淺析全面營(yíng)改增下集團(tuán)公司加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的對(duì)策

李祖洪

摘要：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)。營(yíng)改增試點(diǎn)是國(guó)家“十三五”規(guī)劃中財(cái)稅體制改革的重要組成部分，是國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。營(yíng)改增對(duì)企業(yè)帶來的并不僅僅是稅率的簡(jiǎn)單變化，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部的客戶管理、涉稅管理、合同管理、采購(gòu)管理、系統(tǒng)建設(shè)等方面都會(huì)產(chǎn)生重大影響。因此，企業(yè)如何通過改進(jìn)和優(yōu)化自身的內(nèi)部管理體系，最大程度地利用好營(yíng)改增政策，做到政策利好應(yīng)享盡享，并降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)，顯得尤為重要。本文基于某集團(tuán)公司的實(shí)踐，闡述全面營(yíng)改增下該集團(tuán)公司稅務(wù)管理工作中存在的問題，及針對(duì)問題采取加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的具體對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 稅務(wù)管理 內(nèi)部管理體系

A集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）是集地質(zhì)勘探、采礦、選礦、冶煉與深度加工、產(chǎn)品營(yíng)銷為一體的大型有色金屬國(guó)有企業(yè)，已有64年歷史，總部位于柳州市。目前，公司主要通過用友NC財(cái)務(wù)軟件，把資金管理、核算管理、預(yù)算管理（三算合一）集中于集團(tuán)總部，實(shí)行集中管理；通過財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)集成，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，公司總部設(shè)置一個(gè)總賬套，下設(shè)多個(gè)分賬套，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)管理，可通過信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)行異地監(jiān)管。

一、營(yíng)改增下公司稅務(wù)管理中存在的問題

（一）對(duì)稅務(wù)管理工作重視程度不夠

一是公司管理層未把稅務(wù)管理工作放在足夠重視的位置，往往把稅務(wù)管理置之不理，認(rèn)為稅務(wù)管理工作僅僅是簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)等基礎(chǔ)性工作，沒有建立健全與公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管理制度，許多業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，常常待真正發(fā)生后，再進(jìn)行處理，缺乏有效的事前防范，事前規(guī)劃、籌劃。

二是公司財(cái)務(wù)部門以外的其他職能部門沒有能夠充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的必要性，認(rèn)為稅務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，對(duì)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏了解，不了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)及具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，無法積極、有效地配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的具體實(shí)施。

（二）精細(xì)化管理水平不足

公司業(yè)務(wù)范圍廣泛，經(jīng)營(yíng)模式多樣，全面營(yíng)改增下公司主要涉及的業(yè)務(wù)為井下外包作業(yè)等建筑服務(wù)，其占據(jù)公司投資額的30%左右，而提供建筑服務(wù)的客商既有一般納稅人，也有個(gè)人、小規(guī)模納稅人。在原營(yíng)業(yè)稅背景下，公司采取的是簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)的粗放管理方式，制約著公司內(nèi)部管理水平的提升，使公司成本控制效果大打折扣。主要表現(xiàn)在：一是沒有建立健全與公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管理制度，缺乏有效的事前防范管理制度；二是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行有效的細(xì)分，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)模式，亦未采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)管控措施；合同管理中未區(qū)分提供建筑服務(wù)方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，合同中亦未明確開具發(fā)票的具體要求。

（三）稅務(wù)管理信息化程度不高

公司借助用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，核算體系已有效搭建，然而由于管理理念上對(duì)稅務(wù)工作的忽視，對(duì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化稅務(wù)管理工作的重視程度一直不夠，常把稅務(wù)管理工作置于事后補(bǔ)救的一種境地。主要表現(xiàn)在：一是公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)尚未有效搭建，因缺乏有效的信息化共享管理平臺(tái)，導(dǎo)致常出現(xiàn)內(nèi)部信息溝通不暢而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是公司管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用仍處在探索階段的初期，管理職能與核算職能未有效區(qū)分，對(duì)利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中提取、分析等領(lǐng)域，涉獵尚淺。

