國有企業(yè)預算執(zhí)行力分析

婁志穎

摘 要 預算執(zhí)行力是國有企業(yè)內部控制能力的重要體現(xiàn)，對國有企業(yè)達成既定戰(zhàn)略目標、提高經營效益具有重要作用。但當前部分國有企業(yè)的預算執(zhí)行力缺失，給企業(yè)發(fā)展造成了巨大影響?；诖?，本文分析了國有企業(yè)預算執(zhí)行力缺失的原因，并提出了相應的對策和建議，希望為國企預算管理工作提供借鑒和參考。

關鍵詞 國有企業(yè) 預算執(zhí)行力 預算管理 提升途徑

國有企業(yè)的預算管理始于20世紀八九十年代，經過多年發(fā)展，其作為企業(yè)制度建設與強化管理基本工具的地位已經得到了確立，而目前最欠缺的就是執(zhí)行。預算執(zhí)行絕非下達一個決策、做幾個數(shù)字報表就能簡單完事，而是要求企業(yè)從各方面做好預算管理鋪墊，以確保預算管理得到切實有效的執(zhí)行。

一、國有企業(yè)預算執(zhí)行力缺失的原因

（一）預算體系不健全

現(xiàn)階段，我國仍有許多國企尚未建立起科學、全面的預算管理組織體系，也沒有一個專門的預算機構來分析、制定預算決策。還有部分企業(yè)盡管建立了自己的預算管理組織機構，但存在組織結構松散、職責劃分不清等嚴重問題，在實際預算執(zhí)行過程中經常出現(xiàn)無人負責的現(xiàn)象，特別是預算執(zhí)行出現(xiàn)問題時，往往是你推我擋、相互扯皮。

（二）預算目標不合理

目前，很多國有企業(yè)沒有根據(jù)企業(yè)內外發(fā)展環(huán)境來確定科學的戰(zhàn)略愿景，反映到預算管理方面，即過于注重短期預算、忽視長期預算目標，導致預算不同階段的銜接性比較差，預算指標滿足不了企業(yè)的發(fā)展需求。預算目標定位不合理，導致企業(yè)盲目擴大規(guī)模，但對于可持續(xù)發(fā)展的考慮不足，在這種情況下，企業(yè)預算執(zhí)行力度越高，反而會給企業(yè)造成越大的損失。

（三）預算監(jiān)督不到位

當前國有企業(yè)預算管理的重心主要在預算編制方面，但對于預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督檢查工作做得不夠到位，未能第一時間發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題并予以解決。部分國企雖然在預算監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但并沒有深入追究和積極改進，導致預算監(jiān)督浮于形式。

（四）預算分析不全面

部分國企在預算分析過程中只關注企業(yè)內部因素，卻忽視了對企業(yè)外部大環(huán)境的考慮，同時預算分析主要以歷史指標和以往的活動為依據(jù)，沒有結合客觀環(huán)境進行科學分析，只憑經驗進行預測，這就導致企業(yè)的財務預算指標與企業(yè)外部環(huán)境不相吻合，也很難在企業(yè)內部貫徹落實下去。此外，在預算考核激勵等方面，沒有建立公平公正的考核激勵標準，甚至從不考評，即便進行過考評管理的企業(yè)，也多是從財務業(yè)績指標方面進行考核，對于能夠反映企業(yè)戰(zhàn)略目標的非財務業(yè)績指標往往不予關注，這種考核方式大大削弱了預算應有的約束力，嚴重影響了企業(yè)經營活動的正常開展。

二、國有企業(yè)預算執(zhí)行力的提升途徑

（一）搭建預算管理體系

科學完善的預算管理組織體系是提高企業(yè)預算執(zhí)行力的重要基礎和前提，預算管理組織體系應該包括預算決策機構、預算執(zhí)行機構、預算監(jiān)控機構三大部分，管理內容涉及市場營銷、產品成本控制、內部財務管理等方方面面。其中，預算決策機構是國企預算管理的決議層，是掌管國企發(fā)展方向的最高級別，只有預算決策機構給出科學明確的決策方針，下級才能正確地執(zhí)行這些決策；預算執(zhí)行機構負責預算決策的具體落實，包括預算的編制、審查、協(xié)調、改進、反饋等；預算監(jiān)控機構從預算目標方針下達之后開始活動，負責對預算管理的各個環(huán)節(jié)進行考核和監(jiān)督，控制預算執(zhí)行的最終效果。

