淺論中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與管理

楊芳

摘要：近年來，中小型民營企業(yè)快速發(fā)展，已經(jīng)成為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支撐，內(nèi)部審計(jì)制度與管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中主要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展所有很大影響，本文首先分析了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的生產(chǎn)與發(fā)展，然后分析了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和現(xiàn)狀，最后提出完善中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與管理的措施，具體如下。

關(guān)鍵詞：中小型民營企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 制度管理 完善措施

自從我國加入WTO以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對(duì)中小型民營企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營提供了良好發(fā)展空間，我國內(nèi)部審計(jì)制度與管理的起步比較晚，很多制度和管理模模式還不夠成熟，基于此，本文結(jié)合理論與實(shí)踐，民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，一般以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)，普遍推行的是一種單邊治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)常出現(xiàn)家族式管理模式，而忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和管理模式的建設(shè)，使得很多民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，往往忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性。

一、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生原因

民營企業(yè)在開始創(chuàng)業(yè)之初，企業(yè)的權(quán)責(zé)利高度統(tǒng)一，“委托-代理”中的道德風(fēng)險(xiǎn)較小，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)和企業(yè)之間的市場競爭越來越激烈，中小型民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須轉(zhuǎn)變原有的管理方式，緊跟時(shí)代地方發(fā)展，傳統(tǒng)的家族式管理模式已經(jīng)不能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，于是提出了內(nèi)部審計(jì)模式。中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生原因主要體現(xiàn)在以下方面：第一，為了更好解決中小型民營企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)部治理中存在的委托代理關(guān)系；第二，中小型民營企業(yè)的通常情況下規(guī)模都比較小，而且在創(chuàng)業(yè)之初，受到融資、市場、內(nèi)部管理的影響，使得中小型民營企業(yè)的內(nèi)部信息經(jīng)常出現(xiàn)不對(duì)稱的現(xiàn)象，通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度和管理措施能很大程度上解決此類問題；第三，民營企業(yè)和國企單位相比，更容易出現(xiàn)濫用私權(quán)和道德風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)企業(yè)后期的發(fā)展和運(yùn)行有很大限制性，應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)制度能很好杜絕此類事事故的發(fā)生；第四，為了減少企業(yè)面臨的違約風(fēng)險(xiǎn)，提高管理者對(duì)績效考核和評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量。除此之外，中小型民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，還具有約束企業(yè)管理者和員工的權(quán)利，主要的目的充分發(fā)揮每個(gè)員工和管理者的基本職責(zé)，從而為中小型民營企業(yè)的管理者提供財(cái)務(wù)管理信息，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間。

二、內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，直接決定了其財(cái)務(wù)部門工作的效率，同時(shí)還能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，建立完善內(nèi)部審計(jì)制度和管理，能很大程度上杜絕中小型民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪和財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤的事件發(fā)生，完善內(nèi)部審計(jì)制度和管理，能夠科學(xué)合理的分析在經(jīng)營管理中遇到風(fēng)險(xiǎn)，并把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告承報(bào)給管理層，從而制定出相應(yīng)的解決策略，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，由于中小型民營企業(yè)的規(guī)模比較小，資金流轉(zhuǎn)有限，所以內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，主要體現(xiàn)體現(xiàn)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金投入的使用過程中，保證中小型民營企業(yè)的有限資金得到最大化利用。

三、我國內(nèi)部審計(jì)存在問題

盡管民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到了一定發(fā)展，但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，資金短缺、持續(xù)創(chuàng)新能力不足，一系列管理上的弊端開始凸現(xiàn)，具體表現(xiàn)如下：

第一，民營企業(yè)大多都是家族式管理，生產(chǎn)企業(yè)和供應(yīng)商企業(yè)之間有很大利益沖突，為了保證自己企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，就會(huì)忽視的企業(yè)擁有者對(duì)資產(chǎn)的關(guān)心，而且在民營企業(yè)內(nèi)部也存在利益上沖突，使得很多管理規(guī)章和制度得不到順利落實(shí)，中小型民營企業(yè)中核心團(tuán)隊(duì)為了謀取更大的經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常發(fā)生欺騙企業(yè)的行為，對(duì)民營企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有很大限制性。

第二，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國家也出臺(tái)了系列關(guān)于的內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，為中小型民營企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間，家族式管理模式，已經(jīng)跟不上時(shí)代發(fā)展潮流，取而代之的是職業(yè)經(jīng)理人，但是職業(yè)經(jīng)理人和民營企業(yè)的擁有者并沒有任何血緣關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生信任危機(jī)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有很大影響。

