“營(yíng)改增”背景下我國(guó)建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃研究

楊磊

摘要：“營(yíng)改增”在一定層面上解決了部分再次繳納稅金的問(wèn)題，并且對(duì)從事建筑行業(yè)公司的納稅問(wèn)題也造成了不同程度的影響。下面我們將對(duì)“營(yíng)改增”后對(duì)建筑企業(yè)繳納稅金籌備計(jì)劃的起因進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)降低繳納稅金的總額和提高企業(yè)利益為目的，提出了一些有關(guān)于降低稅收，減少所要繳納稅額的準(zhǔn)則和舉措，并規(guī)劃了合適的解決計(jì)劃。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑企業(yè)；稅收籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42；F406.7 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

稅收籌劃就是指繳納稅金的人員有權(quán)利依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)部分提前進(jìn)行籌備，并進(jìn)行合理的計(jì)算，然后以取得與之前相比較而言更多的金額和實(shí)現(xiàn)稅后資金的最優(yōu)話(huà)為目的，將降低稅收，減少所需要繳納的資金這個(gè)計(jì)劃合理的安排進(jìn)公司的規(guī)劃當(dāng)中。伴隨著經(jīng)濟(jì)制度持續(xù)不斷的發(fā)展，稅收統(tǒng)籌會(huì)將會(huì)在公司之后的運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色。且增強(qiáng)企業(yè)實(shí)施增值稅稅收籌劃的原因就是增值稅稅率的區(qū)別、政策的導(dǎo)向、繳納稅金人員的多面性、以及增值稅所持有的轉(zhuǎn)移能力等特征。

一、增值稅納稅籌劃的原則與方法

1.增值稅納稅籌劃的原則

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃的目標(biāo)就要遵守以下三個(gè)方面的原則。

⑴合法性原則。企業(yè)設(shè)計(jì)納稅策劃時(shí)必須依法進(jìn)行并篩選，只有這樣才能使得增值稅納稅方案正常實(shí)施。

⑵最大化收益原則。企業(yè)在以我國(guó)的稅法和相關(guān)的法律法規(guī)設(shè)計(jì)實(shí)施增值稅納稅規(guī)劃的前提下，講企業(yè)目前的狀況和未來(lái)的發(fā)展方向結(jié)合起來(lái)，在進(jìn)行考量和設(shè)計(jì)，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)最大化收益原則。

⑶針對(duì)性原則。建筑企業(yè)的發(fā)展范圍豐富廣泛，所以必須清楚地了解企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)營(yíng)策略和目前的狀況以及未來(lái)的發(fā)展方向，然后在根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行一對(duì)一的增值稅納稅籌劃。

2.增值稅納稅籌劃的方法

企業(yè)在設(shè)計(jì)實(shí)施繳納稅金的進(jìn)程中，可以選擇以下三種方法來(lái)進(jìn)行。第一個(gè)方法就是，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向進(jìn)行籌劃。在這個(gè)過(guò)程中，有兩個(gè)原因需要我們認(rèn)真的考慮，那就是計(jì)稅依據(jù)和稅率。因?yàn)榧夹g(shù)依據(jù)越低或者稅率越低，企業(yè)需要繳納的稅金就越低。所以說(shuō)企業(yè)在他的整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中，需要全面完整地考慮到計(jì)稅依據(jù)和稅率這兩個(gè)原因來(lái)率先與之相符的經(jīng)營(yíng)策略來(lái)達(dá)到他的目的。舉個(gè)例子，企業(yè)可以對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)手段，或著買(mǎi)賣(mài)策略來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。第二個(gè)方法就是，企業(yè)可以通過(guò)其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)可以將降低繳納稅金的籌備安排融入到財(cái)務(wù)管理的整個(gè)流程當(dāng)中，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的每個(gè)部分進(jìn)行剖析探究，安排與之對(duì)應(yīng)的統(tǒng)籌策劃。

比如說(shuō)建筑企業(yè)可以通過(guò)融資租賃的方法來(lái)取得機(jī)械裝備的使用權(quán)，這樣就可以得到商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的專(zhuān)用發(fā)票，從而來(lái)降低進(jìn)項(xiàng)稅額。第三個(gè)方法是，運(yùn)用優(yōu)惠稅收的政策進(jìn)行。企業(yè)通過(guò)商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅根據(jù)的相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)降低其銷(xiāo)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃工作的優(yōu)化措施

