試論縣級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制中的問(wèn)題和對(duì)策

金國(guó)強(qiáng)

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，經(jīng)濟(jì)發(fā)展碩果累累，綜合國(guó)力的提升帶動(dòng)了醫(yī)療水平的提升，因此我國(guó)必須進(jìn)行醫(yī)療衛(wèi)生體制改革才能使醫(yī)療水平滿足時(shí)代的要求。醫(yī)院的內(nèi)部控制是影響縣級(jí)公立醫(yī)院的主要因素之一，對(duì)他的研究不可忽視。目前縣級(jí)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)人員的監(jiān)管不到位。達(dá)不到內(nèi)部控制制度所要求的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮不了原來(lái)有的功效，無(wú)法提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，無(wú)法保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的安全，嚴(yán)重地阻礙了縣級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生水平的發(fā)展。本文討論了目前縣級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提出了相應(yīng)的解決措施，希望能對(duì)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)醫(yī)院 內(nèi)部控制 問(wèn)題對(duì)策

為了貫徹落實(shí)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，同時(shí)完善醫(yī)院自身管理機(jī)制，滿足縣級(jí)醫(yī)院的醫(yī)療水平的發(fā)展需求，縣級(jí)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)我國(guó)有關(guān)的法律規(guī)定并且符合自身的實(shí)際情況來(lái)制定一套完善且符合自身實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部控制的執(zhí)行力來(lái)帶動(dòng)各部門工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，最終達(dá)到醫(yī)療水平整體提高的目標(biāo)。在縣級(jí)公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理過(guò)程中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制制度的建立可以為縣級(jí)醫(yī)院的發(fā)展帶來(lái)諸多益處。其中包括內(nèi)部控制可以幫助縣級(jí)公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)提升自己的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和財(cái)務(wù)信息隱明化，從而有效的降低了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資得到了保障，從而讓醫(yī)院的工作效率大幅度提升。

一、縣級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制體系

從內(nèi)部控制制度的內(nèi)容上看，起初國(guó)家倡導(dǎo)建立內(nèi)部控制制度時(shí)所涉及的行業(yè)類型較少。隨著我國(guó)社會(huì)改革的不斷深入，國(guó)家逐漸加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)療系統(tǒng)內(nèi)部控制的建設(shè)力度，內(nèi)部控制制度才逐步在工作中受到重視。另外，工作人員對(duì)內(nèi)部控制的概念和內(nèi)容認(rèn)識(shí)不足，國(guó)家并沒(méi)有；提供有效并且系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度體系的框架作為參考，具體落實(shí)到醫(yī)院的管理工作中就變成了只存在于文件上的規(guī)定。

從建設(shè)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐上看，建立醫(yī)院的工作環(huán)境相比其他單位的工作環(huán)境相比更加復(fù)雜，在醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)本身就具有一定的挑戰(zhàn)性。由于內(nèi)部控制所涉及的方面較廣，因此在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中難免會(huì)遇到各式各樣的問(wèn)題，比如相關(guān)人員的缺乏和制度體系不完善等。如何妥善解決這些問(wèn)題對(duì)醫(yī)院得管理工作是一種考驗(yàn)。在者管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，在工作中對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠關(guān)注，是導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)只停留在“口頭上”和“紙面上”的主要原因。

（二）醫(yī)院相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，崗位設(shè)置不科學(xué)

縣級(jí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)需要提高，由于管理層對(duì)工作人員的學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)的工作人員很少接受有效的培訓(xùn)，導(dǎo)致當(dāng)前工作人員態(tài)度不積極，工作效率不高等問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。還有一個(gè)主要原因就是醫(yī)院科室崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)不清職權(quán)重疊問(wèn)題突出，導(dǎo)致崗位管理混亂的局面產(chǎn)生，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施制造了各種難題。同時(shí) 這些 現(xiàn)象也說(shuō)明了管理過(guò)程中監(jiān)管不到位，突顯出有效監(jiān)管的重要性。

（三）缺乏內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部監(jiān)管工作不到位

內(nèi)部控制的執(zhí)行情況是需要監(jiān)督的，在內(nèi)部控制體系中內(nèi)審部門承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。我國(guó)縣級(jí)二級(jí)甲等醫(yī)院必須具有內(nèi)部審計(jì)部門，而然大多數(shù)縣級(jí)醫(yī)院對(duì)內(nèi)審部門的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，認(rèn)為相比大型醫(yī)院來(lái)說(shuō)建立內(nèi)審部門對(duì)自身的發(fā)展不太重要，起不到實(shí)質(zhì)的作用，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門建立工作不夠重視，內(nèi)部人員崗位設(shè)置混亂，工作人員的業(yè)務(wù)水平低下，使內(nèi)審部門的監(jiān)督作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，流于形式。

