關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的研究

□柴 劍

隨著新世紀(jì)以來信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣和普及，會(huì)計(jì)行業(yè)傳統(tǒng)的記賬管理模式發(fā)生了巨大的改變，會(huì)計(jì)電算化成為一個(gè)新型名詞，并迅速成為如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中主要的會(huì)計(jì)模式。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化的興起和應(yīng)用，給企業(yè)的管理帶來了深刻的影響，內(nèi)部控制同樣需要做出適應(yīng)性改變。基于此，本文針對(duì)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行相關(guān)問題的剖析和改進(jìn)策略的探討，具有顯著的現(xiàn)實(shí)意義。

1 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制概述

1.1 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

在會(huì)計(jì)電算化模式下，企業(yè)需要借助于計(jì)算機(jī)以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)作業(yè)，相比傳統(tǒng)的手工記賬模式，會(huì)計(jì)電算化下的數(shù)據(jù)處理速度更快，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性更高，因而提供給管理者的財(cái)務(wù)信息也就更加科學(xué)有效。不僅如此，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用大大減輕了會(huì)計(jì)人員工作的壓力和難度，同時(shí)也為管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供了更準(zhǔn)確的參考依據(jù)，有利于企業(yè)提升自我管理能力和競爭力，從而實(shí)現(xiàn)更理想的效益。具體到內(nèi)部控制當(dāng)中，會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制有了更高的要求。首先是電算化會(huì)計(jì)人員的職能控制，以往很多繁瑣的工作現(xiàn)在由一個(gè)會(huì)計(jì)人員就能及時(shí)地完成，但同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的依賴性也逐步提高。由此一來，就容易導(dǎo)致責(zé)任的集中，風(fēng)險(xiǎn)增大。除此之外，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用要求企業(yè)內(nèi)部控制更加規(guī)范化，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求更高，尤其是對(duì)原始數(shù)據(jù)的要求更高。

1.2 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要意義

相比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作模式，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用提高了數(shù)據(jù)處理的效率和數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，并且繁瑣大量的數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成計(jì)算和處理，減輕了會(huì)計(jì)人員工作的壓力，大大降低了對(duì)人力資源的需求。由此一來，有利于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，靈活地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升市場(chǎng)競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于內(nèi)部控制而言，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化和程序化，同時(shí)給企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了更準(zhǔn)確科學(xué)的依據(jù)，進(jìn)而提升了內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

2 當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制體系不成熟

目前很多企業(yè)雖然實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是對(duì)會(huì)計(jì)電算化并不是特別了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的適應(yīng)能力較弱，不能較好地對(duì)其進(jìn)行管理和控制。例如很多企業(yè)在財(cái)務(wù)軟件的使用過程當(dāng)中，對(duì)相關(guān)的使用條件不清楚，對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)法律制度不了解，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用過程中盲目性較大。在內(nèi)部控制當(dāng)中，相關(guān)的體系構(gòu)建不成熟，導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)保密和傳輸?shù)热狈Π踩Ｕ?，并且在系統(tǒng)權(quán)限方面沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)處理現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

隨著會(huì)計(jì)工作環(huán)境的變化，如今會(huì)計(jì)人員不僅需要專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)，同時(shí)還需要具備一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。但是從實(shí)際情況來看，還有很多會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用不熟練，內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。雖然很多會(huì)計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)很豐富，但是無法熟練地進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，可能會(huì)給企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理造成威脅。

2.3 網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)的增大

從某種角度來說，當(dāng)前很多財(cái)務(wù)處理軟件僅僅具備了會(huì)計(jì)的部分功能，并且在財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等方面都不太成熟，無法完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求。因此，在會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用過程當(dāng)中，企業(yè)仍然僅僅解決了會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)部分，或者從一定程度上降低了會(huì)計(jì)人員的工作壓力，但是卻沒有從根本上提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)分析能力。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制改進(jìn)策略