1.加強(qiáng)對(duì)稅收政策的理解，靈活制定稅收規(guī)劃

建筑企業(yè)原來(lái)僅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行稅收管理，不重視商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅，使得建筑企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的員工對(duì)增值稅的管理知識(shí)匱乏，從而完成了企業(yè)管理的彈性。所以為了提高建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，建筑企業(yè)必須對(duì)從事財(cái)務(wù)管理的人員進(jìn)行增值稅知識(shí)講解。并且在建筑企業(yè)中對(duì)商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額進(jìn)行管理的人員必須熟悉并掌握與之相關(guān)的知識(shí)，然后通過(guò)與地方的相關(guān)部門(mén)套好關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)資源共享，達(dá)到業(yè)務(wù)溝通的目的，增強(qiáng)建筑企業(yè)增值稅納稅策劃的可實(shí)施性。

2.重視人員素質(zhì)提高，建立增值稅管理體系

在對(duì)繳納稅金的政策進(jìn)行改進(jìn)完善后，最初的政策已經(jīng)沒(méi)有減少繳納稅收的作用了，所以所有的建筑企業(yè)的相關(guān)管理政策也要隨之改變，即根據(jù)新發(fā)布的“營(yíng)改增”政策做出相應(yīng)合理的改正，在合適的界限內(nèi)減少建筑企業(yè)的繳納稅額。為了增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，增強(qiáng)建筑企業(yè)的本質(zhì)要求，建筑企業(yè)就必須投入大量人力、物力、財(cái)力的成本，制定合理的增值稅管理系統(tǒng)。并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和所處環(huán)境，進(jìn)行預(yù)成本投入，為最新的稅收政策和管理所需的職位和資金做好打算。與此同時(shí)，企業(yè)也需要以最新稅收管理規(guī)定，連續(xù)地進(jìn)行改進(jìn)其系統(tǒng)，從而保證它的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

3.加強(qiáng)供應(yīng)商管理，充分挖掘進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)

建筑企業(yè)可以被抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅收額度與其進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額直接相關(guān)。而進(jìn)項(xiàng)稅額又與建筑企業(yè)的成本有著很大的聯(lián)系。因此，建筑企業(yè)要想改善納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、修配勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，所產(chǎn)生的折扣數(shù)額，就要在企業(yè)管理開(kāi)始時(shí)安排好。提供商品的企業(yè)作為企業(yè)管理成本的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，第一個(gè)要求就是對(duì)其行為進(jìn)行規(guī)定，其中為建筑企業(yè)供應(yīng)原材料、勞動(dòng)力和服務(wù)的公司，要特別關(guān)注并仔細(xì)核對(duì)繳納稅金人的身份，并要求了解供應(yīng)商所能提供的發(fā)票類(lèi)型，然后再根據(jù)這些消息選擇最符合建筑企業(yè)要求的供應(yīng)商。另外，建筑企業(yè)也可以根據(jù)自己收集到的信息建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。這可以幫助建筑企業(yè)能夠更好的管理與之相關(guān)的供應(yīng)商，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的最大折扣。同時(shí)金融企業(yè)也可以通過(guò)這個(gè)信息化管理使得企業(yè)所制定的納稅籌劃方案得到更好的實(shí)施。為建筑企業(yè)的凈利潤(rùn)做出一份貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)可以強(qiáng)有力的促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。所以，在“營(yíng)改增”的稅收政策的前提下，要求建筑企業(yè)結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀一馬當(dāng)先地對(duì)新政策實(shí)施所帶來(lái)的效果和變化進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的剖析探索，并做出與之對(duì)應(yīng)的舉措。因此，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的“營(yíng)改增”正常，對(duì)稅收管理進(jìn)行合適有效的統(tǒng)籌策劃，制定恰當(dāng)?shù)睦U納資金，盡可能的減少或者防止再次繳稅出現(xiàn)的狀況，從而增強(qiáng)建筑企業(yè)的整體實(shí)力和突出企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)，使之在強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

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