制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)研究

梁威力

[摘要]近年來(lái)，我國(guó)積極開(kāi)展法制建設(shè)，財(cái)政、稅收體制日漸完善，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)職能產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，管理、財(cái)務(wù)及稅務(wù)會(huì)計(jì)日漸細(xì)化，并成為各個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。制造類(lèi)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，其在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著積極作用。但受到諸多因素的影響，制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中存在很多問(wèn)題及不足，還有待進(jìn)一步完善。文章從我國(guó)制造類(lèi)企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀入手，對(duì)我國(guó)制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改善建議和措施，旨在為我國(guó)制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)改革提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]制造類(lèi)企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)稅負(fù)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704166

我國(guó)正處于市場(chǎng)轉(zhuǎn)型階段，使得我國(guó)稅收制度發(fā)生了巨大的變化，各大制造類(lèi)企業(yè)逐漸將注意力集中在財(cái)務(wù)工作的稅收上。規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)，不但能夠引導(dǎo)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，且能夠減少稅后成本，幫助企業(yè)預(yù)見(jiàn)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益。因此，加強(qiáng)對(duì)制造類(lèi)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究具有積極意義。

1我國(guó)制造類(lèi)企業(yè)稅負(fù)情況分析

制造企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，其面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，負(fù)稅越來(lái)越重。如A企業(yè)作為一般納稅人，使用稅率為17%，主要繳納增值稅、企業(yè)所得稅及城市建設(shè)稅等，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，制造類(lèi)企業(yè)的稅負(fù)逐漸增加，在很大程度上阻礙了我國(guó)制造類(lèi)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。下表是該企業(yè)近三年的稅負(fù)情況。

A企業(yè)稅負(fù)年份利潤(rùn)總額繳納稅款稅款比例2013-3845629912017845—2014700016243478798950%20151311125546945272553%

綜上來(lái)看，我國(guó)制造類(lèi)企業(yè)稅負(fù)壓力非常大，納稅比例逐年增加，如果忽略對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理，將會(huì)在一定程度上增加企業(yè)稅收成本，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2我國(guó)制造類(lèi)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題

21會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)偏低

新時(shí)期下，制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員自身職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平偏低，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。針對(duì)目前現(xiàn)狀而言，很多會(huì)計(jì)人員雖然取得了會(huì)計(jì)資格證，但稅務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)更新日新月異，人員已掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)具有滯后性，過(guò)于陳舊，難以適應(yīng)新的會(huì)計(jì)規(guī)定及稅收條例，在很大程度上給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。不僅如此，在實(shí)際工作中，還有部分會(huì)計(jì)工作人員自身態(tài)度不夠端正，且缺乏自我約束力，進(jìn)而阻礙企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)順利開(kāi)展。

22稅務(wù)籌劃不合理

所謂稅務(wù)籌劃，是指在法律制度允許范圍內(nèi)，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員通過(guò)對(duì)制造類(lèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的事先安排，以此來(lái)達(dá)到合理避稅，為企業(yè)節(jié)省更多成本。稅務(wù)籌劃對(duì)于人員專業(yè)性要求非常高。一般財(cái)會(huì)人員無(wú)法掌握，在實(shí)際工作難以有效落實(shí)該項(xiàng)工作，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。[1]如A企業(yè)在簽訂合同時(shí)，沒(méi)有明確境外付款方承擔(dān)稅負(fù)，當(dāng)對(duì)方支付時(shí)，企業(yè)還需要額外支付該部分稅款，在很大程度上增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，無(wú)論是企業(yè)未來(lái)發(fā)展，還是眼前經(jīng)濟(jì)效益的提升都會(huì)受到不良影響。

23涉稅存在風(fēng)險(xiǎn)

制造類(lèi)企業(yè)在日常生活中，工作人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)于稅法的認(rèn)識(shí)及應(yīng)用把握不夠準(zhǔn)確，往往會(huì)摻雜自己的主觀意愿，當(dāng)稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行檢查時(shí)將會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)受到懲罰。

