內(nèi)部審計在信貸業(yè)務發(fā)展中的再監(jiān)督作用

胡燕翠

【摘 要】內(nèi)部審計是商業(yè)銀行旨在改善業(yè)務運營，提升業(yè)務價值的活動。內(nèi)部審計運用系統(tǒng)化、規(guī)范化等方法，對公司治理、風險管理和內(nèi)部控制進行綜合評價，幫助銀行達到目的。信貸業(yè)務是商業(yè)銀行的核心業(yè)務，存在著主要風險，如何發(fā)揮內(nèi)部審計風險管控的第三道防線作用，消除風險隱患，促進管理，提高效益和維護金融市場秩序，值得深入研究探討。

【關鍵詞】內(nèi)部審計；信貸業(yè)務；發(fā)展；監(jiān)督作用

信貸資產(chǎn)質(zhì)量是指銀行通過多種渠道、多種手段和多種工具，將多方籌措和聚集的資金，采取不同形式配置和運用后所形成的資產(chǎn)存量在安全性、流動性和效益性方面綜合體現(xiàn)出的經(jīng)濟指標所包含的約定俗成的內(nèi)容。

信貸資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣決定著商業(yè)銀行利潤來源的核心比例，其操作風險也是銀行最大的潛在風險。當前，部分商業(yè)銀行由于歷史遺留及當前經(jīng)濟形勢的影響，局部地區(qū)和領域信貸風險頻發(fā)、不良貸款反彈加速。如何遏制商業(yè)銀行不良貸款占比增加，化解不良資產(chǎn)風險，防止前清后增現(xiàn)象的產(chǎn)生成為當前商業(yè)銀行迫切需要解決的問題。

除卻外部因素影響，從銀行自身方面來看，商業(yè)銀行經(jīng)營管理缺少健全的信貸約束機制。首先，商業(yè)銀行在信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理方面存在很大缺陷，表現(xiàn)在“有章不依”，貸款制度執(zhí)行不到位，貸款“三查”制度落實不到位；其次，目前許多機構現(xiàn)有信貸人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊，且個別人員法制觀念非常淡薄，違章違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，人為造成信貸資產(chǎn)損失；最后，缺乏一套嚴密的再監(jiān)督機制，信貸人員在業(yè)務操作過程中難免會存在制度理解不透徹，執(zhí)行偏差，未嚴格執(zhí)行貸款政策的現(xiàn)象，這也是造成不良貸款增加的一個重要因素。

縱觀不良信貸資產(chǎn)成因，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用顯得至關重要。內(nèi)部審計部門獨立于單位內(nèi)部其它各職能部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作。同時，內(nèi)部審計是一項管理活動，它獨立評價一個組織的操作系統(tǒng)的充分性、有效性，因此信貸內(nèi)部審計的目的便是促進商業(yè)銀行改善內(nèi)部經(jīng)營管理，合理使用信貸資金，提高資金使用的經(jīng)濟效率。

依據(jù)工作安排，商業(yè)銀行內(nèi)部會不定期的開展不同形式的信貸檢查，包括專項的、全面的，側(cè)重點也會有所不同。商業(yè)銀行由于各自服務領域及對象的區(qū)別，造就了各銀行主體信貸產(chǎn)品自身特點的差異，有的戶數(shù)多、筆數(shù)少、金額小，這種零散模式下的信貸產(chǎn)品審計起來比較費時；有的戶數(shù)少、筆數(shù)少、金額大，這種數(shù)據(jù)集中模式下的信貸產(chǎn)品審計起來相對來說就比較省時。針對當前信貸資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，結合審計工作實踐，淺談一下銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計應重點關注的幾個方面：

一是嚴格審查借款主體資格。首先，關注借款人提供基礎資料的完整性，由于信貸產(chǎn)品的多元化，應分別依據(jù)不同的制度辦法進行審理，查看貸款必備資料是否齊全、真實有效；其次，關注借款主體信用狀況，嚴禁對在金融機構有表內(nèi)外不良及擔保不良貸款等重大不良信用記錄的客戶新增授信，法人客戶可通過網(wǎng)絡相應公示系統(tǒng)查詢登記情況及真?zhèn)危?/p>