3.1 完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度

基于會(huì)計(jì)電算化已然成為目前企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存的一個(gè)必然趨勢(shì)，也是提升企業(yè)競爭力和運(yùn)營效率的必要舉措，所以企業(yè)著手建立相關(guān)的制度規(guī)范，進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的制度管理。具體到內(nèi)部控制板塊，企業(yè)需要構(gòu)建和完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。在制度內(nèi)容當(dāng)中，首先要求會(huì)計(jì)人員能夠遵循會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用的一般規(guī)則，進(jìn)行權(quán)限內(nèi)的操作。嚴(yán)禁超越自身權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)操作。因此，這就涉及到系統(tǒng)密碼的設(shè)置問題和保管問題。一般來說，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的密碼需要定期進(jìn)行更換，且必須是專業(yè)人員負(fù)責(zé)密碼的修改。其次是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，各個(gè)崗位會(huì)計(jì)人員的授權(quán)問題，因?yàn)檫@直接涉及到每個(gè)會(huì)計(jì)人員所能查閱和修改的企業(yè)會(huì)計(jì)資料。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制度內(nèi)容中予以慎重考慮和計(jì)劃。再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)的政策規(guī)定，使用合法合規(guī)的財(cái)務(wù)軟件，同時(shí)做好信息備份工作和加密工作。

3.2 提升會(huì)計(jì)電算化人員職業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的效果如何，最終還是要落實(shí)到會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量上，而且會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用也對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。因此，無論是從根本上而言還是從實(shí)際上來說，都需要提升會(huì)計(jì)電算化人員的職業(yè)素質(zhì)。對(duì)于此，一方面需要完善會(huì)計(jì)人員的考核機(jī)制，重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的考核和評(píng)價(jià)，嚴(yán)格把握會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的整體水平。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，尤其是在會(huì)計(jì)電算化引進(jìn)之后，會(huì)計(jì)核算模式發(fā)生了較大的變化，企業(yè)需要及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，普及會(huì)計(jì)電算化理念，讓會(huì)計(jì)人員能夠更快地適應(yīng)會(huì)計(jì)工作新環(huán)境。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極與大型企業(yè)進(jìn)行交流合作，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)的宣傳，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。

3.3 重視財(cái)務(wù)軟件適用性和安全性

由于會(huì)計(jì)電算化需要用到計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)的輸入和管理，所以在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)不僅需要關(guān)注到會(huì)計(jì)本身的專業(yè)，同時(shí)還需要提升對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用能力和軟件應(yīng)用能力。作為新的工作環(huán)境下一個(gè)重要的新增媒介，財(cái)務(wù)軟件的安全性直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全，因此企業(yè)要重視財(cái)務(wù)軟件適用性和安全性。對(duì)于大型企業(yè)而言，需要重視對(duì)財(cái)務(wù)軟件的選擇與技術(shù)維護(hù)，大型企業(yè)可以選擇定制財(cái)務(wù)軟件，從而提升財(cái)務(wù)軟件的適用性，同時(shí)也更加符合企業(yè)的實(shí)際需求。對(duì)于中小企業(yè)而言，如果有條件進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的定制，就盡量進(jìn)行定制；如果無法進(jìn)行定制，就盡量選擇與企業(yè)實(shí)際情況貼近的財(cái)務(wù)軟件，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)試。除此之外，對(duì)于提升財(cái)務(wù)軟件的安全性而言，最重要的是保證數(shù)據(jù)的安全，因此需要重視對(duì)數(shù)據(jù)的備份和加密處理，例如通過硬盤、光碟等多種方式進(jìn)行保存，這都是可以選擇的數(shù)據(jù)保存途徑。

結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和科技水平的變化，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，給企業(yè)帶來了深刻的影響，并直接推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的誕生和應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化這一必然趨勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行改變和完善，是本文討論的重點(diǎn)。因此，本文從完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度、提升會(huì)計(jì)電算化人員職業(yè)素質(zhì)以及重視財(cái)務(wù)軟件適用性和安全性三個(gè)角度提出了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的改進(jìn)策略。

[1]張子學(xué).加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2014,(14):83-84.