高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控策略研究

王凱

摘要：隨著我國高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，辦學(xué)資金的來源也逐漸多元化，因此我國各高校在提高辦學(xué)經(jīng)費(fèi)使用效率和財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，也面臨著日益增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，在其基礎(chǔ)上探討了我國當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在的問題，并提出應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控；策略

隨著近年來教育體制的不斷改革以及國家對教育的重視程度增加，教育辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也隨之不斷增長，高校的經(jīng)費(fèi)來源也由依靠國家財(cái)政撥款發(fā)展為多形式多渠道籌集資金。高校資金的大幅度增加使其財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也不斷升高，這對高校的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制提出新挑戰(zhàn)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控成為當(dāng)前高校管理工作的重中之重。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念及作用

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念

財(cái)務(wù)管理指財(cái)務(wù)人員通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額和財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對日常財(cái)務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，以保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動。

高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控是指高校為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列內(nèi)部控制方法、措施和程序，其目標(biāo)是確保高校經(jīng)費(fèi)的安全、完整和良好的會計(jì)信息質(zhì)量。就高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理來說，它是特殊的管理形式，以某所高校的經(jīng)濟(jì)活動為中心所采取的專門方法、措施、程序來進(jìn)行控制與管理工作的。

提高財(cái)務(wù)管理體制的健全性和財(cái)務(wù)信息的前瞻性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測性及教學(xué)效率等，均是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。此外，內(nèi)控還應(yīng)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)以提升高校財(cái)務(wù)管理資料的真實(shí)完整性。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能有效保證高校的健康可持續(xù)性發(fā)展，具有以下重要作用：

首先，科學(xué)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各崗位人員的職責(zé)與分工做出了明確規(guī)定，也利于職能部門及管理人員進(jìn)行相互監(jiān)督和自查自糾。

其次，完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證學(xué)校管理層和領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策能夠迅速貫徹與執(zhí)行，并能針對執(zhí)行情況進(jìn)行控制與調(diào)整。完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是防止貪污、挪用公款等違法犯罪行為，提高高校資產(chǎn)安全與完整的重要保障。

再次，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對建立良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序十分有利，能夠促進(jìn)各職能部門之間業(yè)務(wù)活動的緊密銜接，保證任務(wù)活動的協(xié)調(diào)均衡發(fā)展，從而形成良好的工作秩序，增強(qiáng)院校控制能力。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別

針對我國當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來看，可劃分為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)三大類。

（一）高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指由學(xué)校財(cái)務(wù)管理方面的違規(guī)、缺位和疏漏，導(dǎo)致高校出現(xiàn)例如管理失控、投資失誤、挪用公款、貪污腐敗等損失而形成的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)作為保障高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)存在，若財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)缺失或不到位等，就會導(dǎo)致高校資產(chǎn)核算失真與資產(chǎn)浪費(fèi)流失等問題。

（二）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組成之一，是高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)過度舉債或不良舉債而影響其正常財(cái)務(wù)支出，一旦出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金鏈斷裂，就會面臨較大的財(cái)務(wù)危機(jī)。高校過度貸款與背負(fù)較高的資產(chǎn)負(fù)債率，其運(yùn)行成本也隨之增高，若無法按期償還貸款，高校的信用等級就會降低，影響其以后的籌資能力。一些高校選擇降低教學(xué)科研開銷經(jīng)費(fèi)來減少支出，這就進(jìn)入了惡性循環(huán)怪圈，不僅會阻礙教學(xué)質(zhì)量的提高，還會破壞教師隊(duì)伍的穩(wěn)定性，由此可見，過度舉債導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會破壞高校的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校投資風(fēng)險(xiǎn)是高校的投資項(xiàng)目因無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益而導(dǎo)致的資金浪費(fèi)與流失風(fēng)險(xiǎn)，校辦產(chǎn)業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、盲目采購風(fēng)險(xiǎn)和其他投資風(fēng)險(xiǎn)均是高校投資風(fēng)險(xiǎn)。其形成多是由于高校財(cái)務(wù)管理體制不完善，受托責(zé)任不明，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，以及高校投資理財(cái)?shù)姆抢硇院兔つ啃缘取?/p>

三、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

由于我國一些高校對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不夠重視，其內(nèi)部控制和程序相對不夠完善，監(jiān)督機(jī)制也不夠健全致使管理工作中突顯出各種問題，大致可歸納為以下幾點(diǎn)：