第三，近年來，中小型民營企業(yè)在發(fā)展過程中，信息不對(duì)稱的越來越嚴(yán)重，使得企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系日趨復(fù)雜，信息和數(shù)據(jù)變更的速度越來越快，隨著民營企業(yè)生產(chǎn)、管理專業(yè)能力的逐漸加強(qiáng)，但是信息化的認(rèn)識(shí)有限，很大程度上降低了企業(yè)發(fā)展的效率，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生核心團(tuán)隊(duì)跳槽現(xiàn)象，使得企業(yè)信息扭曲不斷提高，使得企業(yè)技術(shù)和市場流失異常嚴(yán)重。

第四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)做一般的規(guī)章制度進(jìn)行對(duì)待，比如：江蘇某民營企業(yè)成立與2012年，發(fā)展到2015年低，已經(jīng)擁有500萬的固定資產(chǎn)，但是為了追求更好的發(fā)展，而忽略了內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是大型企業(yè)才需要執(zhí)行的制度，結(jié)果在2016年8月的某次投資上，急功近利，并沒有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入調(diào)查，導(dǎo)致其損失近三分之一資產(chǎn)。

第五，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)比較低，中小型民營企業(yè)規(guī)模比較小，流動(dòng)資金有限，企業(yè)管理人員為減少運(yùn)行成本，往往由財(cái)務(wù)人員的兼職內(nèi)部審計(jì)工作，但是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)管理有本質(zhì)的區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的不足，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度和策略得不到順利落實(shí)，從而限制內(nèi)部審計(jì)價(jià)值和作用的發(fā)揮。

四、提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理水平有效措施

中小型民營企業(yè)日常經(jīng)營的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)緊跟時(shí)代和社會(huì)的發(fā)展，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，才能靈活應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問題以及全新情況，具體措施如下：

（一）保證內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立地位

要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的價(jià)值和作用，中小型民營企業(yè)就必須賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，不會(huì)受到管理層限制和影響，可以從以下二個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，要爭取適當(dāng)且明確的授權(quán)，直接受董事長（大部分為民營企業(yè)實(shí)際所有人）領(lǐng)導(dǎo)，從而在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，以便制定出系統(tǒng)科學(xué)解決方式，杜絕財(cái)務(wù)分析的發(fā)生。第二，內(nèi)部審計(jì)組織模式要準(zhǔn)確定位，要和求企業(yè)的發(fā)展形勢，和戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部組織形式和管理體系相適應(yīng)，同時(shí)把內(nèi)部審計(jì)部門財(cái)務(wù)部門相分離，賦予其獨(dú)有的權(quán)威性和獨(dú)立性

（二）落實(shí)管教結(jié)合管理方式

所謂的管教結(jié)合，就是在制定管理制度的同時(shí)，定期對(duì)中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)出，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的高低，直接決定了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手，首先，邀請專家或者權(quán)威人士，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，把最新關(guān)于內(nèi)部設(shè)計(jì)知識(shí)和理念傳輸給每個(gè)工作人員，從根本上提高他們的綜合素質(zhì)；其次，員工要有主動(dòng)學(xué)習(xí)的能力，不斷更新知識(shí)，具有超常規(guī)理解能力和與時(shí)俱進(jìn)為業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備迅速發(fā)現(xiàn)、辯別和解決問題的能力；同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通和交流，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（三）創(chuàng)建良好的企業(yè)文化

加強(qiáng)民營企業(yè)的企業(yè)文化，應(yīng)讓員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它也是社會(huì)財(cái)富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，也是為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會(huì)建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員要積極收集關(guān)于內(nèi)部控制的信息和資料，同時(shí)各個(gè)部門要主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)的工作，努力為內(nèi)部審計(jì)管理制度價(jià)值和作用的發(fā)揮營造良好環(huán)境。從不同的視角對(duì)各個(gè)部分有重點(diǎn)地、客觀地、獨(dú)立地進(jìn)行分析研究，從中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，寓審計(jì)于服務(wù)之中，有效果地發(fā)揮內(nèi)部管理審計(jì)與服務(wù)的作用。

五、結(jié)束語

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小型民營企業(yè)已經(jīng)成為一種新的發(fā)展趨勢，但是，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的研究還有待提高，總之，民營個(gè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)新領(lǐng)域，其制度與管理還有待于在工作中不斷探索與完善。

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