企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效運用分析及闡述

馬靖

摘要：作為財務(wù)管理的重要手段，財務(wù)預(yù)算管理工作關(guān)系著企業(yè)的長遠發(fā)展，財務(wù)預(yù)算管理的有效實施及運用尤為重要。但由于現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理機制不夠健全、企業(yè)管理人員對財務(wù)預(yù)算管理不夠重視、監(jiān)督執(zhí)行不到位、財務(wù)預(yù)算管理目標不明確等問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理沒有發(fā)揮出實效。文章圍繞電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效運用進行分析和闡述，探討提高我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理有效性的措施，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展進步提供重要借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)預(yù)算管理 有效運用

財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。財務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)經(jīng)營風險的降低、企業(yè)資源的預(yù)先調(diào)度和管理目標的最終實現(xiàn)。近年來，國家對電網(wǎng)企業(yè)提出了更多新的要求，其中包括“政企分開，廠網(wǎng)分離”，這意味著電網(wǎng)企業(yè)要加快財務(wù)管理制度的改革，由傳統(tǒng)管理制度轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理，推動財務(wù)預(yù)算管理工作的進步。但從目前狀況來看，電網(wǎng)企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理時仍出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理的有效性沒有得到充分發(fā)揮。

一、財務(wù)預(yù)算管理的基本概念

（一）財務(wù)預(yù)算管理的定義。預(yù)算管理是指根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標（或某一階段的戰(zhàn)略目標）分配、考核、控制企業(yè)內(nèi)部各個部門、單位的財務(wù)資源和非財務(wù)資源，對考核績效進行合理評價，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效性，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。財務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的核心內(nèi)容，具體表現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等方面。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基本要求。財務(wù)預(yù)算管理實質(zhì)上是對企業(yè)未來的一種掌控，所以電網(wǎng)企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理時一定要立足現(xiàn)實，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，重點突出，全員參與，獎懲并行。

1.財務(wù)預(yù)算管理在放眼未來的同時，要立足現(xiàn)實，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)經(jīng)營形勢變化科學制定經(jīng)營目標，判斷預(yù)算目標是否符合企業(yè)現(xiàn)狀、是否遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律，同時也要做好財務(wù)風險防范措施，避免管理失策。

2.財務(wù)預(yù)算管理要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，只有目標相同，才能保證管理實效，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.財務(wù)預(yù)算管理工作要對企業(yè)各類業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行全面覆蓋，涉及的內(nèi)容繁瑣，項目很多，所以一定要重點突出，有的放矢地進行預(yù)算管理工作，保持財務(wù)預(yù)算管理的活力。

4.財務(wù)預(yù)算管理要全員參與，獎懲并行。要提高財務(wù)預(yù)算管理效率和管理成效就必須獎懲并行，激勵員工全員參與，促進分工協(xié)作，責任共擔，共謀發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部上下一條心，凝聚力強，管理工作效果自然就會得到了提高。

（三）實施財務(wù)預(yù)算管理的意義。

1.有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置?，F(xiàn)代企業(yè)的市場競爭愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中處于優(yōu)勢地位就必須合理地優(yōu)化資源配置。通過財務(wù)預(yù)算管理高效利用和配置企業(yè)資源，客觀反映企業(yè)經(jīng)營績效，確保資源利用效率的最大化。

2.有利于企業(yè)平衡收支。資金的收支平衡是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營活動的持續(xù)進行需要大量人力、物力、財力資源的支持，這些資源需要耗費企業(yè)資金，增加企業(yè)支出。而有效的財務(wù)預(yù)算管理能夠精確地預(yù)算出企業(yè)開展經(jīng)營活動中的收入和支出，用財務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督各項收支細節(jié)，促進企業(yè)的資金收支平衡。

