論“營(yíng)改增”對(duì)中國(guó)電信的財(cái)務(wù)工作的影響

摘 要：在營(yíng)改增政策的落實(shí)過(guò)程中，中國(guó)電信的財(cái)務(wù)工作受到了很大影響。在本文中，筆者從營(yíng)改增政策在電信行業(yè)的推行背景入手，闡述中國(guó)電信的財(cái)務(wù)工作在營(yíng)改增推行中所受到的影響，提出中國(guó)電信積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策的有關(guān)策略，為該方面的工作者提供有價(jià)值的參考資料。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 中國(guó)電信 財(cái)務(wù)工作 影響

一、電信行業(yè)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的比對(duì)

1.兩者的征稅范圍不一樣。在營(yíng)改增全面推行之前，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)與增值電信服務(wù)是電信業(yè)的主要征稅范圍。在營(yíng)改增落實(shí)之后，電信業(yè)的征稅范圍被進(jìn)一步細(xì)化，出售與出租寬帶等業(yè)務(wù)被納入到基礎(chǔ)電信服務(wù)中，物品類銷售則不再?gòu)膶儆陔娦诺臉I(yè)務(wù)范疇。

2.納稅人是不一樣的。在營(yíng)改增政策推行之前，電信業(yè)的納稅人泛指提供電信服務(wù)、銷售電信物品的個(gè)人與單位；在營(yíng)改增政策下，其增值稅納稅人主要為提供電信服務(wù)的個(gè)人與單位，而不再涵蓋銷售電信物品等。

3.稅率及計(jì)稅依據(jù)不一樣。在營(yíng)改增推行之前，電信行業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，在營(yíng)改增落實(shí)后，電信企業(yè)的增值服務(wù)適用6%的稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率。在營(yíng)改增推行之前，電信行業(yè)進(jìn)行全額計(jì)稅的，在營(yíng)改增之后，其依據(jù)增值額而計(jì)稅。

二、中國(guó)電信營(yíng)改增的價(jià)值

作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的中流砥柱，中國(guó)電信在不斷發(fā)展的過(guò)程中，業(yè)務(wù)種類與業(yè)務(wù)形式更為豐富。以下是營(yíng)改增對(duì)于中國(guó)電信的重要價(jià)值。

1.能夠彰顯稅收的公平。從本質(zhì)來(lái)看，增值稅能夠有效地避免重復(fù)征稅。隨著電信行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)壓力地不斷增大，中國(guó)電信為了占有更多的市場(chǎng)份額，而采取了各種有針對(duì)性的營(yíng)銷手段，如充話費(fèi)而贈(zèng)送各種實(shí)物等。在銷售收入計(jì)算的過(guò)a，這部分實(shí)物依照公允價(jià)值而納入到銷售額中，征收營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)改增政策下，僅有小部分實(shí)物需要征收增值稅，其稅負(fù)能夠有效降低。也就是說(shuō)，在結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)化的狀況下，中國(guó)電信繳納的稅費(fèi)更為合理。

2.有助于中國(guó)電信內(nèi)部加快改革。在營(yíng)改增推行后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)需要加快改革，從而滿足時(shí)代發(fā)展的需要。在管理模式上，中國(guó)電信應(yīng)加強(qiáng)供應(yīng)商與專用發(fā)票的管理，其管理系統(tǒng)應(yīng)得到進(jìn)一步優(yōu)化。在相關(guān)政策的指引下，中國(guó)電信應(yīng)不斷提升內(nèi)部設(shè)備的科技含量。

3.能夠促使中國(guó)電信走向國(guó)際化發(fā)展的道路。從當(dāng)前稅收政策可知，在面向境外客戶提供電信服務(wù)的時(shí)候是免征稅的。中國(guó)電信應(yīng)抓住這一機(jī)遇，大力拓展海外業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)自身實(shí)力的提升。在走向國(guó)際市場(chǎng)的過(guò)程中，中國(guó)電信自身的各方面也將得到提升。

