創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理問(wèn)題研究

段華

摘要：科學(xué)的貨幣資金管理制度，能夠保證創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有序提高，是創(chuàng)業(yè)企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。因此，本文重點(diǎn)分析我國(guó)創(chuàng)業(yè)企業(yè)在貨幣資金管理中存在的兩個(gè)主要問(wèn)題，即貨幣資金預(yù)算制定和執(zhí)行不力以及內(nèi)部控制制度不完善。由此提出完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理制度的具體方法。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)企業(yè)；貨幣資金管理；預(yù)算管理；內(nèi)部控制

創(chuàng)業(yè)型企業(yè)是指處于創(chuàng)業(yè)階段、高成長(zhǎng)性與高風(fēng)險(xiǎn)性并存的創(chuàng)新開(kāi)拓型企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)以高科技企業(yè)居多。目前在我國(guó)，整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境還是基本有利于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)業(yè)活動(dòng)也呈現(xiàn)出活躍的狀態(tài)。創(chuàng)業(yè)活動(dòng)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)新觀(guān)念、新產(chǎn)品和新技術(shù)的產(chǎn)生，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)中非常重要的一個(gè)推動(dòng)力量。

但是，由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)本身所具有的高風(fēng)險(xiǎn)性，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨中途“夭折”的命運(yùn)，特別是在目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的背景下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)更是難以獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)還沒(méi)有發(fā)展壯大就已經(jīng)面臨不得不被淘汰的命運(yùn)。這和創(chuàng)業(yè)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境有關(guān)，一方面是外部環(huán)境中大型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)；另一方面就是創(chuàng)業(yè)企業(yè)自身各方面的不足。而其中，創(chuàng)業(yè)企業(yè)缺乏科學(xué)的貨幣資金管理制度也是導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)企業(yè)不能良性發(fā)展的一個(gè)重要原因。

貨幣資金是創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)中非常重要的一部分，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的相關(guān)管理，避免發(fā)生現(xiàn)金不足或者現(xiàn)金過(guò)剩而產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。貨幣資金管理制度主要包括貨幣資金的預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制制度。

1.創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

1.1貨幣資金預(yù)算制定和執(zhí)行不力

創(chuàng)業(yè)企業(yè)的年度預(yù)算管理中，一般每年也會(huì)對(duì)現(xiàn)金流管理做預(yù)算籌劃，但是預(yù)算本身存在目標(biāo)短期化、預(yù)算指標(biāo)簡(jiǎn)單化的問(wèn)題，而且預(yù)算執(zhí)行不力，無(wú)法貫徹全面預(yù)算的基本思想。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)的生存比較艱難，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的制定和完善對(duì)公司發(fā)展的重要作用，在沒(méi)有制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)前就進(jìn)行預(yù)算，這樣的預(yù)算職能是短期的，和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略是不相符的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只關(guān)心目前的經(jīng)營(yíng)成果，忽略了長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使各個(gè)時(shí)期編制的預(yù)算成果存在很多這樣那樣的問(wèn)題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理存在嚴(yán)重問(wèn)題，難以取得良好的效果。

由于預(yù)算的制定不符合全面預(yù)算的基本思想，不符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，因此在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人都朝著有利于自己的方向去操作，這樣就導(dǎo)致預(yù)算不能很好的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)的整體長(zhǎng)遠(yuǎn)利益存在很大的出入。所以，企業(yè)和個(gè)人在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須同時(shí)考慮企業(yè)的整理利益和環(huán)境市場(chǎng)的變化。創(chuàng)業(yè)企業(yè)只有貫徹全面預(yù)算的基本思想，才能保證預(yù)算的有效制定和有利執(zhí)行。

1.2內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度主要包括授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)立之初，公司大部分權(quán)利相對(duì)集中在少數(shù)的創(chuàng)業(yè)者手中，貨幣資金的授權(quán)審批沒(méi)有一套完整的制度規(guī)范，而是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人逐個(gè)進(jìn)行審批。審批的隨意性很大，同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，10個(gè)人報(bào)銷(xiāo)會(huì)有10種不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在審批工作中擁有絕對(duì)的自主權(quán)，對(duì)于重大資金變動(dòng)的審批不進(jìn)行商議，不由集體決定。這樣的一種高度集中的授權(quán)審批制度，對(duì)于重大的資金調(diào)度沒(méi)有任何的監(jiān)督和制約，極易造成企業(yè)資金管理的巨大漏洞，給創(chuàng)業(yè)企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。理想的審批制度，應(yīng)該是按重要性程度分級(jí)審批，按規(guī)章制度確認(rèn)審批結(jié)果。

職責(zé)分工和崗位分離制度規(guī)定會(huì)計(jì)與出納分離，明確各自的職責(zé)范圍，即所謂“管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)”。但是許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)由于資金短缺等等原因，往往只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)，“管錢(qián)”又‘管賬”。一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這就大大的增加了會(huì)計(jì)徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的崗位設(shè)置方式下，會(huì)計(jì)既負(fù)責(zé)企業(yè)的收入、支出、費(fèi)用等登記工作，也負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金往來(lái)，那么他就很容易監(jiān)守自盜，自己編造憑證、登記憑證，無(wú)人監(jiān)督，致使企業(yè)造成損失。

