大數(shù)據(jù)時代政府審計的“一體兩翼”方式

摘 要：國家經(jīng)濟安全關(guān)系到國家經(jīng)濟穩(wěn)定健康地發(fā)展，政府審計的首要任務(wù)是維護國家經(jīng)濟安全。文章探討了大數(shù)據(jù)時代政府審計維護國家經(jīng)濟安全面臨的機遇，創(chuàng)建形成了以“全過程跟蹤審計”為主體，以“注重績效”和“注重整改”為兩翼支撐的“一體兩翼”方式。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 政府審計 國家經(jīng)濟安全

一、引言

2015年9月5日，國務(wù)院印發(fā)的《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》指出：“大數(shù)據(jù)即將成為重新塑造國家競爭優(yōu)勢的新機遇、提升政府治理能力的新途徑?！闭畬徲嬙诖髷?shù)據(jù)環(huán)境下面臨著機遇，審計獲取各類信息的渠道更多，可獲取的數(shù)據(jù)也更加豐富。政府審計作為國家治理這個大系統(tǒng)中的“免疫系統(tǒng)”，在維護國家經(jīng)濟安全方面承擔(dān)著不可替代的作用。如何改進政府審計方式，使得政府審計在大數(shù)據(jù)時代更好地維護國家經(jīng)濟安全，這對于推動國家經(jīng)濟持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展、實現(xiàn)國家“良治”具有重要意義。

二、文獻綜述

首先，政府審計維護國家經(jīng)濟安全發(fā)揮著“免疫作用”。前審計長劉家義（2012）指出：在國家治理中，國家審計本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中的一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。國家審計是國家治理的重要組成部分，保障國家經(jīng)濟安全是國家治理的重中之重，蔡春等（2009）認(rèn)為政府審計維護國家經(jīng)濟安全發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。唐建新等（2008）認(rèn)為政府審計的主要目標(biāo)是預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟社會運行中的問題，并將有關(guān)審計信息向決策者及時披露，促進政策的調(diào)整與完善，維護國家安全。

其次，大數(shù)據(jù)時代給審計工作帶來了影響。秦榮生（2014）認(rèn)為大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的發(fā)展逐漸影響審計技術(shù)和方法的發(fā)展。朱玲玲（2016）認(rèn)為在大數(shù)據(jù)和云技術(shù)背景下，審計人員可以不受時間、地點的限制，提高審計工作效率。馬德輝（2017）總結(jié)了大數(shù)據(jù)對政府審計的影響，包括對政府審計組織、職能、重點、方法及程序的影響。

綜上所述，政府審計維護國家經(jīng)濟安全發(fā)揮“免疫作用”，大數(shù)據(jù)影響了審計工作的方方面面。本文將大數(shù)據(jù)環(huán)境和政府審計維護國家經(jīng)濟安全結(jié)合起來，探討大數(shù)據(jù)對政府審計的影響，提出“一體兩翼”的方式，以充分發(fā)揮政府審計的預(yù)防、抵御和揭示功能，更好地維護國家經(jīng)濟安全。

三、大數(shù)據(jù)時代政府審計面臨的機遇

1.政府審計范圍面臨擴大。審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實踐活動在空間上所達(dá)到的廣度，它會隨著外部環(huán)境的發(fā)展而變化。傳統(tǒng)的政府審計范圍包括中央政府的專門機構(gòu)、地方政府以及國企事業(yè)單位、金融機構(gòu)、社會福利部門等。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，政府審計部門能夠獲取各行各業(yè)的數(shù)據(jù)和信息，除了審查來自審計對象內(nèi)部的數(shù)據(jù)以外，還需審查與審計對象相關(guān)的外部數(shù)據(jù)。因此，政府審計范圍面臨擴大，比如政府信息系統(tǒng)項目也同樣需要被審計。隨著政府審計范圍的拓展，政府審計部門應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對納入審計范圍的經(jīng)濟事項進行全面審計，從而更好地實現(xiàn)維護國家經(jīng)濟安全這一目標(biāo)。

2.政府審計方法發(fā)生轉(zhuǎn)變。政府審計方法由傳統(tǒng)的事后審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的政府審計一般是事后審計，政府審計人員對政府機關(guān)、大型國企等被審計單位編制完成的財務(wù)報表進行財務(wù)收支審計。大數(shù)據(jù)背景下數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的政府審計方法也逐步轉(zhuǎn)變，審計學(xué)與信息技術(shù)相融合發(fā)展出連續(xù)審計的新型審計方法。連續(xù)審計是指審計人員在一個更加連續(xù)的基礎(chǔ)上所使用的執(zhí)行審計相關(guān)活動的所有方法，它能夠降低政府審計風(fēng)險。連續(xù)審計是通過比較和檢查趨勢發(fā)現(xiàn)問題，在國家經(jīng)濟安全方面，更能發(fā)揮政府審計的預(yù)警作用。