3.降低企業(yè)財務(wù)風險。企業(yè)在發(fā)展過程中難免會因為各種內(nèi)部、外部因素的影響，出現(xiàn)財務(wù)風險和管理漏洞。有效的財務(wù)預(yù)算管理可以最大程度地回避財務(wù)風險，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并彌補潛在漏洞，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效落實，直接表現(xiàn)出來就是企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理的過程中，能夠通過預(yù)算合理調(diào)控、分配企業(yè)各項資源，使財務(wù)決策更加科學，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在問題

雖然不少企業(yè)已經(jīng)認識到了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要性，并且積極開展財務(wù)預(yù)算管理工作，但從現(xiàn)階段我國電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，仍存在不少亟待解決的問題，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機制不夠健全。由于我國目前缺乏較為完善的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理缺乏行之有效的監(jiān)督。由于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，決策高層并沒有實際參與到財務(wù)預(yù)算編制中，財務(wù)人員在進行財務(wù)預(yù)算編制、調(diào)整、控制工作時，沒有管理實權(quán)；權(quán)威性不足，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏整體性，財務(wù)預(yù)算管理不夠有效。

（二）員工對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的認識不足。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體實施需要全體員工共同參與。但從實際情況來看，部分企業(yè)高層管理人員只重視企業(yè)的經(jīng)營效果和經(jīng)濟利益，財務(wù)預(yù)算管理意識不強，認為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的職責。對于企業(yè)的普通員工而言，由于缺乏基本的預(yù)算控制觀念，當財務(wù)部門的預(yù)算管理工作涉及到切身利益時，會為了個人利益不愿配合財務(wù)人員進行預(yù)算管理工作，甚至出現(xiàn)矛盾、沖突。

（三）財務(wù)預(yù)算編制不夠科學。財務(wù)預(yù)算管理工作要求管理目標要與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。但有些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制不夠科學，既沒有立足實際，也沒有放眼未來，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向不一致，在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。財務(wù)預(yù)算編制的不科學主要體現(xiàn)在兩個方面，一是制定的財務(wù)預(yù)算管理目標過于短視，不符合企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，且短期（周期）性的財務(wù)預(yù)算編制目的性比較強，企業(yè)不同發(fā)展階段的預(yù)算銜接也會因此變得不夠流暢，繼而影響到企業(yè)的整體發(fā)展以及財務(wù)預(yù)算管理效率和管理效果；二是編制的財務(wù)預(yù)算與實際情況脫節(jié)，沒有對整個市場環(huán)境進行詳細調(diào)研、分析，脫離了市場環(huán)境的財務(wù)預(yù)算嚴重缺乏彈性，應(yīng)變能力較弱。

（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力較低，監(jiān)督不到位。要確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理實效，財務(wù)預(yù)算的管理工作必須要具有較強的執(zhí)行力，而執(zhí)行力來自于企業(yè)內(nèi)部強有力的監(jiān)督。有些企業(yè)花費大量精力進行預(yù)算編制，但預(yù)算執(zhí)行力度卻不高。同時，預(yù)算管理工作依靠人力來執(zhí)行，當管理制度跟不上企業(yè)發(fā)展進度，預(yù)算管理工作缺乏規(guī)章制度支持時，會造成財務(wù)預(yù)算管理流于形式，出現(xiàn)管理效率不高、監(jiān)督不到位的情況。

（五）缺乏行之有效的績效考核機制和激勵機制?？冃Э己撕图顧C制是激發(fā)員工工作積極性的重要渠道。企業(yè)績效考核制度不科學、激勵機制不足，員工參與財務(wù)預(yù)算工作的積極性就不高，自然也就影響到財務(wù)預(yù)算管理的上傳下達。