（四）激勵(lì)機(jī)制不活，責(zé)權(quán)利不對(duì)等

1、考核激勵(lì)機(jī)制仍沿用原國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核模式

只考核總的任務(wù)目標(biāo)，部門權(quán)責(zé)分解落實(shí)不明，存在干好干壞一個(gè)樣，激勵(lì)機(jī)制不活的情形。公司人員冗雜，許多部門一崗多職，個(gè)人職責(zé)范圍劃分不清，責(zé)權(quán)利不對(duì)等。許多業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，在完成基本的工作任務(wù)后，因欠缺獨(dú)立有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲晉升機(jī)制，不愿多干活，多創(chuàng)造價(jià)值。

2、缺乏明確、有效的事后監(jiān)督檢查考核機(jī)制

在實(shí)際工作中，未對(duì)各個(gè)人的工作權(quán)責(zé)的履行情況進(jìn)行明確有效的監(jiān)督考核，對(duì)于具體工作的落實(shí)情況，缺乏針對(duì)性的審計(jì)檢查及改進(jìn)對(duì)策，許多工作流于形式。

二、加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的對(duì)策

（一）高度重視，開展專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、鑒于營(yíng)改增對(duì)公司管理發(fā)展影響重大，為保證營(yíng)改增試點(diǎn)平穩(wěn)落地，集團(tuán)公司上下均高度重視

多位領(lǐng)導(dǎo)分別就營(yíng)改增落地實(shí)施工作作出重要批示；總部財(cái)務(wù)部作為牽頭部門，多次帶隊(duì)赴財(cái)稅部門溝通稅收政策，對(duì)外積極開展同業(yè)交流，對(duì)內(nèi)牽頭協(xié)調(diào)推進(jìn)營(yíng)改增落地實(shí)施；總部層面成立由財(cái)務(wù)總監(jiān)任組長(zhǎng)、相關(guān)部門經(jīng)理為成員的營(yíng)改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌部署相關(guān)工作落地實(shí)施，各分、子公司均比照總部架構(gòu)成立營(yíng)改增工作機(jī)構(gòu)，對(duì)接相關(guān)具體工作。

2、著力增強(qiáng)全員稅收管理意識(shí)

營(yíng)改增對(duì)公司的影響不僅僅局限于財(cái)會(huì)這條線，而是全方位、全流程的影響。為確保營(yíng)改增新政策的落地實(shí)施，公司專門下達(dá)文件組織業(yè)務(wù)部門人員、財(cái)務(wù)部門人員召開專題學(xué)習(xí)班。通過開展多輪營(yíng)改增全員學(xué)習(xí)，組織多層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立多渠道問題反饋機(jī)制，及時(shí)下發(fā)業(yè)務(wù)操作提示，確保人員準(zhǔn)確、熟練掌握，進(jìn)一步增強(qiáng)了公司上下稅收管理意識(shí)，使得其各司其職、分工協(xié)作，共同做好稅收管理工作。

（二）完善內(nèi)部管理體系，提升精細(xì)化管理水平

1、全面建立健全公司稅務(wù)管理制度

經(jīng)過實(shí)地調(diào)研，公司引入風(fēng)險(xiǎn)管理思維，著手從稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與內(nèi)部控制、信息管理體系與溝通機(jī)制、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)檢查及稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、績(jī)效考核等方面全面建立健全公司稅務(wù)管理制度。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)管理和合同管理

一方面，公司對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品組合模式和采購(gòu)定價(jià)策略進(jìn)行了重新考量，從業(yè)務(wù)源頭著手稅務(wù)管理，不斷提高稅務(wù)管理精細(xì)化水平，以達(dá)到有效降低稅負(fù)的效果，更好地創(chuàng)造稅務(wù)管理效益；另一方面，公司進(jìn)一步加強(qiáng)客戶細(xì)分，實(shí)行分類管理，提高針對(duì)性。簽訂合同時(shí)，考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評(píng)定報(bào)價(jià)的合理性，并要求在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅，從而有效節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。

