基于平衡積分卡法的湖北省城市商業(yè)銀行經(jīng)營績效比較研究

（湖北大學(xué)商學(xué)院，湖北 武漢 430062湖北咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 咸寧 437100）

基于平衡積分卡法的湖北省城市商業(yè)銀行經(jīng)營績效比較研究

柯希均

（湖北大學(xué)商學(xué)院，湖北 武漢 430062湖北咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 咸寧 437100）

本文用平衡計分卡定量分析法對湖北省城市商業(yè)銀行湖北銀行和漢口銀行的經(jīng)營績效進(jìn)行比較，選取資金運用、資產(chǎn)流動、資產(chǎn)安全、發(fā)展能力四個方面作為經(jīng)營績效比較指標(biāo)，并用層次分析法確定各指標(biāo)的權(quán)重。根據(jù)2013—2015年度公布的年報數(shù)據(jù)，應(yīng)用上述方法比較分析知，湖北銀行和漢口銀行經(jīng)營情況處于良好狀態(tài)，且前者經(jīng)營績效優(yōu)于后者。建議湖北商業(yè)銀行在加快發(fā)展的同時，要防范經(jīng)營風(fēng)險，漢口銀行要不斷加強經(jīng)營管理，提高盈利能力，促進(jìn)其長期可持續(xù)發(fā)展。

平衡計分卡；城市商業(yè)銀行；經(jīng)營績效

一項名為“未來組織績效衡量方法”的研究計劃由哈佛大學(xué)Robert Kaplan與諾朗頓研究院David Norton 于1990年發(fā)起的，也被稱為平衡計分卡（Balanced Score Card，簡稱BSC）。過去評判一個企業(yè)的經(jīng)營效率多半以企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)為主再輔以其他的指標(biāo)，但BSC有別于傳統(tǒng)，能使企業(yè)的經(jīng)營策略轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營行為。在對包括種植業(yè)、電子信息業(yè)在內(nèi)的眾多企業(yè)進(jìn)行了深入分析和實證研究后，《平衡計分卡---績效驅(qū)動指標(biāo)》一文在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表（Kaplan&Norton，1992），首次提出平衡計分卡的概念，引起了實體企業(yè)高管、投資顧問和咨詢服務(wù)等專業(yè)人士的高度關(guān)注。經(jīng)過近30年的發(fā)展與完善，平衡計分卡在戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行管理方面有著重要的影響，已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的有效方法。

一、綜述

企業(yè)組織的戰(zhàn)略軌跡一般是通過資金運用、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個指標(biāo)之間相互驅(qū)動的因果關(guān)系來展現(xiàn)的，通過對經(jīng)營績效考評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，反饋給質(zhì)量監(jiān)控管理部門，實施問題診斷，找出有效解決方案，實現(xiàn)績效改進(jìn)，經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，不斷循環(huán)反復(fù)。這個過程被認(rèn)為平衡計分卡的核心思想（Robert S. Kaplan1994）。將影響企業(yè)經(jīng)營效率的重要因素利用平衡計分卡方法逐項解構(gòu)，設(shè)計相應(yīng)的指標(biāo)予以量化評價，從而系統(tǒng)、科學(xué)、全面地反映企業(yè)的整體運營情況，為企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，為企業(yè)戰(zhàn)略的實施提供咨詢與指導(dǎo)，實現(xiàn)對企業(yè)運營績效綜合、全面、科學(xué)的評價。其基本內(nèi)容簡述如下：

1、資金運用方面

資金運用方面的目標(biāo)是解決“如何使股東滿意”的問題。從股東角度來看，作為代理人的銀行管理者，運用所托資金最大化利潤，為股東謀取最大化利潤，其回報是否達(dá)到股東的期望，是檢驗銀行經(jīng)營戰(zhàn)略是否正確、執(zhí)行戰(zhàn)略是否高效的標(biāo)尺，它也是提高銀行經(jīng)營效率的改進(jìn)依據(jù)（劉晉濤，2005）。商業(yè)資金運用方面的指標(biāo)主要有總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、不良貸款比率、成本費用利潤率、營業(yè)收入增長率等。

