論財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置

鐘濤

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的集團(tuán)化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，在企業(yè)集團(tuán)化的大背景下，我們需要加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管力度，特別是財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控模式，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，收效顯著。本文主要論述了財(cái)務(wù)集中管控模式的概念，介紹在集中管控模式下的企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能設(shè)置，以便提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)集中 管控模式 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 職能設(shè)置

伴隨著企業(yè)集團(tuán)化進(jìn)程的加快，企業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生了翻天覆地的變化。怎樣使越來(lái)越龐大的企業(yè)財(cái)務(wù)在統(tǒng)一的管理下高效運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是越來(lái)越受到社會(huì)關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。順勢(shì)而生的企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控模式，是現(xiàn)在得到企業(yè)大力追捧的一種管理模式，它以合理高效的優(yōu)勢(shì)迅速占領(lǐng)了市場(chǎng)。

一、什么是財(cái)務(wù)集中管控模式

集中管控，就是將權(quán)利集中到一起的，統(tǒng)一行使的一種管理方式。財(cái)務(wù)的集中管控，就是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行集中匯總，以金字塔的模式進(jìn)行排列組合，只有立于金字塔頂端的階層才有權(quán)利下達(dá)命令。在這種管控模式之下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作集中到一起，不管是資金還是財(cái)務(wù)決定都統(tǒng)一化進(jìn)行，達(dá)到財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一的目的。

當(dāng)前，財(cái)務(wù)集中管控模式成為集團(tuán)公司關(guān)注的首要問(wèn)題，說(shuō)到底，財(cái)務(wù)集中管控模式是針對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的一種集權(quán)模式，這種模式有優(yōu)點(diǎn)也有一定的缺點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)就是能夠集上下合力，共同完成公司的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。缺點(diǎn)就是很難做到?jīng)Q策民主，一些好的意見(jiàn)建議被拒之門(mén)外。因此，在設(shè)置財(cái)務(wù)集中管控模式的時(shí)候，要注意兩點(diǎn)原則。第一，采用集中管控模式時(shí)，集權(quán)力度、集權(quán)水平和分權(quán)程度是否合理，是否做到了既能統(tǒng)一決策，又能民主評(píng)議。第二，在執(zhí)行財(cái)務(wù)集中管控的模式之下，是否能夠做到企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的維持，是否發(fā)揮了正面的促進(jìn)作用，是否能更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

如果能夠滿足上面的兩點(diǎn)要求，那么就說(shuō)明采用財(cái)務(wù)集中管控模式是適合這個(gè)企業(yè)的。對(duì)于財(cái)務(wù)集中管控模式的運(yùn)用，目前最為常見(jiàn)的形式就是財(cái)務(wù)企業(yè)形式。這種形式能夠確保有一個(gè)固定的決策中心，在決策的同時(shí)，企業(yè)還能從事多種金融活動(dòng)，比如進(jìn)行投融資，或者開(kāi)展閑置項(xiàng)目等。在這種企業(yè)形式之下，集團(tuán)的資金流動(dòng)加快，效率得到了提高。

二、集中管控模式下的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立要求

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從根本上說(shuō)是為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，對(duì)企業(yè)的資本負(fù)責(zé)，因此，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立原則首先要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，保證企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。

另外，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，因此機(jī)構(gòu)設(shè)立必須以工作的實(shí)際內(nèi)容為基礎(chǔ)，規(guī)范、有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)結(jié)算等財(cái)務(wù)工作并及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)反饋，保證決策與財(cái)務(wù)的雙向監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)管理。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立原則簡(jiǎn)單地說(shuō)就是統(tǒng)籌兼顧、上傳下達(dá)。通俗點(diǎn)解釋，就是使各個(gè)子公司在集團(tuán)授予的固定權(quán)限下運(yùn)行，集團(tuán)幫助子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決定、承擔(dān)相應(yīng)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立目標(biāo)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立目標(biāo)就是使整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理保持上下一致，使整個(gè)集團(tuán)公司朝著企業(yè)發(fā)展的大方向前進(jìn)，使子公司的發(fā)展為集團(tuán)服務(wù)。

