事務(wù)所審計(jì)信息化建設(shè)相關(guān)問(wèn)題探討

摘 要：21世紀(jì)以來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為服務(wù)行業(yè)帶來(lái)了巨大變革，包括以數(shù)據(jù)為支點(diǎn)開(kāi)展咨詢(xún)鑒證服務(wù)的審計(jì)行業(yè)。近幾年，國(guó)家審計(jì)不斷加快信息化建設(shè)，金審工程取得了顯著效果，而事務(wù)所審計(jì)的信息化建設(shè)則相對(duì)滯后。文章通過(guò)回顧“十二五”期間事務(wù)所行業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程，總結(jié)分析了事務(wù)所審計(jì)信息化建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并從更新審計(jì)理念、優(yōu)化審計(jì)軟件、創(chuàng)新審計(jì)模式三方面提出“十三五”期間事務(wù)所審計(jì)信息化建設(shè)的推進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：事務(wù)所審計(jì) 信息化建設(shè) 大數(shù)據(jù)

一、事務(wù)所審計(jì)信息化建設(shè)的背景

隨著ERP的廣泛應(yīng)用，企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)形式、介質(zhì)、生成方式等發(fā)生顯著變化。這對(duì)事務(wù)所審計(jì)提出巨大挑戰(zhàn)，同時(shí)也創(chuàng)造了審計(jì)創(chuàng)新式變革的機(jī)遇 。并且，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，隨之而形成的是海量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)?？紤]到現(xiàn)行的事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限性，人員配置等問(wèn)題，如何快速有效地開(kāi)展審計(jì)工作成為一大難題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該抓住互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇，加快推進(jìn)信息化建設(shè)，提升服務(wù)質(zhì)量。

二、事務(wù)所審計(jì)信息化現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

2011年中注協(xié)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案》指出，要加快推進(jìn)事務(wù)所信息化建設(shè)。因此分析2011-2015年來(lái)會(huì)計(jì)事務(wù)所信息化建設(shè)的成果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)未來(lái)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展大有裨益。

1.審計(jì)觀念。審計(jì)軟件的面世之初，就有人提出質(zhì)疑：試圖用不變的審計(jì)軟件去操作監(jiān)督各種各樣的會(huì)計(jì)軟件，簡(jiǎn)直和永動(dòng)機(jī)的理想沒(méi)有區(qū)別?，F(xiàn)階段，仍有人未意識(shí)到信息技術(shù)對(duì)于審計(jì)的變革帶來(lái)的巨大影響，只是狹隘地看到審計(jì)信息化過(guò)程中的障礙。目前事務(wù)所管理層對(duì)審計(jì)信息化認(rèn)識(shí)上還有一定差距，導(dǎo)致審計(jì)信息化的進(jìn)一步推廣存在一定難度。事實(shí)上，審計(jì)信息化實(shí)踐也沒(méi)有給人以充足的信心?，F(xiàn)階段在事務(wù)所審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)軟件未被充分利用，而更多的是用EXCEL開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。個(gè)中原因不難猜測(cè)：審計(jì)軟件尚不成熟，缺乏實(shí)用性和可操作性。理論和實(shí)踐的嚴(yán)重脫節(jié)阻礙了審計(jì)信息化的推廣，也挫傷了審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)軟件的信心。

2.人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員是信息化產(chǎn)物的直接受益者，是對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用效果最有發(fā)言權(quán)的人，加之有著專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，如果能夠?qū)τ?jì)算機(jī)編程等技術(shù)有所了解，必然有利于審計(jì)軟件的進(jìn)一步完善。我國(guó)審計(jì)人員多為財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)出身，專(zhuān)業(yè)知識(shí)單一，不利于信息化進(jìn)程的加快推進(jìn)。另外，審計(jì)軟件提供了標(biāo)準(zhǔn)式的審計(jì)程序和工作底稿的模板，但針對(duì)不同的業(yè)務(wù)模塊和公司運(yùn)營(yíng)情況，應(yīng)結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)考慮具體執(zhí)行哪些審計(jì)程序，填列哪些底稿，也就是說(shuō)，審計(jì)人員要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考量，以能夠說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)為原則，變通地對(duì)底稿加以修改，而基層審計(jì)人員正缺乏這種靈活的思辨能力。

3.審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)。目前，大型事務(wù)所基本實(shí)現(xiàn)引入審計(jì)軟件，鼎信諾和中普審計(jì)軟件的應(yīng)用較為普遍。提高審計(jì)效率的同時(shí)也存在缺陷，第一，數(shù)據(jù)采集繁瑣，對(duì)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的格式要求嚴(yán)苛，不能智能化導(dǎo)入。第二，以鼎信諾為例，該軟件能進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)分析，執(zhí)行替代測(cè)試、抽憑、比率分析等簡(jiǎn)單程序，也正是由于這些功能模塊，鼎信諾包含大量函數(shù)、鏈接，一旦破壞，會(huì)使格式丟失，增加工作量。因此，審計(jì)人員不得不在軟件和EXCEL間不停切換，使底稿不能自動(dòng)歸檔。第三，審計(jì)軟件多是單機(jī)作業(yè)，未實(shí)現(xiàn)多機(jī)聯(lián)網(wǎng)作業(yè)，復(fù)核人不能實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目進(jìn)度。第四，對(duì)一些高級(jí)的數(shù)據(jù)分析，沒(méi)有完美發(fā)揮審計(jì)軟件的作用。如賬齡分析、收支對(duì)比、項(xiàng)目進(jìn)度等重點(diǎn)科目的重要審計(jì)程序，需要往年數(shù)據(jù)，進(jìn)一步分析數(shù)據(jù)的合理性以及重點(diǎn)項(xiàng)目的跟進(jìn)。而當(dāng)前審計(jì)軟件不能提供往年證據(jù)，不便于連續(xù)審計(jì)。

