事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施

摘 要：現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)矛盾日益突出。在這樣的情況下，事業(yè)單位作為政府部門財(cái)務(wù)支出的重要部分，其財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的質(zhì)量務(wù)必要提高?；诖?，本文立足于當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，并提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的改善建議，希望可以給事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作帶來一些有益的啟示。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)會(huì)內(nèi)控管理 薄弱環(huán)節(jié) 改善措施

一、引言

事業(yè)單位所開展的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理，指的是事業(yè)單位依據(jù)國(guó)家相關(guān)的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理規(guī)定，對(duì)單位的資金所開展的成本核算、財(cái)務(wù)內(nèi)對(duì)、內(nèi)控監(jiān)督等活動(dòng)。良好的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理，可以幫助事業(yè)單位更有效地利用有限的資金，也可以幫助事業(yè)單位更好地在資金的支持下完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為社會(huì)提供良好的管理和服務(wù)。在當(dāng)前國(guó)家資金管控力度加大的背景下，事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理迎來了新的、更高的要求，這就要求事業(yè)單位必須正視當(dāng)前財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，找出合適的對(duì)策對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效改進(jìn)，推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提升。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題

從事業(yè)單位誕生以來，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理走過了一段時(shí)期的發(fā)展歷程，但受到多種因素的制約以及事業(yè)單位作為“公家單位”的身份地位的負(fù)面影響，事業(yè)單位在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理方面一直存在一定程度的混亂和低效?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題主要有以下幾點(diǎn)。

1.財(cái)會(huì)人員內(nèi)控意識(shí)低下。在事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理當(dāng)中，財(cái)會(huì)人員的內(nèi)控意識(shí)在很大程度上影響到財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的實(shí)際效果，需要引起重視。當(dāng)前，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作人員普遍抱有“當(dāng)一天和尚撞一天鐘”的工作心態(tài)，在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中缺乏基本的內(nèi)控意識(shí)，給事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的正常開展帶來了不利影響。由于財(cái)會(huì)工作人員內(nèi)控意識(shí)低下，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理制度無法充分落實(shí)，資金的運(yùn)作效率顯著下降，進(jìn)而造成事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程放緩，管理和服務(wù)質(zhì)量下降。

2.財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系缺失。良好而健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系，是保障事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作順利開展的基本前提。然而，當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系方面存在明顯的漏洞和缺失，使得事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的開展失去了制度和流程的支撐，進(jìn)而造成事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理質(zhì)量下降?？梢哉f，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系的缺失，是事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理混亂的問題根源，這將使得事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的開展失去“證據(jù)”，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門工作效率顯著下降，對(duì)于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。

3.資產(chǎn)管理存在一定問題。事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作是不容有失的，這是事業(yè)單位資金正常、高效運(yùn)作的基礎(chǔ)和前提?？陀^來看，當(dāng)前事業(yè)單位的資產(chǎn)管理仍然存在一定的問題。一方面，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員和資產(chǎn)管理人員之間的溝通聯(lián)系較少，造成財(cái)務(wù)管理人員對(duì)單位的資產(chǎn)了解甚少，一些財(cái)務(wù)管理工作開展受阻。另一方面，事業(yè)單位的資產(chǎn)長(zhǎng)期存在不清晰、不透明的情況，使得事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的開展存在一定的盲目性，且缺乏管理計(jì)劃，并且對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的制定不利。

三、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理改善措施分析

事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理看似平常無奇，實(shí)則關(guān)系重大。因此，針對(duì)目前事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，需要制定一些針對(duì)性的改善措施，幫助事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作重新走上健康、可持續(xù)的軌道，以有限的資金的合理利用，推動(dòng)事業(yè)單位的各項(xiàng)管理工作、服務(wù)項(xiàng)目做得更好、更惠民利民。

1.加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作人員內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作都是由財(cái)會(huì)人員來完成的，因此需要強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)人員的作用，通過提升財(cái)會(huì)工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理質(zhì)量實(shí)現(xiàn)提升。一方面，要對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行充分教育和良好培訓(xùn)，并及時(shí)聘入專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)會(huì)工作人員，保證事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作人員隊(duì)伍始終保持良好的內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另一方面，要全面梳理單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作，在掌握全部的工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，將目標(biāo)任務(wù)仔細(xì)地分配給財(cái)會(huì)管理工作人員，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，將事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.完善事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理制度。有效的預(yù)算管理，是提升事業(yè)單位資金使用效率的基本前提。因此，在事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的過程中，必須制定一套有效的、完善的內(nèi)部預(yù)算管理制度，由相應(yīng)的預(yù)算管理部門貫徹落實(shí)。在制定事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理制度之時(shí)，一方面要對(duì)預(yù)算管理部門的崗位職責(zé)、崗位任務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定，并做好預(yù)算管理部門和其他各個(gè)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，制定出詳細(xì)的預(yù)算類目、項(xiàng)目，由各個(gè)部門根據(jù)實(shí)際的需要編制預(yù)算數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分審核；另一方面要在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)上級(jí)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理的內(nèi)部分解，給予各個(gè)部門適宜的財(cái)權(quán)和事權(quán)，在此基礎(chǔ)上建立分析考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算的約束力、執(zhí)行力。

3.嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定?！笆罩蓷l線”是國(guó)家命令事業(yè)單位所需要采取的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理方式，“收支兩條線”規(guī)定的落實(shí)，可以幫助事業(yè)單位更好地掌握資金流向，提升資金的利用效率，避免資金浪費(fèi)和資金舞弊。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，一方面是要強(qiáng)化收入管控，由事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門對(duì)收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和統(tǒng)籌管理，并嚴(yán)禁其他部門代辦收款，同時(shí)加強(qiáng)印章管理，嚴(yán)禁出現(xiàn)個(gè)人舞弊行為；另一方面是要做好支出管控，嚴(yán)格遵循國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出，對(duì)于不符合規(guī)定的支出項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員要拒絕辦理，對(duì)于重要的、重大的費(fèi)用支出項(xiàng)目要采取多人聯(lián)簽的方式進(jìn)行審核。

4.有效提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。通過良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題、隱患和風(fēng)險(xiǎn)，約束財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作在健康合理的軌道上進(jìn)行。因此，需要有效提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理監(jiān)督效果的提升。一方面，要給予內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督足夠的權(quán)威和權(quán)力，由其在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的不足和問題，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行準(zhǔn)確匯報(bào)；另一方面，要將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和其他業(yè)務(wù)部門相分離，尤其是分離利益聯(lián)系，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作可以在相對(duì)獨(dú)立的、不受其他業(yè)務(wù)部門和人員制約的情況下進(jìn)行，盡可能提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性。

四、結(jié)語

實(shí)踐充分表明，現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理對(duì)于事業(yè)單位資金的高效使用、事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展乃至事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都具有顯著的、重要的決定性意義。同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理是一個(gè)復(fù)雜的命題。事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，不僅需要依托良好的人員素質(zhì)，也需要依托完善的工作制度和工作體系，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的質(zhì)量產(chǎn)生致命的影響。因此，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找到不足之處，在此基礎(chǔ)基礎(chǔ)上循序漸進(jìn)地加以改善，才是提升事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理質(zhì)量和效果的科學(xué)做法，才能在推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效開展的同時(shí)，幫助事業(yè)單位獲得更好的社會(huì)口碑，推動(dòng)事業(yè)單位獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔會(huì)玲.事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)和優(yōu)化對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，10：252.

[2]王喜梅.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2015，11：68-71.

[3]邢月波.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度問題思考[J].中外企業(yè)家，2016，13：245-246.

[4]侯波.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)的措施研究[J].商，2015，10：135.