淺議如何做好通信企業(yè)資金管理

摘 要：通信企業(yè)資金管理需遵守國家財經(jīng)紀律，通過規(guī)范的銀行賬戶管理、資金預算管理、營業(yè)資金管理、資金支付管理、資金檢查等，有效防范資金風險，保證資金安全，提高資金使用效益，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順暢。

關鍵詞：通信企業(yè) 銀行賬戶 資金預算 營業(yè)資金

通信企業(yè)資金涉及面廣、量大、稽核難度大，存在一定的資金風險，所以，加強資金管理，確保資金安全，規(guī)范的資金管理尤為重要。下面以市級通信企業(yè)為例，主要從制度規(guī)范方面就重要管理事項予以闡述。

一、銀行賬戶管理

根據(jù)人民銀行、財政部關于銀行賬戶、貨幣資金管理的相關規(guī)定，為提高資金使用效率，保障資金安全，企業(yè)銀行賬戶應統(tǒng)一進行管理并有效監(jiān)控。

1.銀行賬戶開立、變更、撤銷需經(jīng)過相應審批，所有賬戶必須全部納入財務核算。銀行賬戶的開立、變更、撤銷需經(jīng)公司財務部審核，并經(jīng)公司負責人審批后，方可辦理。所有銀行賬戶均需納入公司財務賬進行核算，建立銀行日記賬，逐筆登記各項收、支業(yè)務。

2.堅持收支兩條線管理原則。銀行賬戶據(jù)用途劃分為收入戶和支出戶。收入戶用于收取資金，支出戶用于支付資金。嚴禁混用。收入賬戶資金自動清零上劃，支出賬戶資金實行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。

3.按時編制銀行余額調節(jié)表。次月，銀行余額調節(jié)表編制人依據(jù)上月銀行對賬單及扎帳后的企業(yè)銀行日記賬，逐筆核對并編制銀行余額調節(jié)表，落實未達賬項責任人并跟蹤處理結果。調節(jié)表經(jīng)編制人、審核人、財務部經(jīng)理簽字后歸檔。未達賬項原則上不得超過兩個月。

4.其他注意事項。（1）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入及支出賬目的登記和編制賬戶銀行余額調節(jié)表的工作，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務及賬戶管理的全部工作。（2）嚴格按照資金管理系統(tǒng)和銀行提供的操作規(guī)程進行業(yè)務操作。對使用資金管理系統(tǒng)和網(wǎng)上銀行業(yè)務的財務人員要進行授權分工，加強角色及權限分配、崗位牽制制度管理。賬戶密鑰、電子令牌視同銀行印鑒管理，制證、審批、查詢密碼應妥善保管，每個季度至少更改密碼一次。嚴格履行人員、崗位變更時的交接手續(xù)，確保電子客戶證書和密碼安全。（3）加強收入戶資金監(jiān)控，不得坐支、截留、擅自劃轉收入類賬戶資金，不得資金體外循環(huán)，不得公款私存，不得私設“小金庫”。（4）不得用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不得保留賬外款項。（5）不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票，套取銀行信用。不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行或他人的資金。

二、資金預算管理

資金預算是財務預算的重要組成部分，主要包括經(jīng)營現(xiàn)金流入預算、運營成本支出預算、資本性資金支出預算。

1.收入預算。通信企業(yè)資金收入預算主要指當期的現(xiàn)金流入。一般包括總部代收、省分代收、市分收款三個部分。日常工作中，總部和省分代收會通過往來賬進行掛賬，收款會計與業(yè)務部門在核對無誤的情況下進行賬務確認。市分收款全部存入市分的銀行賬戶，所以，及時關注銀行賬戶收款構成、資金來源，波動規(guī)律，對資金收入預算的編制和分析都有很大的幫助。

2.支出預算。通信企業(yè)資金管理實行收支兩條線管理原則，月度支付限額需向總部申請，總部對實際執(zhí)行與資金預算偏離度有嚴格考核。為了確保資金使用效率，減少資金占用，市分公司建立了嚴格的資金預算管理體系。（1）資金預算歸口管理部門按月申報待付款事項，列明付款依據(jù)（比如合同號）、費用項目、收款單位、責任人、責任會計等事項。（2）財務部依據(jù)各部門報送的資金預算，綜合考慮公司政策、合同簽訂情況、費用預提情況、上月資金預算執(zhí)行情況、退票出現(xiàn)頻率等，對申報的資金預算進行審核并出具批復意見，經(jīng)財務部領導、公司總經(jīng)理批復后下達執(zhí)行。（3）各部門在批復的資金預算內進行報賬，責任會計依據(jù)批復的預算進行審核，超預算或與預算不符的不予支付。（4）為了保持預算的彈性，月中及月底，財務部根據(jù)實際付款情況，在各部門間進行資金預算的調劑工作。（5）原則上，所有資金支付需在資金預算范圍內，預算外支付事項需單獨審批。