（一）教育經(jīng)費(fèi)短缺與浪費(fèi)問題并存，且財(cái)務(wù)信息預(yù)測性較低

高校多存在重收入輕支出管理的問題，使得高校資金出現(xiàn)流失浪費(fèi)，無形中大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。高校各部門為實(shí)現(xiàn)提高部門經(jīng)濟(jì)收入目標(biāo)，而積極利用校方資源來發(fā)揮產(chǎn)業(yè)效益，但高校本身并未收益，這就致使學(xué)校資金在無形中嚴(yán)重流失。高校財(cái)務(wù)管理部門的會計(jì)信息應(yīng)為校方領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行項(xiàng)目決策中提供依據(jù)與參考。但就當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)工作來看，大部分高校還僅局限于會計(jì)報(bào)賬、記賬、核算等基本信息，而忽視了事前預(yù)測，事中控制和事后分析工作。

（二）投資效益觀念較差

由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速，一些高校財(cái)務(wù)管理部門受體制影響致使其不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在理財(cái)意識上缺乏科學(xué)性，在開拓投資市場等方面缺乏進(jìn)取精神。高校的一些重大投資決策并沒有科學(xué)的可行性研究，相對比較盲目，使得投資效益較低。另外，高校并未有效結(jié)合自身辦學(xué)特色和優(yōu)勢，對于高校的科研優(yōu)勢和知識資源，并未與校辦企業(yè)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，嚴(yán)重限制了高校自身的發(fā)展。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

放眼我國高校的經(jīng)濟(jì)活動，已經(jīng)得到了不斷深入與發(fā)展，但在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中卻存在各種問題，如控制內(nèi)容、范圍不全面，內(nèi)控機(jī)制不健全，執(zhí)行力度較弱等，使得一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外會計(jì)監(jiān)督不力，會削弱校財(cái)務(wù)工作人員的執(zhí)行力和自覺性，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)工作秩序混亂、財(cái)務(wù)信息失真等嚴(yán)重問題的發(fā)生。

四、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)高校的預(yù)算約束力來強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)意識

構(gòu)建剛性化的高校預(yù)算約束制度，剝離高校的政策性負(fù)擔(dān)，減少高校的過度貸款壓力。政府應(yīng)正確定位高校的所有權(quán)和控制權(quán)，尊重辦學(xué)規(guī)律，實(shí)施兼顧質(zhì)量與效率的循序漸進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略。另外，政府應(yīng)打破以往過分評估高校規(guī)模與硬件設(shè)施的狹隘局限，這樣就會引導(dǎo)高校將辦學(xué)重心放在教學(xué)質(zhì)量和學(xué)術(shù)科研方面。建立科學(xué)合理的績效評價(jià)體系，對高校的辦學(xué)成果等進(jìn)行多方面測評，并提供高校運(yùn)行的信息指標(biāo)，以此來衡量高校的運(yùn)營能力等。對于高校隨意貸款行為以及未經(jīng)科學(xué)論證就投資項(xiàng)目的失誤決策要依法追究相關(guān)責(zé)任，督促高校領(lǐng)導(dǎo)決策者樹立較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，并促使其科學(xué)合理地投資來維護(hù)高校財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)行為

通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度來真正實(shí)現(xiàn)相互制約監(jiān)督功能，從而提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。目前我國高校應(yīng)將重點(diǎn)放在校內(nèi)資金結(jié)算、實(shí)物資產(chǎn)和項(xiàng)目工程的內(nèi)部會計(jì)控制上，結(jié)合不同的控制對象來制定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，并配備完善的監(jiān)督制度?？蛇x拔聘用社會上的優(yōu)秀第三方機(jī)構(gòu)來對高校辦學(xué)效益及財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，即通過外部監(jiān)督機(jī)制來強(qiáng)化對校方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，從而保證高校得以健康可持續(xù)的發(fā)展。

（三）通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平

隨著信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化的財(cái)務(wù)管理模式成為趨勢，且極大程度上提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。通過引導(dǎo)高校建立規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全面實(shí)行財(cái)務(wù)工作信息化管理，來改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式、機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理方式，以提高和完善高校財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控能力。

（四）通過完善高校內(nèi)部治理來提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的內(nèi)部管理制度能保障高校的籌資決策、投資戰(zhàn)略、經(jīng)費(fèi)的使用與分配等。鑒于我國面臨財(cái)務(wù)困境的高校多缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，可通過政府調(diào)控來推進(jìn)高校建立完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，使其成為能夠進(jìn)行自我管理與約束的法人實(shí)體，各級責(zé)任落實(shí)到位，真實(shí)責(zé)任落實(shí)到人，這對防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要意義。

總之，只有建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，嚴(yán)格制定并加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度的執(zhí)行力度，才能有效預(yù)防和避開各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的正常、安全、科學(xué)開展。

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（作者單位：西安科技大學(xué)財(cái)務(wù)處）