基于任務(wù)驅(qū)動(dòng)的應(yīng)用型本科稅法教學(xué)模式創(chuàng)新研究

劉熔芬

【摘要】稅法存在種類繁多，在實(shí)際運(yùn)用中更新調(diào)整速度快等特點(diǎn)，相應(yīng)地給傳統(tǒng)講授式教學(xué)方式提出了一定挑戰(zhàn)，稅法教學(xué)模式的變革勢(shì)在必行。文章將任務(wù)驅(qū)動(dòng)式教學(xué)方式引入應(yīng)用型本科稅法教學(xué)過(guò)程，以期能提高應(yīng)用型高校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生處理涉稅的能力，畢業(yè)后能在最短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)社會(huì)的需求。

【關(guān)鍵詞】任務(wù)驅(qū)動(dòng)；應(yīng)用型本科；稅法教學(xué)模式；創(chuàng)新

在培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的大背景下，獨(dú)立院校培養(yǎng)的人才要能以最快速度適應(yīng)企業(yè)的需要。因此，應(yīng)用型本科教學(xué)內(nèi)容以及教學(xué)過(guò)程必須要與未來(lái)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及工作過(guò)程相結(jié)合。作為財(cái)會(huì)專業(yè)的核心課程之一，稅法的理論性與實(shí)踐性都很強(qiáng)，旨在使學(xué)生理解稅法，運(yùn)用稅法，并能將自己在學(xué)習(xí)過(guò)程中掌握的知識(shí)運(yùn)用在企業(yè)實(shí)踐中。本文將任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)方式引入稅法教學(xué)過(guò)程，期望能達(dá)到此目標(biāo)。

一、任務(wù)驅(qū)動(dòng)法概述

任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)適用于實(shí)踐性、操作性較強(qiáng)的教學(xué)內(nèi)容，要求以富有趣味性、能激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)與好奇心的情景為基礎(chǔ)，與教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合的任務(wù)為載體，使學(xué)生在完成任務(wù)的過(guò)程中獲得知識(shí)與技能的一種教學(xué)方法。任務(wù)驅(qū)動(dòng)法有以下主要特點(diǎn)。

（一）屬于行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)法

行動(dòng)導(dǎo)向法由一系列教學(xué)方法及技術(shù)組成，其實(shí)施的基礎(chǔ)是“用心+用手+用腦”。其基本意義在于：學(xué)生是學(xué)習(xí)過(guò)程的中心，教師是學(xué)習(xí)過(guò)程的組織者和協(xié)調(diào)者，遵循“資訊、計(jì)劃、決策、實(shí)施、檢查、評(píng)估”這一完整的行動(dòng)過(guò)程。在教學(xué)過(guò)程中，教師與學(xué)生互動(dòng)，讓學(xué)生通過(guò)獨(dú)立地獲取信息，獨(dú)立地制訂計(jì)劃，獨(dú)立地實(shí)施計(jì)劃，獨(dú)立地評(píng)估計(jì)劃等親身實(shí)踐，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，掌握專業(yè)技能，從而構(gòu)建屬于自己的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)體系。以行動(dòng)為導(dǎo)向的教學(xué)，其理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)是融為一體、不可分割的。

（二）實(shí)現(xiàn)了以教師為中心到以學(xué)生為中心的轉(zhuǎn)變

任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法強(qiáng)調(diào)以教師為主導(dǎo)、以學(xué)生為主體、師生互動(dòng)的教學(xué)模式。教師不僅僅是知識(shí)的傳授者，而成為教學(xué)的組織者、咨詢者、引導(dǎo)者和評(píng)價(jià)者；學(xué)生也不再是知識(shí)的被動(dòng)接受者，而成為知識(shí)的主動(dòng)建構(gòu)者。任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法提倡學(xué)生主動(dòng)參與、自主協(xié)作、探索創(chuàng)新的學(xué)習(xí)方式，改變以往學(xué)生被動(dòng)接受的方式，創(chuàng)造條件讓學(xué)生能積極主動(dòng)地探索和嘗試。在教學(xué)過(guò)程中以小組為學(xué)習(xí)單位，采取合作學(xué)習(xí)方式，在讓學(xué)生學(xué)習(xí)和運(yùn)用專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)精神和合作能力，充分發(fā)掘?qū)W生的思維潛能和創(chuàng)造意識(shí)，提高學(xué)生分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