三、提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理有效性的措施

（一）明確企業(yè)預(yù)算管理目標，完善預(yù)算管理工作體制。企業(yè)要注重內(nèi)外部經(jīng)營要素協(xié)同，根據(jù)經(jīng)營形勢變化制定預(yù)算管理目標，要立足企業(yè)整體發(fā)展，要將企業(yè)的長遠發(fā)展與現(xiàn)階段預(yù)算管理目標相結(jié)合，使管理目標更科學，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，在明確企業(yè)財務(wù)整體預(yù)算管理目標和不同階段的管理目標時，要注意各個階段之間的穩(wěn)定銜接。確定企業(yè)預(yù)算管理目標后，應(yīng)建立一套與企業(yè)實際發(fā)展狀況相符合的財務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)，完善預(yù)算管理工作機制，擬定財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案，并成立相應(yīng)的監(jiān)督部門督促財務(wù)預(yù)算工作的有效執(zhí)行。

（二）強化認識，提高人員綜合素質(zhì)水平。企業(yè)應(yīng)積極開展財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)培訓(xùn)工作，從思想上加強企業(yè)全體人員對財務(wù)預(yù)算管理工作的認識，堅持以人為本，保證財務(wù)預(yù)算管理工作的全員參與。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，應(yīng)重點讓他們認識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性、管理意義等，從而給予該項工作更多的人力、財力、物力支持；對于預(yù)算管理人員，要開展專項培訓(xùn)，使其熟練掌握各環(huán)節(jié)工作流程，提升專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，提高工作效率；對于普通員工，應(yīng)普及預(yù)算管理的作用，將企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標細化為每位員工的個人目標，從而提高員工參與的積極性。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行過程管控，建立月度預(yù)算管理制度。按照時序?qū)⒇攧?wù)預(yù)算分解到月度，通過月度損益預(yù)算合理優(yōu)化企業(yè)效益曲線，使各類業(yè)務(wù)均通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算體現(xiàn)出來，實現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算與實際業(yè)務(wù)的有效對接。具體操作可由各個業(yè)務(wù)部門根據(jù)職責分工按月提報歸口業(yè)務(wù)的資金收支申請，財務(wù)部門匯總生成月度現(xiàn)金流量預(yù)算報表，并據(jù)此組織資金收支及預(yù)算控制，確保各類業(yè)務(wù)無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支。運用現(xiàn)金流量預(yù)算“業(yè)務(wù)流與資金流雙控”，實現(xiàn)資金支付與預(yù)算執(zhí)行緊耦合，使資金使用效益達到最大化，從而提高財務(wù)預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力。

（四）依托信息化建設(shè)，實現(xiàn)預(yù)算全過程閉環(huán)管理。依托一體化的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，建立各類業(yè)務(wù)與財務(wù)預(yù)算科目的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息的高度共享及同步傳遞。強化信息化環(huán)境下的預(yù)算控制手段，將預(yù)算額度按科目明細錄入信息系統(tǒng)中，設(shè)置預(yù)算限額，在進行實際業(yè)務(wù)操作時，系統(tǒng)將根據(jù)預(yù)算控制的強度給予預(yù)警，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全過程跟蹤，通過業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的整合，增強預(yù)算控制剛性，提升預(yù)算執(zhí)行效率。

（五）完善企業(yè)績效考核體系，建立預(yù)算偏差考核制度。加強內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的工作流程，通過強有力的監(jiān)督機制督促預(yù)算管理人員嚴格遵照流程標準，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。完善企業(yè)績效考核體系，明確各項考核指標，應(yīng)設(shè)置一個合理的偏差率作為參考標準，并據(jù)此進行獎懲，以激發(fā)預(yù)算管理人員的工作積極性。

四、總結(jié)

電網(wǎng)企業(yè)要樹立預(yù)算管理新理念，以市場為預(yù)算決策導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變粗放型管理體制，建立和完善與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相適應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，保證發(fā)展和效益并重，統(tǒng)籌安排各項資金，以績效考核督導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理工作，高質(zhì)量的調(diào)控各項經(jīng)營活動。通過對財務(wù)預(yù)算管理的有效運用，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益、運營效率，有效規(guī)避財務(wù)風險，促進電網(wǎng)企業(yè)在當今市場經(jīng)濟環(huán)境中的可持續(xù)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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