對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的分析研究

摘 要：本文就內(nèi)部審計(jì)的含義，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題等方面結(jié)合自己的學(xué)習(xí)提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問題 研究

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查監(jiān)督好評(píng)價(jià)的管理活動(dòng)，其目的是保證企業(yè)的保證財(cái)務(wù)信息的正確性和資產(chǎn)的安全性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是按照一定的審計(jì)業(yè)務(wù)程序和審計(jì)方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的真實(shí)性、公允性和效益性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)是評(píng)價(jià)各級(jí)各職能部門工作崗位職責(zé)的履行情況，單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況、預(yù)算指標(biāo)的完成情況等，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出改進(jìn)的措施，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的提高。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不高。有些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置和配備方面重視程度不高，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)力量不足，在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和考評(píng)的作用。有些企業(yè)資產(chǎn)管理效率差，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等問題，給企業(yè)的經(jīng)營帶來困難，影響了企業(yè)的利潤的實(shí)現(xiàn)，所有這些情況的發(fā)生都是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)定位不明確就會(huì)影響其對(duì)內(nèi)部經(jīng)營管理過程的控制與監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不明確。主要表現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)的范圍和覆蓋面相對(duì)狹窄，審計(jì)工作效果不夠理想。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的正確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性、健全性及存在的缺陷進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容是多樣化的。有些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面沒有明確的審計(jì)目標(biāo)，不能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化、經(jīng)營規(guī)模的變化等因素的變化，造成內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作相對(duì)落后，在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營成本，參與激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面沒有起到應(yīng)有的作用，影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性和權(quán)威性弱。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則不會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。目前的狀況是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍出現(xiàn)獨(dú)立性和權(quán)威性不高的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受到本單位領(lǐng)導(dǎo)層的制約和影響比較大，領(lǐng)導(dǎo)的決策具有權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)部門有時(shí)候不能不聽本單位領(lǐng)導(dǎo)的指示，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中由于獨(dú)立性差，相關(guān)職能部門在工作方面也出現(xiàn)了不積極配合的情況，使內(nèi)部審計(jì)部門的工作不夠順暢開展。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由于缺乏權(quán)威性，在處理起來不能夠按照單位內(nèi)部管理制度的要求進(jìn)行嚴(yán)格考核，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)過程中，由于涉及的面廣，工作起來難度很大，給企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和完善造成了不良影響，直接影響了企業(yè)的管理效率。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員方面的問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有專業(yè)性強(qiáng)、要求素質(zhì)高的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)來說比較單一，綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門地位不高，優(yōu)秀人才不愿意加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員更新速度比較慢，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門出現(xiàn) “老、弱、病”或不好安置的人員，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)不夠合理，知識(shí)更新慢。新的審計(jì)手段沒有辦法運(yùn)用，審計(jì)的工作效率低。目前有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的“差錯(cuò)防弊”，習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和信息技術(shù)知識(shí)掌握的不夠。這是造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)里得不到重視，其他職能部門不配合的原因。在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視內(nèi)部審計(jì)部門地位比較高，有一定獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)人員的配備也比較注意知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)方面不夠全面、綜合素質(zhì)低，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的建議

1.提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的地位。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)綜合經(jīng)營管理的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善的重要手段。提升內(nèi)部審計(jì)部門的地位，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部審計(jì)部門順利開展工作創(chuàng)造好的條件。制定科學(xué)的嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、程序化，通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的有效性和健全性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)反映情況，分析產(chǎn)生問題的原因，提出改進(jìn)本單位內(nèi)部控制制度的措施，使單位的內(nèi)部控制制度更加完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性能夠不受來自于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門負(fù)責(zé)人的影響和干擾，獨(dú)立的開展審計(jì)工作，得出客觀公正的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性使發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)問題，能夠按照本單位的內(nèi)部管理制度做出客觀公正的處理，獎(jiǎng)懲分明，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，保持各項(xiàng)管理制度的持續(xù)性執(zhí)行。

2.健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門合理定位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、檢查工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中承擔(dān)著對(duì)內(nèi)部控制程序的管理設(shè)計(jì)、過程控制執(zhí)行、目標(biāo)的評(píng)價(jià)等方面的工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)該從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊型，向風(fēng)險(xiǎn)控制、效益審計(jì)等服務(wù)型方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，審計(jì)監(jiān)督管理方式和范圍正在逐步擴(kuò)大。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制方面應(yīng)該與內(nèi)部控制制度的建立有機(jī)地結(jié)合起來，以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)理順內(nèi)部審計(jì)關(guān)系，在事前預(yù)防和事中控制方面開展好工作，在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的隱患時(shí)，能夠及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的審計(jì)工作由事后向事前的轉(zhuǎn)變，能夠做到全方位的監(jiān)督，使內(nèi)部審計(jì)工作與內(nèi)部控制系統(tǒng)融為一體，共同在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮重要的作用。

3.建立良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境。企業(yè)要建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，為內(nèi)部審計(jì)部門創(chuàng)造好的工作條件，本單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，各級(jí)各職能部門應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要作用。企業(yè)有一個(gè)良好的文化氛圍，使企業(yè)各職能部門誠實(shí)守信做好自己的本職工作，為企業(yè)經(jīng)營正常運(yùn)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整部門的工作目標(biāo)，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平，制定科學(xué)合理的考評(píng)制度，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性與技術(shù)性水平，為提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量創(chuàng)造有利的條件。企業(yè)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的力量，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷層次結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，通過設(shè)計(jì)良好的激勵(lì)機(jī)制來吸引優(yōu)秀人才加入企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，企業(yè)對(duì)在職的內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)、綜合因素的學(xué)習(xí)，制定內(nèi)部審計(jì)崗位的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和繼續(xù)教育制度規(guī)定，在技術(shù)職稱方面政府主管部門應(yīng)該積極探索實(shí)行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度，通過各種方式來提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)技能。

4.利用現(xiàn)代化管理手段，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化規(guī)律。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)來說比較落實(shí)，大部分的操作還是以手工為主，隨著計(jì)算機(jī)在審計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該有手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)槔糜?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理開展審計(jì)工作，提高半年時(shí)間的工作效率。內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)軟件是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的管理要求，與計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)公司聯(lián)合設(shè)計(jì)出發(fā)揮企業(yè)需要的內(nèi)部審計(jì)軟件操作系統(tǒng)，提高審計(jì)信息化、自動(dòng)化水平。及時(shí)培訓(xùn)新的審計(jì)力量，盡快內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新，建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提高到一個(gè)新的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙東強(qiáng)，淺談內(nèi)部審計(jì)問題[J].審計(jì)月刊，2016，（7）.