（三）通過(guò)成果展示和評(píng)價(jià)來(lái)強(qiáng)化學(xué)習(xí)效果

任務(wù)驅(qū)動(dòng)法要求學(xué)生完成一個(gè)項(xiàng)目或者任務(wù)后，及時(shí)交流、展示和討論，對(duì)學(xué)習(xí)情況做出反饋和評(píng)價(jià)。這個(gè)階段能使學(xué)生有效掌握知識(shí)，提高能力，同時(shí)也能極大地培養(yǎng)學(xué)生的成就感。評(píng)價(jià)方式包括學(xué)生自評(píng)、互評(píng)和教師評(píng)價(jià)。

任務(wù)驅(qū)動(dòng)法實(shí)施過(guò)程一般由教師在項(xiàng)目開始之初就設(shè)計(jì)典型任務(wù)，安排每項(xiàng)任務(wù)時(shí)間，然后在小組完成任務(wù)過(guò)程中，將任務(wù)進(jìn)行分割，每位小組成員在每一次任務(wù)過(guò)程中可以輪換角色，從而熟悉每一項(xiàng)任務(wù)要求。稅法課程模式較為相似，每一稅種均涉及稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等相同內(nèi)容。因?yàn)?，采用任?wù)驅(qū)動(dòng)法就可以以某企業(yè)某年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為項(xiàng)目，了解各種稅的繳納情況。通過(guò)“設(shè)計(jì)典型任務(wù)-進(jìn)行任務(wù)說(shuō)明-介紹相關(guān)知識(shí)-分析任務(wù)-跟學(xué)任務(wù)-小組完成任務(wù)-過(guò)程評(píng)價(jià)”幾個(gè)環(huán)節(jié)，可以有效地促進(jìn)學(xué)生對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)掌握，鍛煉學(xué)生的納稅實(shí)踐能力。任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法能調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和主體性。

稅法課程實(shí)踐性較強(qiáng)，將任務(wù)驅(qū)動(dòng)法引進(jìn)稅法教學(xué)，必然能提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量。

二、將任務(wù)驅(qū)動(dòng)法引入應(yīng)用型本科稅法教學(xué)過(guò)程的方法

（一）任務(wù)路線——設(shè)計(jì)典型任務(wù)

將任務(wù)驅(qū)動(dòng)法引入教學(xué)過(guò)程中的第一步就是要設(shè)計(jì)典型任務(wù)。本階段要以教師為主導(dǎo)來(lái)進(jìn)行。稅法課程涉及流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類以及資源稅類，而每個(gè)稅類下面又有不同的稅種，各個(gè)稅種的征收對(duì)象、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算各不相同。設(shè)計(jì)典型任務(wù)要以稅種為基礎(chǔ)進(jìn)行。教師進(jìn)行理論講授的同時(shí)要列舉不同案例，讓學(xué)生對(duì)稅款的計(jì)算有較強(qiáng)的感性認(rèn)識(shí)，并明確告知學(xué)生其主要任務(wù)就是掌握各稅種的計(jì)算和申報(bào)工作。

例如稅法中“出口退稅”教學(xué)中關(guān)于“免抵退”的理解和計(jì)算是教學(xué)和實(shí)踐中的難點(diǎn)。在設(shè)計(jì)典型任務(wù)時(shí)，教師要對(duì)相關(guān)任務(wù)進(jìn)行基礎(chǔ)知識(shí)的介紹。比如，出口退稅是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口退稅是一種國(guó)家制度，是國(guó)家稅收制度的重要組成部分，它主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已繳納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)本國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯?！盃I(yíng)改增”后，我國(guó)出口退稅對(duì)象已從貨物和勞務(wù)擴(kuò)展至現(xiàn)代服務(wù)。出口退稅制度的具體執(zhí)行辦法有“免抵退”和“免退稅”兩種，前者適用于生產(chǎn)企業(yè)，后者適用于外貿(mào)企業(yè)。出口退稅制度是為了貫徹實(shí)現(xiàn)出口對(duì)象的零稅率?！懊狻笔侵该庹鞒隹诃h(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅；“抵”是指出口貨物（勞務(wù)、服務(wù)）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額；“退”是指出口貨物（勞務(wù)、服務(wù)）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額之后的余額退稅給企業(yè)。

（二）任務(wù)分割——設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)角色

任務(wù)的分割是任務(wù)驅(qū)動(dòng)的核心環(huán)節(jié)。本階段要求以學(xué)生為主體來(lái)進(jìn)行。教師根據(jù)學(xué)生平時(shí)學(xué)習(xí)能力的強(qiáng)弱來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在學(xué)生自愿結(jié)團(tuán)的基礎(chǔ)上合理調(diào)配，達(dá)到互補(bǔ)效果，每個(gè)團(tuán)隊(duì)設(shè)置組長(zhǎng)一名，組長(zhǎng)需要對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行合理分工，每名組員在了解自己角色的基礎(chǔ)上發(fā)揮最大積極性去完成任務(wù)。以增值稅為例，團(tuán)隊(duì)任務(wù)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算、增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)及上繳、增值稅納稅申報(bào)等。而納稅申報(bào)環(huán)節(jié)中，還要填寫增值稅主表、若干附表、固定資產(chǎn)抵扣情況表、增值稅減免稅申報(bào)表、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、營(yíng)改增分析測(cè)算表等。這就需要組長(zhǎng)將每項(xiàng)任務(wù)分配給團(tuán)隊(duì)成員，在規(guī)定時(shí)間里完成任務(wù)。任務(wù)完成后，教師可根據(jù)完成的效果及效率來(lái)進(jìn)團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)學(xué)生。

