完善與改進(jìn)。

四、加速利用信息系統(tǒng)技術(shù)構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)技術(shù)已經(jīng)逐漸完善，其能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。企業(yè)應(yīng)緊跟時代的步伐，盡快的實現(xiàn)預(yù)算信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的集成與共享，新建業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)時，應(yīng)當(dāng)考慮與已有預(yù)算管理系統(tǒng)的銜接和集成，注重信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸與共享，滿足預(yù)算管理的需要。此外，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)技術(shù)構(gòu)建自身的全面預(yù)算管理系統(tǒng)時應(yīng)該本著用戶界面友好、操作簡單上手的原則，要將標(biāo)準(zhǔn)化與程序化的優(yōu)勢充分展現(xiàn)出來，降低人工操作的失誤。當(dāng)下大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的誕生已經(jīng)為企業(yè)信息化管理提供了更加先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，同時也為企業(yè)管理打開了新的天地。企業(yè)信息化系統(tǒng)的實時動態(tài)、按需定制與高效率低成本等優(yōu)勢已經(jīng)為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)又提供了一層保障。在信息安全的前提下，在授權(quán)范圍內(nèi)實現(xiàn)預(yù)算管理相關(guān)信息的共享

五、結(jié)語

總而言之，企業(yè)全面預(yù)算管理工作改進(jìn)是十分有必要的，同時也是企業(yè)提升競爭力的重要手段。而全面預(yù)算管理最基礎(chǔ)的就是相關(guān)制度的完善，只有完善的規(guī)章制度才能夠為上述的工作改進(jìn)路徑提供工作流程。同時通過對企業(yè)全面預(yù)算管理工作改進(jìn)路徑的若干思考也是為了增強我國國民經(jīng)濟(jì)，提升我國市場經(jīng)濟(jì)的視力。希望本文的改進(jìn)意見能夠?qū)ζ髽I(yè)全面預(yù)算管理工作者有所幫助。

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