3.預算分析。次月初，財務扎帳后，依據(jù)實際收支列賬情況，對照資金預算進行差異原因分析并對相關部門進行通報。

三、營業(yè)資金管理

通信企業(yè)營業(yè)資金是指由公司營業(yè)機構或授權委托代理機構向客戶收取的通信和信息服務、銷售通信商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權及其他與日常經(jīng)營活動有關的款項。營業(yè)資金管理的重點和難點表現(xiàn)在以下方面：

1.營業(yè)資金的歸集。（1）所有營業(yè)資金必須及時、足額繳存到公司收入戶。銷售部門應本著就近、安全的原則，及時、足額繳存營業(yè)資金至公司收入賬戶。嚴禁坐支、拖欠、挪用，私設小金庫或將營業(yè)資金存入私開的個人賬戶。（2）自有營業(yè)機構應于當日將收取的營業(yè)資金存入指定的銀行，當日營業(yè)時間結束前尚未繳存的資金，應存入保險柜，并于次日單筆繳存，并注明某日尾款，不得與次日收取的資金合并繳納。（3）代理商或合作營業(yè)廳收取的營業(yè)資金須嚴格按照代理協(xié)議約定繳款期限、繳款方式，及時、足額存入公司指定的收入戶。為了加強對授權委托代理機構營業(yè)資金回籠情況的監(jiān)控及拖欠資金的追繳，銷售部門應建立對授權代理商的信用評級制度，根據(jù)劃分的信用評級等級，原則上優(yōu)先采用預存款制度，其次采取預交押金或其他信用管理方式。對于協(xié)議到期或存在資金風險的代理商要及時關閉相關工號，并通知營業(yè)資金歸集部門和財務部門。（4）金融機構代收或托收的營業(yè)資金，根據(jù)協(xié)議約定應于T+1或T+0回款，資金歸集業(yè)務流程比照自有營業(yè)機構的有關規(guī)定執(zhí)行。（5）收入賬戶的資金歸集流程：對于工、農(nóng)、中、建四大行銀企直聯(lián)收入戶，每日逐級自動歸集到上級收入歸集戶；對于非銀企直連收入戶，累計資金存量超過10萬元的，需在三個工作日內向本級公司銀企直聯(lián)收入戶劃撥一次；累計資金存量未超過10萬元的，至少每五個工作日向本級公司納入銀企直連的收入戶劃撥一次。

2.營業(yè)資金稽核管理。營業(yè)資金稽核是對營業(yè)資金收取、繳存實施管理，確保營業(yè)資金準確、完整、安全的重要手段。營業(yè)資金稽核的核心是確保營業(yè)資金的應收、繳存、到賬三者金額的一致性。營業(yè)資金稽核采用以下三級稽核模式：

一級稽核：指營業(yè)班長按日根據(jù)規(guī)定的稽核點對營業(yè)資金收取、繳存過程的稽核；

二級稽核：指區(qū)縣級財務或區(qū)域營業(yè)核算支撐中心按周對所管轄范圍內的營業(yè)資金收取、繳存過程的稽核，是對一級稽核的再復核；

三級稽核：是指財務部（含營業(yè)核算支撐中心）每月定期對本級公司的全部營業(yè)資金收取、繳存過程的稽核，是對二級稽核的全面復核。營業(yè)日報編制人員與稽核人員不得同一人擔任。

隨著互聯(lián)網(wǎng)+在通信企業(yè)的應用，三級稽核正通過“線上線下營收一體化”項目實現(xiàn)稽核層級的簡化、稽核的自動化和系統(tǒng)化。

四、資金支付管理

通信企業(yè)資金支付主要包括日常辦公費用支出、人工成本支出、營銷費用支出、網(wǎng)絡運行維護支出、資本性支出、其他支出等。各類費用支出根據(jù)金額劃分了審批權限并明確了審批責任。對于重大決策事項、重大項目安排事項嚴格按照“三重一大”相關規(guī)定執(zhí)行；對于除重大決策事項、重大項目安排事項外的單筆超過規(guī)定金額的預算外資金調度和使用、非生產(chǎn)性支出事項、超大額資金使用，需經(jīng)公司黨委會議或總經(jīng)理辦公會議研究決定后，方可發(fā)起資金支付報賬流程。

五、資金檢查

資金檢查主要包括外部檢查和內部檢查。外部檢查指國資委、巡視組、審計師等開展的檢查，關注較多的是流程設計層面，比如內控制度是否健全、完整、是否有效防范風險；內部檢查除關注外部檢查的事項外，還關注基礎工作的規(guī)范性以及數(shù)據(jù)的準確性。在日常資金管理過程中，需嚴格遵守各項規(guī)章制度，結合內控及財務檢查關注點，常態(tài)化規(guī)范資金收支行為，及時進行相關賬務核算，確保資金安全。

參考文獻：

[1]《中國人民銀行關于印發(fā)<人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則>的通知》銀發(fā)【2005】16號.

[2]《中國人民銀行關于加強支付結算管理防范電信網(wǎng)絡新型違法犯罪有關事項的通知》（銀發(fā)【2016】261號）.