（三）增強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，提升稅務(wù)管理水平

1、借助NC三算合一平臺(tái)，進(jìn)一步拓展稅務(wù)管理功能，提升稅務(wù)管理信息化水平

一方面，公司充分利用NC財(cái)務(wù)軟件網(wǎng)絡(luò)化數(shù)據(jù)可聯(lián)查取數(shù)功能，實(shí)行統(tǒng)一稅款資金下?lián)?、稅款?jì)劃集中審核管理；另一方面，優(yōu)化NC財(cái)務(wù)軟件功能，增加比率分析模塊，整個(gè)集團(tuán)設(shè)置統(tǒng)一的報(bào)表取數(shù)格式，進(jìn)行比對(duì)分析，引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及審計(jì)思維進(jìn)行有效監(jiān)控，提高業(yè)務(wù)分析、稅務(wù)分析能力；再者，利用用友A8辦公軟件系統(tǒng)，搭建《集團(tuán)稅務(wù)學(xué)習(xí)園地》學(xué)習(xí)討論平臺(tái)，開展討論式學(xué)習(xí)研究，共同提升稅務(wù)管理知識(shí)。

2、加大改革調(diào)整力度，逐步推行異地集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算、集中結(jié)算中心管理模式

利用現(xiàn)代信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)板塊及分布情況，在保持集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由集團(tuán)部門的會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各下屬單位的財(cái)務(wù)收支采取統(tǒng)一開設(shè)賬戶、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一收付資金、統(tǒng)一調(diào)配資金進(jìn)行管理。通過建立遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來處理日常工作，業(yè)務(wù)票據(jù)通過信息化系統(tǒng)直接傳送至總部進(jìn)行加工處理，實(shí)行集中賬務(wù)核算、結(jié)算管理，達(dá)到精簡(jiǎn)人員，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中分析、處理、監(jiān)控的能力，有效預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）改進(jìn)考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部活力

1、完善內(nèi)部考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)活力、潛力

一方面，委托專業(yè)的咨詢管理機(jī)構(gòu)，深入公司實(shí)地調(diào)研，遵循現(xiàn)代企業(yè)管理制度，研究設(shè)計(jì)權(quán)責(zé)利匹配的績(jī)效考評(píng)體系，形成有區(qū)分、有差異的晉升考核機(jī)制；另一方面，通過簽訂內(nèi)部稅務(wù)管理任務(wù)責(zé)任狀，設(shè)定基礎(chǔ)目標(biāo)，同時(shí)設(shè)置額外獎(jiǎng)勵(lì)指標(biāo)，在完成基礎(chǔ)目標(biāo)的前提下，每爭(zhēng)取降低或減免一定額度的稅費(fèi)，可獲得減免總額的2%-5%的獎(jiǎng)勵(lì)，最高獎(jiǎng)勵(lì)限額20萬，形成多勞多得，趕超爭(zhēng)先的氛圍，激發(fā)內(nèi)部稅務(wù)管理活力。

2、強(qiáng)化檢查監(jiān)督，突出工作實(shí)效

通過下達(dá)營(yíng)改增專項(xiàng)檢查通知，檢查營(yíng)改增工作的具體落實(shí)情況，進(jìn)一步明確重點(diǎn)管控方向；開展專項(xiàng)檢查結(jié)束后，專門整理具體的落實(shí)情況及存在的問題，并提出整改要求，通過下達(dá)整改通知文件的形式，予以明確相關(guān)工作任務(wù)的具體負(fù)責(zé)部門及人員，做到有理、有據(jù)，確保營(yíng)改增政策落實(shí)到位。

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