24稅務(wù)稽查問(wèn)題

稅務(wù)稽查作為稅收征管的主要環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人納稅情況的檢查和監(jiān)督。制造類(lèi)企業(yè)日常需要處理的稅務(wù)工作復(fù)雜，且數(shù)量較大，加之缺少內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善的影響，實(shí)際稅務(wù)工作中會(huì)出現(xiàn)很多漏洞，一旦進(jìn)行稅務(wù)稽查，輕則警告，重則罰款。綜上來(lái)看，制造類(lèi)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中在稅務(wù)籌劃、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)等方面均存在很多問(wèn)題，有待進(jìn)一步完善。

3完善制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作相關(guān)對(duì)策

31加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)

制造類(lèi)企業(yè)管理者要明確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要意義，并針對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員存在的知識(shí)結(jié)構(gòu)落后問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整和完善。在培養(yǎng)中，除了要向會(huì)計(jì)人員傳授基本的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還應(yīng)引導(dǎo)人員樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，強(qiáng)調(diào)對(duì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)等，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)符合當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)工作要求。

32落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，制造類(lèi)企業(yè)要及時(shí)調(diào)整自身發(fā)展戰(zhàn)略，并加強(qiáng)對(duì)新稅務(wù)制度的深入研究，在法律允許基礎(chǔ)之上，采取合理的措施避稅、節(jié)稅，以此來(lái)減少企業(yè)稅負(fù)成本，為企業(yè)爭(zhēng)取最大經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)專業(yè)性、政策性較強(qiáng)的工作，稅務(wù)籌劃是否合理很大程度上由工作人員決定。對(duì)于制造類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)入企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)調(diào)對(duì)資金支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，加強(qiáng)采購(gòu)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅之間保持平衡，從而避免企業(yè)現(xiàn)有資金資源的浪費(fèi)。如資源稅從量計(jì)稅，把握好計(jì)量與扣除量各要點(diǎn)能夠在很大程度上降低稅基。針對(duì)資源補(bǔ)償費(fèi)來(lái)說(shuō)，其費(fèi)率介于05～4，在費(fèi)率選擇上具有一定的籌劃空間。

33避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，制造類(lèi)企業(yè)在發(fā)展中需要面臨諸多挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。防患于未然，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容之一。在實(shí)踐工作中，企業(yè)要重視對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的清理，根據(jù)原始憑證入賬，并在特定時(shí)間范圍內(nèi)及時(shí)申報(bào)納稅，確保及時(shí)、足額納稅，以此來(lái)避免繳納滯納金風(fēng)險(xiǎn)。制造類(lèi)企業(yè)還應(yīng)積極與稅務(wù)部門(mén)溝通和交流，針對(duì)稅務(wù)相關(guān)事宜要及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)溝通，落實(shí)好企業(yè)稅務(wù)工作，依法開(kāi)展工作。在此基礎(chǔ)上，還能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，為企業(yè)下一步工作計(jì)劃的制訂提供科學(xué)的支持。

34積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

制造類(lèi)企業(yè)對(duì)于自身實(shí)際情況非常熟悉，能夠有效避免稅務(wù)稽查。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期檢查企業(yè)的稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等情況是否符合要求，如果發(fā)現(xiàn)其中存在問(wèn)題，要及時(shí)采取有效措施加以解決。企業(yè)應(yīng)了解并掌握稽查流程，明確稽查主要側(cè)重點(diǎn)，以規(guī)范企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，與此同時(shí)，還能夠避免稽查懲罰。從不同角度來(lái)看，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稽查能夠?yàn)槠髽I(yè)解決納稅方面的問(wèn)題，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，企業(yè)要積極接受，并加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題的改正。

4結(jié)論

根據(jù)上文所述，制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性工作，與制造類(lèi)企業(yè)未來(lái)發(fā)展存在非常密切的聯(lián)系。但在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，現(xiàn)有制造類(lèi)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在很多問(wèn)題及不足之處，沒(méi)有充分發(fā)揮出積極效果。對(duì)此，制造類(lèi)企業(yè)管理者需要樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，充分認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要意義，并針對(duì)當(dāng)前工作中存在的諸多問(wèn)題及不足，采取科學(xué)合理的措施，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)節(jié)省更多稅收成本，并重視對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，提升稅務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)及職業(yè)能力，完善相關(guān)管理制度，規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)人員工作行為，不斷提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作有效性，從而促進(jìn)制造類(lèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。

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