三、推進(jìn)信息化建設(shè)的策略

2016年底中注協(xié)發(fā)布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃》，為今后五年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信息化建設(shè)提供了戰(zhàn)略引領(lǐng)。結(jié)合對(duì)政策的學(xué)習(xí)及對(duì)十二五期間事務(wù)所審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程的總結(jié)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在幾個(gè)方面做出努力。

1.加大培訓(xùn)力度，促進(jìn)審計(jì)觀念更新。會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化的建設(shè)與全體員工息息相關(guān)。首先是領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于審計(jì)信息化的重視程度奠定了信息化的基調(diào)。事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)，通過(guò)分享成功地應(yīng)用信息化的事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)，明確信息化對(duì)事務(wù)所長(zhǎng)期發(fā)展的意義，思想上重視信息化建設(shè)。其次是審計(jì)人員。作為審計(jì)程序的執(zhí)行者，對(duì)于審計(jì)軟件的熟練應(yīng)用至關(guān)重要。首先要加強(qiáng)審計(jì)軟件的學(xué)習(xí)，定期組織信息化的培訓(xùn)課程，細(xì)化培訓(xùn)內(nèi)容。結(jié)合案例進(jìn)行展示，通過(guò)親身操作，使其切實(shí)感受到信息化帶來(lái)的便利。同時(shí)，還要不斷強(qiáng)化員工信息化理念的認(rèn)知，讓理論指導(dǎo)實(shí)踐，讓實(shí)踐強(qiáng)化信息化建設(shè)的決心，形成良性循環(huán)，使審計(jì)人員享受到信息化的紅利。

2.引入并優(yōu)化審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)。在基礎(chǔ)設(shè)施配置和優(yōu)化上，要做好以下工作：一是充分了解本所審計(jì)軟件的個(gè)性化需求，定制適用的審計(jì)軟件。審計(jì)信息化不只是審計(jì)軟件的應(yīng)用，更是審計(jì)觀念的革新、審計(jì)模式的變革以及整個(gè)審計(jì)流程的優(yōu)化。因此，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身具體情況來(lái)構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)。二是發(fā)現(xiàn)審計(jì)軟件應(yīng)用過(guò)程中的問(wèn)題。當(dāng)前市場(chǎng)的審計(jì)軟件尚不完善，常常會(huì)出現(xiàn)諸如取數(shù)、格式等問(wèn)題，事務(wù)所可以讓審計(jì)人員在遇到新問(wèn)題時(shí)提交問(wèn)題詳述，及時(shí)向技術(shù)服務(wù)商反饋，方便其優(yōu)化產(chǎn)品，更好地提供運(yùn)維服務(wù)。三是加強(qiáng)和軟件供應(yīng)商的協(xié)作。事務(wù)所目前缺乏信息技術(shù)的人才，而軟件供應(yīng)商擁有技術(shù)優(yōu)勢(shì)，卻不了解軟件的問(wèn)題，也欠缺審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不利于軟件的優(yōu)化。雙方可以共同組建技術(shù)小組，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，既有利于事務(wù)所信息化建設(shè)，也有助于軟件供應(yīng)商產(chǎn)品的優(yōu)化，提升其競(jìng)爭(zhēng)力。

3.創(chuàng)新工作模式，適應(yīng)審計(jì)信息化?，F(xiàn)階段，事務(wù)所主要采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作模式。進(jìn)場(chǎng)之前，項(xiàng)目經(jīng)理外的成員對(duì)被審單位了解甚少，使審計(jì)效率和效果大打折扣。得益于信息化，未來(lái)可以采用新型的審計(jì)模式：將項(xiàng)目組分為現(xiàn)場(chǎng)工作組和綜合分析部，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，分析部要充分了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)行數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單分析，明確重點(diǎn)把控的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作任務(wù)詳述，委派現(xiàn)場(chǎng)工作組前往并有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。該模式有以下好處：一，避免數(shù)據(jù)處理和業(yè)務(wù)溝通雙重任務(wù)的沖突；二，事前審計(jì)能盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將重點(diǎn)分析工作時(shí)間點(diǎn)前移，有助于深入分析疑點(diǎn)問(wèn)題；三，創(chuàng)新的工作模式減輕了工作量，避免為了滿(mǎn)足審計(jì)程序進(jìn)行溝通和形式主義的獲取審計(jì)資料。

四、結(jié)語(yǔ)

信息技術(shù)帶來(lái)了審計(jì)理念、方法和模式的變革，也為會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展注入新動(dòng)力。在信息化建設(shè)過(guò)程中，更新審計(jì)理念是前提，引入和優(yōu)化審計(jì)軟件是基礎(chǔ)，創(chuàng)新審計(jì)模式適應(yīng)變革是保障。事務(wù)所應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到信息化是未來(lái)社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的必然趨勢(shì)，從思維理念、基礎(chǔ)設(shè)施配置、組織結(jié)構(gòu)等方面做出努力，通過(guò)各方面的協(xié)調(diào)配合，抓住信息化建設(shè)的時(shí)機(jī)，提升服務(wù)質(zhì)量，為今后的行業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。

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