按照貨幣資金的記賬和審核制度，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄。出納負(fù)責(zé)核對(duì)貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字是否相符。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)憑證賬簿和報(bào)表的定期審計(jì)工作。而在創(chuàng)業(yè)企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，出納人員憑原始憑證辦理所有的貨幣資金業(yè)務(wù)，到月底或年底統(tǒng)一交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再記賬，也就是出現(xiàn)月末集中登記或年末集中登記的現(xiàn)象，更有嚴(yán)重的是累年不登記，直到財(cái)務(wù)檢查才補(bǔ)登記，這樣會(huì)造成會(huì)計(jì)、出納做賬的時(shí)間往往會(huì)有差異，最終導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金余額不實(shí)?，F(xiàn)金收支環(huán)節(jié)控制作用喪失。

2.完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金管理制度的對(duì)策

2.1完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的預(yù)算管理制度

創(chuàng)業(yè)企業(yè)要貫徹“全面預(yù)算”的基本思想，預(yù)算目標(biāo)要和企業(yè)整體的、長(zhǎng)期的目標(biāo)相結(jié)合，建立和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)一致的預(yù)算指標(biāo)。“全面預(yù)算”要求企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都積極參與，才能提高預(yù)算的有效性。每個(gè)員工都應(yīng)該將預(yù)算目標(biāo)和自己個(gè)人的目標(biāo)相統(tǒng)一，并且結(jié)合環(huán)境、市場(chǎng)等因素來(lái)執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)公司要嚴(yán)格要求，加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算管理執(zhí)行力度。為此，公司應(yīng)該建立部門(mén)協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)考核等機(jī)制并圍繞預(yù)算實(shí)施運(yùn)行監(jiān)督。

2.2完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括完善授權(quán)審批制度、職責(zé)分工和崗位分離制度、記賬和審核制度。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該消除領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)于集中的現(xiàn)象，改變現(xiàn)在的由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人逐個(gè)進(jìn)行審批的局面，制定完善的授權(quán)審批程序，形成一整套的監(jiān)督體系。只有這樣，當(dāng)涉及貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)才能夠按照程序?qū)訉影殃P(guān)，加強(qiáng)貨幣資金的管理。首先，創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)授權(quán)權(quán)限，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)做到適當(dāng)放權(quán)，將審批權(quán)利層層下放，要求他們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。另外，在授權(quán)批準(zhǔn)上，創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須制定完善的內(nèi)部授權(quán)審批程序。個(gè)人、部門(mén)等在用款項(xiàng)的時(shí)候，需要向財(cái)務(wù)人員提交具體的用款申請(qǐng)。審核人員要對(duì)申請(qǐng)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，核算、核實(shí)其金額計(jì)算是否正確，各種手續(xù)是否齊全。一旦發(fā)現(xiàn)不合規(guī)不合法，審核人員要拒絕辦理。最后，將經(jīng)過(guò)各級(jí)審核人員審核確認(rèn)的單據(jù)，交給出納進(jìn)行支付。創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須將嚴(yán)格的授權(quán)審批制度深入貫徹落實(shí)，才能避免貨幣資金管理中的漏洞，使創(chuàng)業(yè)企業(yè)的貨幣資金得到充分有效的利用。

創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。貨幣資金的核準(zhǔn)與撥付應(yīng)當(dāng)職權(quán)分離；資金的保管和庫(kù)存記錄的保管應(yīng)當(dāng)分離；貨幣資金會(huì)計(jì)憑證的記賬和會(huì)計(jì)監(jiān)督也應(yīng)當(dāng)分離。出納人員不得擔(dān)任企業(yè)的稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管。中小企業(yè)中涉及貨幣資金管理的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一定期間內(nèi)人員崗位輪換的制度。對(duì)于中小企業(yè)中相對(duì)重要的會(huì)計(jì)職務(wù)人員，要執(zhí)行間隔時(shí)期休假制度，并且要在三到五年內(nèi)輪換擔(dān)任。

針對(duì)許多創(chuàng)業(yè)企業(yè)集中在月底或者年底統(tǒng)一記賬的這種現(xiàn)象，創(chuàng)業(yè)企業(yè)一定要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求及時(shí)記賬，才能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性。財(cái)務(wù)人員對(duì)每筆業(yè)務(wù)要做到隨發(fā)生隨記賬，還要做到勤跑銀行，企業(yè)賬目與銀行及時(shí)核對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，要及時(shí)更正。另外，為了保證貨幣資金的安全，有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止滋生貪污腐敗。沒(méi)有條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)無(wú)法設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)指定人員不定期檢查，進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查銀行存款資金賬戶(hù)、會(huì)計(jì)資料是否齊全完整等來(lái)保證貨幣資金管理制度的貫徹落實(shí)。

3.結(jié)語(yǔ)

創(chuàng)業(yè)企業(yè)必須建立有效的貨幣資金預(yù)算制度，并且加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，才能形成卓有成效的貨幣資金管理制度。只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能提高貨幣資金的使用效率，這對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)提高整個(gè)組織績(jī)效，獲得良性和穩(wěn)定的發(fā)展具有非常重要的意義。