二是審查貸款調(diào)查報告的真實性、完整性、合規(guī)性。面對冗雜的信貸資料，想要快速了解該筆貸款基本情況或許可以從貸款調(diào)查報告著手，調(diào)查報告是業(yè)務人員在對借款資料綜合分析及實地調(diào)查的基礎上入手的闡明自己觀點的第一手資料，可以說調(diào)查報告的質(zhì)量高低決定著該筆信貸產(chǎn)品發(fā)放后的可收回情況，容不得一絲虛假，這就要求客戶經(jīng)理不僅業(yè)務素質(zhì)必須過硬，具有較強的分析判斷能力而且覺悟必須達標，才能實事求是的進行調(diào)查分析；查看貸款調(diào)查報告是否包括借款人的資產(chǎn)負債、還款能力和經(jīng)營效益以及保證人、抵質(zhì)押等情況；借款用途是否明確、合法，

三是查看貸款審查審批環(huán)節(jié)是否達到了控制風險的目的，是否嚴格執(zhí)行審貸分離制度，關系人是否進行了回避，有無超權限審批放貸現(xiàn)象。查看貸審會會議記錄、表決結果、審批結果是否一致，參會人員是否達到最低要求，最高決策人具有一票否決權，不可有一票通過權。

四是審查貸款發(fā)放是否依正常程序進行，是否存在先發(fā)放貸款后審查審批現(xiàn)象，有無逆程序、人為減少程序現(xiàn)象，具體包括：調(diào)查時間是否在征信報告時間之后，是否在審查審批之前；合同簽訂時間是否早于審批時間。

五是審查信貸合同的合規(guī)、有效性。查看合同文本是否為有效文本，合同金額、期限、利率、支付方式、還款方式等內(nèi)容是否與貸款審批內(nèi)容相符；信貸業(yè)務合同是否在授信有效期內(nèi)簽訂，合同期限是否超出授信方案的期限控制；借款主體、擔保主體簽字筆跡是否前后一致。

六是審查貸款集中風險，有無向一個或一組關系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。自然人客戶家庭成員采集是否齊全，是否存在同一家庭成員分別有授信的情況；對存在關聯(lián)關系的法人客戶是否進行統(tǒng)一授信管理。

七是分別依據(jù)擔保方式查看擔保是否有效、合規(guī)。自然人須具有完全民事行為能力，收入穩(wěn)定，信用良好，具備擔保能力；抵押物法定所有權是否有效，抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài)，是否為允許自由買賣的財產(chǎn)；質(zhì)押物是否排除不接受質(zhì)押的質(zhì)押物范圍，抵質(zhì)押物是否具備有權人及財產(chǎn)共有人同意抵質(zhì)押聲明；

八是審查貸后檢查頻率、貸后檢查內(nèi)容是否合規(guī)。是否按規(guī)定執(zhí)行了首次貸后檢查及日常貸后檢查，各項內(nèi)容是否填寫齊全，貸后檢查表是否雙人進行了簽字，是否及時關注到了潛在風險隱患。

九是審查貸款逾期的催收頻率是否符合規(guī)定，催收是否有效。對于逾期貸款，借款人、擔保人在催收通知上的簽章要和合同文本上的簽章比對，防止虛假催收；對不能正常催收的，是否采取了公證、公告、郵寄等方式進行，是否根據(jù)情況及時采取了訴訟、仲裁等保全措施。

十是審計也應與時俱進。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計。商業(yè)銀行為適應市場及客戶需要，也在不斷推出新的信貸產(chǎn)品，但現(xiàn)階段部分審計人員還存在基本專業(yè)素質(zhì)不全面，理論水平和實際業(yè)務操作能力不足的問題，為更好的發(fā)揮審計監(jiān)督、鑒證作用，審計人員更應隨時隨地不斷汲取新的知識，以保障新形勢下不斷發(fā)展的業(yè)務需求。

綜上所述，內(nèi)審部門通過對信貸業(yè)務的再監(jiān)督，有助于強化商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正錯誤，堵塞風險漏洞，有助于減少并保護資產(chǎn)風險損失，提高信貸資產(chǎn)的質(zhì)量及可收回性，確保信貸資產(chǎn)前清后增現(xiàn)象的發(fā)生。