例如上述案例，在本階段，教師可以指導(dǎo)學(xué)生首先匯總當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額與期初留抵稅額，作為進(jìn)項(xiàng)稅額分配的基數(shù)，然后按照剔稅、抵稅、退稅與期末留抵稅額的順序進(jìn)行分配。只有經(jīng)過(guò)上一個(gè)環(huán)節(jié)分配后有余額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額才可以進(jìn)行下一環(huán)節(jié)的分配，否則分配過(guò)程結(jié)束，其后各分配項(xiàng)目為零。所謂剔稅就是計(jì)算出不得免征和抵扣的稅額，并將其從進(jìn)項(xiàng)稅額分配基數(shù)中轉(zhuǎn)出的分配環(huán)節(jié)，其計(jì)算公式為：不得免征和抵扣的稅額=（出口對(duì)象銷售額-免稅購(gòu)進(jìn)原材料金額）×（出口對(duì)象正稅率-出口對(duì)象退稅率）。所謂抵稅就是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額分配基數(shù)在剔稅后的余額進(jìn)行的二次分配，即用該余額抵扣內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額，如果抵扣之后還有余額，則可以進(jìn)行后續(xù)的分配，該余額被稱作“留抵稅額”。所謂退稅就是在“抵稅后退稅前的留抵稅額”范圍內(nèi)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的第三次分配，即計(jì)算實(shí)際應(yīng)退稅額的過(guò)程。

（三）人機(jī)演練——模擬納稅實(shí)訓(xùn)

通過(guò)對(duì)典型任務(wù)的理解以及課堂團(tuán)隊(duì)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，學(xué)生對(duì)各個(gè)稅種已經(jīng)有了比較系統(tǒng)的了解，但只是參與了其中部分工作。最后人機(jī)演練階段，學(xué)生利用稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件全面模擬各稅種的納稅計(jì)算和申報(bào)工作，并獨(dú)立填制相關(guān)的表格單據(jù)等。例如武漢科技大學(xué)城市學(xué)院引入的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件包含了電子報(bào)稅實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)，以不同行業(yè)不同企業(yè)的真實(shí)案例，根據(jù)案例資料，進(jìn)行稅款的計(jì)算、申報(bào)并自行填制實(shí)務(wù)中各類表格，真實(shí)模擬企業(yè)整個(gè)稅收計(jì)算和納稅申報(bào)過(guò)程。教師也可以通過(guò)教師端來(lái)追加新的任務(wù)并檢查每個(gè)學(xué)生的完成進(jìn)度。

納稅實(shí)訓(xùn)后，教師組織學(xué)生進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如上述案例，學(xué)生完成項(xiàng)目后，就進(jìn)行了深一步思考，在企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一定、剔除環(huán)節(jié)不得免征和抵扣的稅額一定時(shí)，抵稅、退稅和期末留抵稅額的分配會(huì)在時(shí)間價(jià)值上影響企業(yè)的稅收收益，因?yàn)榈侄惡屯硕愐馕吨稍诋?dāng)期收回預(yù)付稅款債權(quán)，而期末留抵稅額則反映了當(dāng)期未收回的預(yù)付稅款債權(quán)，該部分預(yù)付稅款勢(shì)必增加企業(yè)的資金占用，影響資金的流動(dòng)性和收益率。因此，企業(yè)在安排一定的采購(gòu)、生產(chǎn)、內(nèi)銷和出口計(jì)劃時(shí)，需要把增值稅相關(guān)因素作為一項(xiàng)參考依據(jù)，通盤考慮，以實(shí)現(xiàn)合理的稅收收益。

總之，任務(wù)驅(qū)動(dòng)法的精髓就是由學(xué)生理解任務(wù)、完成任務(wù)的進(jìn)度來(lái)推動(dòng)整個(gè)課程的教學(xué)進(jìn)程，通過(guò)師生合作、團(tuán)隊(duì)合作、人機(jī)合作模式的結(jié)合來(lái)讓學(xué)生充滿興趣地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

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