三、營(yíng)改增政策給中國(guó)電信的財(cái)務(wù)工作所產(chǎn)生的影響

1.收入方面的影響。當(dāng)前，電信行業(yè)內(nèi)部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，其很多業(yè)務(wù)的價(jià)格都要受到國(guó)家宏觀政策的限制，其難以借助價(jià)格而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移。因此，電信業(yè)務(wù)大多價(jià)格穩(wěn)定，在營(yíng)改增的影響下，其銷售收入會(huì)有所降低。這是因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅，其營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行分解后，會(huì)有相當(dāng)一部分轉(zhuǎn)換成為銷項(xiàng)稅，所以，其收入會(huì)降低。

2.成本方面的影響。在營(yíng)改增政策推行之后，中國(guó)電信會(huì)增加科研經(jīng)費(fèi)的投入，強(qiáng)化自身的創(chuàng)新能力，大力開展科研工作。這樣一來(lái)，中國(guó)電信將要承擔(dān)更多的成本。然而由于相當(dāng)一部分成本是能夠取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，其成本反而下降。在基礎(chǔ)成本結(jié)構(gòu)中，路橋費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)和勞動(dòng)力成本等都是難以獲得專用發(fā)票的，該方面費(fèi)用難以抵扣，只能想辦法開到增值稅專用票，例如在路橋費(fèi)方面，與對(duì)方單位商量，一個(gè)月開一次專票，平時(shí)不領(lǐng)取普票。一般來(lái)說(shuō)，中國(guó)電信在前期需要投入大量的人力與物力，固定成本中折舊攤銷占有很大比重。由此可知，在短時(shí)間內(nèi)，中國(guó)電信的成本不會(huì)大幅度減少，其需要承擔(dān)更多的稅負(fù)。

3.資本支出方面的影響。根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)內(nèi)容，如果中國(guó)電信采買的固定資產(chǎn)被納入到抵扣范圍內(nèi)，在各項(xiàng)憑證齊全的情況下，這部分支出可以被抵扣。目前，中國(guó)電信不斷加大固定資產(chǎn)的投入，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里，財(cái)務(wù)報(bào)表中資本支出都占有重要比重。在所購(gòu)買的固定資產(chǎn)對(duì)外所支付的金額固定的狀況下，原值會(huì)有所減少，減少的這部分和進(jìn)項(xiàng)稅總額一致。這樣能夠顯著的降低公司的稅負(fù)。除此之外，如果企業(yè)對(duì)境外提供基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，那么國(guó)家是實(shí)行零稅率，中國(guó)電信業(yè)務(wù)遍布全球各地，在未來(lái)的發(fā)展道路上，可以積極向海外拓展業(yè)務(wù)，貫徹改革開放以來(lái)國(guó)家“走出去”的戰(zhàn)略。

4.稅負(fù)與利潤(rùn)方面的影響。在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，中國(guó)電信所適用的稅率為3%。營(yíng)改增后，其采用兩檔計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。2014年是中國(guó)電信適用營(yíng)改增政策的第一年，因?yàn)橄掳肽昶湓鲋刀惖挚鄄煌暾?，?dǎo)致抵扣不充分，很多以往購(gòu)置的固定資產(chǎn)僅取得了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，無(wú)法抵扣。除此之外，在人工成本方面難以獲取增值稅專用發(fā)票，最終導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了高昂的稅負(fù)。