2、客戶方面

客戶方面的目標(biāo)是解決“如何對客戶負(fù)責(zé)”的問題。從客戶體驗角度出發(fā)，商業(yè)銀行的經(jīng)營策略及產(chǎn)品服務(wù)是否滿足了客戶需求以及滿足客戶需求是否方便快捷（胡琳，2005）是客戶所關(guān)心的。BSC的客戶方面從客戶所關(guān)心的產(chǎn)品的質(zhì)量、性能、服務(wù)的便捷、體驗的人性化等方面來評價銀行的經(jīng)營績效，反映了銀行創(chuàng)造價值和差異化競爭的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。深入了解需求，提供相應(yīng)的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)，以滿足客戶的多元化的需求，完成金融產(chǎn)品的價值增值，在這個過程中，銀行源源不斷的獲得經(jīng)濟效益并在同業(yè)競爭中勝出。商業(yè)銀行客戶方面的指標(biāo)主要有市場占有率、客戶留住率、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶投訴率等。

3、內(nèi)部管控方面

滕文革（2005）認(rèn)為，內(nèi)部監(jiān)控方面的目標(biāo)是解決“為了滿足股東和客戶需求，如何改進(jìn)內(nèi)部管控”的問題，作為股東利益的代理人和客戶服務(wù)的提供者，管理者要關(guān)注內(nèi)部管控，并據(jù)此設(shè)立衡量指標(biāo)，以實現(xiàn)股東預(yù)期回報和提高客戶體驗的滿意度。迎合股東的利益訴求，滿足客戶的產(chǎn)品和服務(wù)需求，既是平衡積分卡法的內(nèi)部管控要求，也是平衡積分卡法內(nèi)部管控的目的。因此，內(nèi)部管控方面是銀行改善經(jīng)營效率和提高經(jīng)營績效的重點。銀行資金運用目標(biāo)的實現(xiàn)、價值創(chuàng)造、客戶需求的滿足以及股東預(yù)期回報的實現(xiàn)，都要從內(nèi)部管控獲得支持。

4、發(fā)展方面

發(fā)展方面的目標(biāo)是解決“為實現(xiàn)遠(yuǎn)景，如何維持變革和可持續(xù)發(fā)展的能力”的問題，評價的是企業(yè)創(chuàng)新、變革，和持續(xù)提高完善的能力（李陽，2007）。在當(dāng)前市場環(huán)境里下競爭越來越激烈，保持創(chuàng)新、變革和持續(xù)提高完善的能力是銀行的核心競爭力因素，其主要包括銀行的服務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)能力、員工再教育等方面。因此，成長長方面是銀行取得良好經(jīng)營績效的推動力量。

表 湖北銀行和漢口銀行的績效比較

資金運用、客戶、內(nèi)部管控、發(fā)展這四個方面指標(biāo)是相互關(guān)聯(lián)、相互制約的。平衡計分卡方法反映了資金運用與非資金運用之間的平衡，長期目標(biāo)與短期目標(biāo)之間的平衡，外部與內(nèi)部的平衡，結(jié)果與過程的平衡等，是系統(tǒng)的、動態(tài)的評價經(jīng)營績效的過程，有利于實現(xiàn)企業(yè)組織的戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃，提高執(zhí)行管理的效率，是實現(xiàn)其長期可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的有效方法。

由于城市商業(yè)銀行的經(jīng)營情況有其特殊性，本文應(yīng)用平衡記分卡定量分析法，選取銀行年報數(shù)據(jù)中的資金運用效益狀況、資產(chǎn)流動狀況、資產(chǎn)安全狀況和發(fā)展能力狀況四個方面來構(gòu)建績效評價體系。