（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的細(xì)化分組

作為集團(tuán)公司的銜接部門(mén)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)系著生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)、后勤部門(mén)等相關(guān)部門(mén)，關(guān)系著企業(yè)能否正常運(yùn)營(yíng)。因此應(yīng)該將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行細(xì)化，將整個(gè)部門(mén)分為會(huì)計(jì)、資金和預(yù)算三個(gè)小組。

1.會(huì)計(jì)小組。主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作。既包括整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算，又包括對(duì)下屬子公司會(huì)計(jì)核算工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

2.資金小組。主要負(fù)責(zé)管理企業(yè)資金。包括建立資金管理制度，建立集團(tuán)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)集團(tuán)的資金運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展愿景，建立適合企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)資金管理制度。

3.預(yù)算小組。主要負(fù)責(zé)根據(jù)上一階段的企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況，制定下一階段的科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，對(duì)公司的各種資源進(jìn)行合理配置，為企業(yè)發(fā)展提供計(jì)劃和指導(dǎo)。與此同時(shí)，指導(dǎo)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算指導(dǎo)，完善子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，幫助子公司科學(xué)合理地發(fā)展。

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能

作為企業(yè)管理的核心部分，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能覆蓋面廣，規(guī)模大，與企業(yè)的每個(gè)部門(mén)都存在著密切的聯(lián)系。綜合來(lái)講，企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能主要有以下幾點(diǎn)。

（一）管理及核算職能

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的管理，需要統(tǒng)計(jì)整個(gè)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表、整理財(cái)會(huì)信息、管理財(cái)務(wù)檔案等具體工作，與企業(yè)各個(gè)部門(mén)聯(lián)系緊密。企業(yè)只有根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)情況，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職能標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則，才能逐步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管控水平。

（二）投資管理職能

投資，是一個(gè)企業(yè)最重要的收益來(lái)源，不管是投資之前的項(xiàng)目考察和具體數(shù)據(jù)分析，還是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，都需要會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的整體規(guī)劃。只有堅(jiān)持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)投資的管控職能，才能保證企業(yè)按照“統(tǒng)籌管理，各自負(fù)責(zé)”的標(biāo)準(zhǔn)正常運(yùn)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控職能

會(huì)計(jì)部門(mén)掌握整個(gè)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行，需要辨別企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，建立監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制。注意收集投資風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，避免企業(yè)在盲目投資中蒙受風(fēng)險(xiǎn)。另外，集團(tuán)公司對(duì)于下屬財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況也應(yīng)有監(jiān)控職能，要經(jīng)常性地分析子公司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，指導(dǎo)子公司發(fā)展。

（四）預(yù)算管理職能

通過(guò)對(duì)我國(guó)相關(guān)政策、法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)掌握，依據(jù)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況，創(chuàng)建企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展、管理、運(yùn)營(yíng)的相關(guān)計(jì)劃，并將此計(jì)劃向下傳達(dá)到下屬分公司，使下屬分公司能夠根據(jù)集團(tuán)總公司的規(guī)劃因地制宜地制定出適合自身發(fā)展的預(yù)算管理制度。下屬分公司將制定出的預(yù)算管理制度上報(bào)，如果得到集團(tuán)總公司的批復(fù)認(rèn)可，就可以認(rèn)定為分公司下一階段的運(yùn)營(yíng)預(yù)算，在此范圍內(nèi)進(jìn)行資本活動(dòng)。

（五）基金管控職能

基金管控職能要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)集中管理企業(yè)的內(nèi)部資金，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管控，合理地調(diào)整分配所有的資金。這就要求企業(yè)內(nèi)部組織一定要第一時(shí)間將所有的資金收益交給集團(tuán)，接受集團(tuán)的指揮領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，集團(tuán)掌握著下屬企業(yè)的資金狀況，就有義務(wù)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管，幫助下屬企業(yè)更好地發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)推進(jìn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化，企業(yè)如果想在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展，就必須及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略布局，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)管理模式是企業(yè)機(jī)構(gòu)的核心組成部分，是改革首先需要考慮的層面，采用財(cái)務(wù)集中管控模式的企業(yè)，能夠有力地降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)受益，助力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，如何科學(xué)有效地利用財(cái)務(wù)集中管控模式，如果設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，是值得每一位相關(guān)人員深入思考的問(wèn)題。

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