（二）規(guī)劃預算管理目標

市場經濟風云變幻，沒有固定的規(guī)律可循，如果企業(yè)未將市場調研作為基本出發(fā)點和落腳點，就會在發(fā)展中迷失方向。因此，企業(yè)在制定預算管理目標時，必須對市場行情進行充分的調研評估，及時跟進和了解國家各項方針政策，在此基礎上細分預算管理目標，結合國企發(fā)展的不同階段分別制定出短期、中期和長期目標。應當注意的是，國企不同部門的業(yè)務性質各不相同，甚至存在天壤之別，各部門在編制預算目標時切忌盲目跟風，應結合國企內部發(fā)展的實際情況，從預算編制的內容、時間、控制功能、控制目標等方面進行合理分類規(guī)劃，切實保障預算管理目標的科學性、可行性。

（三）強化預算執(zhí)行跟蹤

預算執(zhí)行跟蹤是預算執(zhí)行效果的重要保證，這是因為作為預算執(zhí)行主體的人很容易受到各種情感因素的影響，從而在一些細微問題上犯下錯誤，如不進行有效的跟蹤和監(jiān)督，就會造成不可挽回的巨大損失。在預算執(zhí)行跟蹤過程中，一旦發(fā)現(xiàn)任何問題，需要立即向國企上層匯報，并著手制定相應的解決方案。預算的根本目的是為了實現(xiàn)國有企業(yè)經濟效益的最大化，因此對于任何在預算以外的支出項目，都必須徹查相關資金的來龍去脈，找出問題的癥結和發(fā)生的原因，防止同類問題重復發(fā)生。

（四）精確預算考評結果

國有企業(yè)建立功能全面、分層有序的預算管理組織體系之后，還必須制定一些硬性的考核指標，以確保預算活動的有效執(zhí)行，防止預算管理組織體系出現(xiàn)一盤散沙的情況。科學、精細的考評管理強調對所有員工一視同仁，并且在考核內容上不只關注預算編制的進度或有效性，也要關注預算的走向是否正確。在考核手段方面，要靈活運用激勵和約束兩種方式，通過約束確保預算執(zhí)行不脫離正確的軌道，通過激勵調動各級員工預算執(zhí)行的內在動力，從而全面保障預算管理的有效推進，為國有企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化提供堅實保障。

（五）提高員工預算執(zhí)行力

首先，應讓員工正確認識預算管理。預算管理并不是簡單的紙面文章，其包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等多種不同的預算模式。最重要的是，預算管理不只是一種管理制度，同時也體現(xiàn)了一種管理理念，因此必須讓員工正確看待預算管理，充分認識到公司戰(zhàn)略、預算管理、經營績效是一個有機整體，三者密切相關、不可分割，進而認識到自身在預算管理中的重要職責，自覺發(fā)揮個人長處，主動為國有企業(yè)的預算執(zhí)行貢獻力量。

其次，應提高員工的預算管理意識。現(xiàn)代企業(yè)的預算管理強調系統(tǒng)化、人本化、戰(zhàn)略化、價值化，具體到員工個人身上，每個員工都應該認識到預算管理是一項可量化的工作，是可以通過詳細的數(shù)字來體現(xiàn)的，而不可進行主觀臆斷。一方面，要注重員工之間的橫向與縱向溝通，盡量將問題通過數(shù)字形式體現(xiàn)出來；另一方面，要培養(yǎng)員工實事求是的工作態(tài)度，對待預算目標既不過于高估，也不掉以輕心，針對預算執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)都要進行嚴格把控。與此同時，國有企業(yè)也應當建立以人為本的人性化管理機制，促使企業(yè)員工通力合作，為國有企業(yè)的預算管理與執(zhí)行奠定有力保障。

三、結語

預算管理是國有企業(yè)實現(xiàn)內部控制、戰(zhàn)略控制、制度控制的強有力措施，在推動國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中具有不可替代的重要作用。目前，國有企業(yè)已經引入了全面預算等先進的預算管理模式，但成功的案例還比較少見，究其原因就是預算執(zhí)行力不足，要想真正提高國有企業(yè)預算管理水平，就必須從長遠規(guī)劃，搭建完善的預算管理體系框架，強化預算執(zhí)行把控，切實通過預算管理促進企業(yè)效益的最大化。

（作者單位為冀中能源張家口礦業(yè)集團有限公司煤炭銷售分公司）

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