四、大數(shù)據(jù)時代政府審計“一體兩翼”方式

1.以“全過程跟蹤審計”為“主體”。全過程跟蹤審計是指政府審計機關(guān)能夠?qū)崟r監(jiān)督經(jīng)濟運行狀況，突出事前、事中審計，做到實時跟蹤審計，發(fā)揮政府審計的免疫功能。政府審計機關(guān)作為獨立的審計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法履行監(jiān)督職責(zé)，有責(zé)任對整體數(shù)據(jù)進行分析，及早發(fā)現(xiàn)國家經(jīng)濟運行過程中存在的異常變動數(shù)據(jù)，并進行實時跟蹤。隨著數(shù)據(jù)的動態(tài)變化，在大數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)的支持下，政府審計機關(guān)對國家經(jīng)濟活動進行分析和評估，能夠有效降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，達(dá)到全面的動態(tài)審計效果。面對高速增長和多樣化的數(shù)據(jù)信息，政府審計機關(guān)需要用全新的思維理念和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)真正有用的信息，逐步完善對各個行業(yè)審計分析平臺的建設(shè)，實現(xiàn)全面審計。

2.以“注重績效”為左翼。注重績效是指在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，對審計的對象和內(nèi)容作出經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價，提出有針對性的改進意見。注重績效有利于監(jiān)督政府工作的效益，在一定程度上減少腐敗現(xiàn)象以及抑制公共資金浪費，發(fā)揮政府審計的免疫作用，這對于國家經(jīng)濟的健康運行是有益的。通過對國家資產(chǎn)運行狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)進行集中整理，對資產(chǎn)運行的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價，提前發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況，并將隱蔽的預(yù)警信息傳遞到?jīng)Q策層面，從而將安全隱患阻止在國家經(jīng)濟運行體系之外。

3.以“注重整改”為右翼。注重整改是指被審計單位依據(jù)政府審計機關(guān)提出的建議或者做出的處理決定進行整改，對審計結(jié)果指出的問題進行糾正或改進。政府審計公告為社會大眾提供了審計信息，對于被審計單位既有權(quán)威的震懾，又有輿論的壓力，促使其進行整改。集中海量數(shù)據(jù)進行交換、分析和共享，能夠為政府審計機關(guān)提供決策支持，提高審計的質(zhì)量和效率。良好的經(jīng)濟狀況需要眾多被審計單位進行整改，而整改依賴于審計結(jié)果，審計結(jié)果又依賴于審計質(zhì)量，因此，高質(zhì)量的政府審計更有利于促進企業(yè)整改進而保障經(jīng)濟良好運轉(zhuǎn)。

4.“一體兩翼”之間的辯證關(guān)系?！叭^程跟蹤審計”是“主體”，“注重績效”和“注重整改”是“兩翼”，三者缺一不可。全過程跟蹤審計側(cè)重實時跟蹤審計對象，績效側(cè)重對某一審計對象的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行檢查和評價，整改側(cè)重對審計結(jié)果的利用。主體是從宏觀的角度進行，實現(xiàn)全面的動態(tài)審計；兩翼分別側(cè)重于微觀的兩個不同角度，一個是具體的檢查，另一個則是審計結(jié)果的利用。三者的共同點是都需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)深度分析數(shù)據(jù)，提高審計質(zhì)量，有效發(fā)揮政府審計的免疫作用，維護國家經(jīng)濟健康穩(wěn)定地發(fā)展。大數(shù)據(jù)是環(huán)境，大數(shù)據(jù)技術(shù)是手段，全過程跟蹤審計、績效和整改是目的的三個重要側(cè)重點，國家經(jīng)濟安全是最終目標(biāo)，手段是為目的服務(wù)的，在大環(huán)境中通過目的的指導(dǎo)能更好地利用手段達(dá)成最終目標(biāo)。

綜上所述，“一體兩翼”的方式可以增強經(jīng)濟社會運行的免疫力，推動國家經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)地發(fā)展。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下，政府審計機關(guān)要充分認(rèn)識大數(shù)據(jù)帶來的機遇，順應(yīng)時代潮流，發(fā)揮政府審計在經(jīng)濟社會運行中的預(yù)防、揭示、抵御功能。面對大量數(shù)據(jù)，政府審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對各類數(shù)據(jù)進行篩選和分析，對審計項目進行全過程跟蹤審計，注重績效和整改，為維護國家經(jīng)濟安全發(fā)揮信息監(jiān)測和預(yù)警作用。因此，在大數(shù)據(jù)時代通過政府審計“一體兩翼”的方式能更好地發(fā)揮政府審計的免疫作用，以維護國家經(jīng)濟安全，完善國家治理。

參考文獻：

[1]劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學(xué)，2012（6）.

[2]蔡春，李江濤，劉更新.政府審計維護國家經(jīng)濟安全的基本依據(jù)、作用機理及路徑選擇[J].審計研究，2009（4）.

[3]唐建新，古繼洪，付愛春.政府審計與國家經(jīng)濟安全：理論基礎(chǔ)和作用路徑[J].審計研究，2008（5）.

[4]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J].審計研究，2014（6）.

[5]朱玲玲.大數(shù)據(jù)、云技術(shù)對審計監(jiān)督全覆蓋的影響研究[J].審計月刊，2016（5）.

[6]馬德輝.基于大數(shù)據(jù)視角的政府審計探討[J].財會通訊，2017（1）.

作者簡介：張惠閩，北京物資學(xué)院2015級碩士研究生。