四、營(yíng)改增下中國(guó)電信的應(yīng)對(duì)策略

在營(yíng)改增政策全面落實(shí)的過(guò)程中，盡管短期中國(guó)電信需要承擔(dān)著更多的稅負(fù)，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，營(yíng)改增政策能夠推動(dòng)中國(guó)電信優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提升其管理水平，有助于中國(guó)電信的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.優(yōu)化稅務(wù)體系，強(qiáng)化發(fā)票管理。在營(yíng)改增政策推行后，中國(guó)電信應(yīng)依據(jù)政策內(nèi)容而持續(xù)完善自身的流程，提升其制度化水平與信息化水平。中國(guó)電信應(yīng)高度重視專用發(fā)票管理，配置相應(yīng)人力、物理與財(cái)力，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員按照既定要求開展工作。對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行有效管理能夠促使企業(yè)的成本降低。在采購(gòu)方面，采購(gòu)人員除了做好供應(yīng)商與產(chǎn)品的考核外，還應(yīng)該重點(diǎn)考慮其能否提供增值稅專用發(fā)票。在與上下游企業(yè)合作時(shí)，會(huì)遇到各種各樣的問題，如何更好的運(yùn)用增值稅的原理來(lái)解決這些問題是我們需要關(guān)注的。增值稅抵扣必須形成一個(gè)完善的鏈條，只有這樣才能夠促使行業(yè)公平，中國(guó)電信自身所承擔(dān)的稅負(fù)能夠降低。在全面推進(jìn)營(yíng)改增政策的過(guò)程中，營(yíng)業(yè)稅將逐步取締，整個(gè)稅收體系將持續(xù)完善。

2.強(qiáng)化成本控制方面的稅負(fù)管理。在成本控制方面，中國(guó)電信應(yīng)對(duì)所有的成本展開深入分析，最大限度地降低不可以抵扣的那部分。與此同時(shí)，公司會(huì)計(jì)的各項(xiàng)行為應(yīng)得到規(guī)范，舉個(gè)例子，對(duì)于具有小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)該與其進(jìn)行協(xié)商，盡量增加產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價(jià)格，如此可以轉(zhuǎn)移一部分業(yè)務(wù)成本給其他企業(yè)。中國(guó)電信內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核管理水平應(yīng)得到提升，必須構(gòu)建起增值稅的明細(xì)賬目。針對(duì)客戶欠費(fèi)狀況，中國(guó)電信有必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在提升利潤(rùn)的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。中國(guó)電信自身應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)分析水平，從各項(xiàng)政策入手，而制定出有效的財(cái)務(wù)策略，獲得更多的實(shí)質(zhì)好處。

3.從多方面入手提升競(jìng)爭(zhēng)能力。一是中國(guó)電信應(yīng)從采購(gòu)工作入手，提升管理水平。所有的供應(yīng)商應(yīng)重新進(jìn)行認(rèn)證，能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商應(yīng)優(yōu)先選擇。倘若供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，其優(yōu)惠程度和一般納稅人一致的狀況時(shí)，可以選擇小規(guī)模納稅人。所以在選擇供應(yīng)商的過(guò)程中，中國(guó)電信應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，最大限度地降低采購(gòu)成本。二是中國(guó)電信應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)惠終端銷售模式，以往的營(yíng)銷策略應(yīng)有所調(diào)整，其應(yīng)創(chuàng)建新的營(yíng)銷方式，實(shí)現(xiàn)收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)惠。在不同的業(yè)務(wù)狀況下，銷售業(yè)務(wù)的科學(xué)組合能夠合理避稅，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能的獨(dú)立核算，各自運(yùn)用所適用的稅率計(jì)稅?？偛恳獓?yán)格制定標(biāo)準(zhǔn)，劃分開哪些業(yè)務(wù)是基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)，哪些業(yè)務(wù)是增值電信業(yè)務(wù)，并按照不同業(yè)務(wù)制定不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，賬單和發(fā)票上面要按照規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分，這樣就可以保證不會(huì)多繳増值稅了。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于中國(guó)電信來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)其財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了重大影響。在初期，中國(guó)電信會(huì)受到一定沖擊，其稅負(fù)會(huì)有所增加，利潤(rùn)會(huì)下滑。然而從長(zhǎng)期發(fā)展的角度來(lái)看，中國(guó)電信可以在營(yíng)改增政策的指引下，充分整個(gè)各項(xiàng)資源，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)管理水平，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。營(yíng)改增能給中國(guó)電信帶來(lái)巨大的機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)中國(guó)電信的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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