二、實證分析

1、可比性分析

湖北省城市商業(yè)銀行包括湖北銀行和漢口銀行。漢口銀行成立于1997年12月，注冊資本41.28億元；湖北銀行成立于2010年12月，注冊資本35億元。兩家銀行的主要營業(yè)區(qū)域均為武漢市、宜昌、襄陽、荊州等湖北省內(nèi)縣市，均屬于我國銀行體系的“第三梯隊”，資產(chǎn)規(guī)模相當(dāng)，具有可比較行。

2、指標(biāo)選取

本文在評價銀行經(jīng)營績效的指標(biāo)選取時，參考了政策法規(guī)和監(jiān)管部門的相關(guān)規(guī)定，并借鑒國內(nèi)外學(xué)者對商業(yè)銀行績效評價體系的大量研究成果，根據(jù)評價指標(biāo)選擇的戰(zhàn)略性、全面性、可操作性、重要性、明確性等原則，結(jié)合城市商業(yè)銀行的特殊情況，針對銀行的財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)流動狀況、資產(chǎn)安全狀況和發(fā)展能力狀況四個方面構(gòu)建績效評價體系所適用的具體指標(biāo)。

3、指標(biāo)計算

量度不同指標(biāo)對銀行績效所起作用的大小，實質(zhì)就是比較不同指標(biāo)對銀行績效的影響權(quán)重。如果某一項指標(biāo)所起的作用大，權(quán)重就應(yīng)該大；如果某一項指標(biāo)所起的作用小，權(quán)重就應(yīng)該小。為了確定各類指標(biāo)的權(quán)重，本文采用層次分析法。根據(jù)層次分析法的步驟，構(gòu)建指標(biāo)間層次計較矩陣，計算各指標(biāo)在本層中所占的比重（見表中權(quán)重）。根據(jù)《城市商業(yè)銀行績效評價定量指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)》，每一個指標(biāo)不同層次賦予相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)值，通過功效系數(shù)轉(zhuǎn)化為可度量的評價分?jǐn)?shù)，據(jù)以對被評價對象進(jìn)行計分。其計算公式如下：

基本指標(biāo)總得分=∑解釋指標(biāo)得分

解釋指標(biāo)得分=（本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分）×權(quán)重

調(diào)整分=（指標(biāo)實際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）÷（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)值）

4、比較結(jié)果

根據(jù)湖北銀行和漢口銀行2013—2015年度公布的年報數(shù)據(jù)，用上述方法可得到經(jīng)營績效的比較結(jié)果，見下表。

三、結(jié)果分析

從結(jié)果來看，湖北銀行和漢口銀行經(jīng)營情況處于良好狀態(tài)（70≤分值≤90），資產(chǎn)安全指標(biāo)都達(dá)到優(yōu)秀等級。綜合比較，湖北銀行的經(jīng)營績效優(yōu)于漢口銀行。其中湖北銀行的資金運用、發(fā)展能力指標(biāo)方面明顯優(yōu)于漢口銀行，但漢口銀行在資產(chǎn)流動指標(biāo)方面優(yōu)于湖北銀行。因此，湖北商業(yè)銀行在加快發(fā)展的同時，防范經(jīng)營風(fēng)險；漢口銀行要不斷加強經(jīng)營管理，開發(fā)新產(chǎn)品，提高盈利能力，促進(jìn)銀行的長期可持續(xù)發(fā)展。

[1] 劉晉濤：淺論平衡記分卡BSC的實際應(yīng)用[J]．太原大學(xué)學(xué)報，2005（1）．

[2] 李陽：我國國有商業(yè)銀行績效評價體系研究研究[D]．四川：西南交通大學(xué)，2007．

[3] 滕文革：國有商業(yè)銀行績效評價體系研究[D]．吉林：吉林大學(xué)，2005．

[4] 胡琳：平衡計分卡在我國企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究[D]．湖南：中南大學(xué)，2005.

（責(zé)任編輯：周曉梅）

本文系咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院校級課題項目（編號2016B006）階段性研究成果。