（四）內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性和實(shí)用性

從我國(guó)整體上來(lái)看，盡管醫(yī)院建立起了自身的內(nèi)部控制體系，但各個(gè)內(nèi)部控制體系千差萬(wàn)別，缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，內(nèi)部控制的作用得不到充分發(fā)揮。原因主要有：首先，內(nèi)部控制制度組織安排不科學(xué)，理論與實(shí)踐沒(méi)有有機(jī)結(jié)合，有的地方只有文件卻沒(méi)有行動(dòng)措施。部分醫(yī)院過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)效益，將管理地位讓位給創(chuàng)造醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，從而造成“重效益”“輕管理”的居面，使內(nèi)部控制制度的發(fā)展嚴(yán)重受阻，內(nèi)部控制的良好作用得不到發(fā)揮。其次，內(nèi)部控制要求醫(yī)院不僅要關(guān)注事后的控制還要重視事前和事情發(fā)生過(guò)程中的控制。但就目前來(lái)看，大部分醫(yī)院側(cè)重與事后控制，采用亡羊補(bǔ)牢的辦法，造成了很多財(cái)產(chǎn)物資上的浪費(fèi)。如果進(jìn)行有效的事前監(jiān)督，就能使管理層有充足時(shí)間去應(yīng)對(duì)，不至于使違法亂紀(jì)的行為發(fā)生到不可控制的局面，導(dǎo)致醫(yī)院效益受到嚴(yán)重打擊。另外，許多醫(yī)院內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)也有問(wèn)題，重錢輕物的現(xiàn)象較為普遍，只重視控制有形資源，對(duì)醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)和醫(yī)療技術(shù)水平的無(wú)形資源關(guān)注極其不夠。

二、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制體系

醫(yī)院有效的制定獎(jiǎng)懲制度是規(guī)定各級(jí)工作人員職權(quán)的有力手段。醫(yī)院要規(guī)定內(nèi)部控制中的規(guī)章制度，同時(shí)結(jié)合自身實(shí)際制定有效的獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)制度，通過(guò)這兩種制度來(lái)提高醫(yī)務(wù)人員的工作效率與工作態(tài)度，進(jìn)而強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用。領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，為建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系創(chuàng)造有利的環(huán)境，加大對(duì)其建設(shè)的投入，完善建設(shè)內(nèi)部控制所需的軟硬件設(shè)備。

（二）提高人員素質(zhì)，合理設(shè)置崗位

醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部控制體系來(lái)設(shè)置科學(xué)合理的崗位，根據(jù)不同崗位的要求科學(xué)地配備人員，避免掛職的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)還要防止職責(zé)重疊的問(wèn)題出現(xiàn)，以免造成管理工作的混亂。定期地對(duì)在崗人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，達(dá)到幫助工作人員提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)的目的。有效的獎(jiǎng)懲制度也是管理工作重要的組成部分，它可以使醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員工作效率得到提高。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力很大程度來(lái)源于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度?？h級(jí)醫(yī)院根據(jù)二級(jí)甲等醫(yī)院的規(guī)定建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門直接起到對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管作用，是內(nèi)部控制體系中不可缺少的組成部分，相比于其他職能機(jī)構(gòu)它具有獨(dú)立性，具體表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。要想提高內(nèi)審部門的作用就要首先吸收專業(yè)素質(zhì)較高的審計(jì)人才。其次，不斷地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化工作能力，在醫(yī)院日常的經(jīng)營(yíng)中和關(guān)鍵醫(yī)療部門進(jìn)行細(xì)致的審查。審查重心應(yīng)該放在財(cái)務(wù)績(jī)效，和內(nèi)部控制工作落實(shí)情況等方面上。最后，內(nèi)審部門的工作還需要其他部門的積極支持才能使其職權(quán)充分發(fā)揮。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和發(fā)展情況，制定一套客觀的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，同時(shí)可觀的對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面的綜合性測(cè)評(píng)，為內(nèi)部控制制度體系的不斷完善提供參考。

（四）建立實(shí)用、規(guī)范的內(nèi)部控制制度

規(guī)范內(nèi)部控制制度對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。首先，醫(yī)院要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的組織力度，將內(nèi)部控制的文件轉(zhuǎn)化為具體可行的實(shí)際做法，用實(shí)際行動(dòng)去完成管理工作，用實(shí)際行動(dòng)去帶動(dòng)效益的提升，并且確實(shí)的建設(shè)內(nèi)部控制的體系。其次，把事前，事中的控制擺在與事后控制的同等地位上來(lái)，強(qiáng)調(diào)事前控制的預(yù)測(cè)能力和事中控制的防范能力，盡量的把亡羊補(bǔ)牢的事后控制轉(zhuǎn)變無(wú)未雨綢繆的事前控制上去，這樣的轉(zhuǎn)變既避免了事后控制造成的人力和財(cái)力上的浪費(fèi)，也益于醫(yī)院效益的提升，一舉兩得。

三、結(jié)束語(yǔ)

要想發(fā)展縣級(jí)公立醫(yī)院就要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，擁有完善的內(nèi)部控制制度體系是一個(gè)醫(yī)院未來(lái)發(fā)展的必然要求，現(xiàn)階段，醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)還有很多不足之處，因此需要全體醫(yī)務(wù)人員共同投入到內(nèi)部控制制度的建設(shè)中去，齊心協(xié)力，迎艱克難，不斷的完善內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院得以更長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)下去。

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