淺析我國創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)控存在的問題及對策

羅威+鄭志釗

摘 要：隨著創(chuàng)業(yè)板市場的建立，人們對創(chuàng)業(yè)板上市公司的盈利能力的關(guān)注也日益高漲，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的主要目的是盈利，有效的內(nèi)部控制是增強(qiáng)盈利能力的重要保障。內(nèi)部控制與公司盈利能力又有著密切的關(guān)系，有效的內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平，加強(qiáng)市場競爭力，增強(qiáng)盈利能力的重要保障。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板 上市公司 內(nèi)部控制 盈利能力

中圖分類號：F830.91

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-105-02

一、研究背景和意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)舞弊案件的暴露也越來越多，內(nèi)部控制的有效性引起了公司高級管理層越來越多的注意。到2016年，國際資本市場對要被承認(rèn)完全市場經(jīng)濟(jì)地位的中國的要求也越來越高，特別是在上市公司內(nèi)部控制水平和信息披露將更加嚴(yán)格的要求。研究發(fā)現(xiàn)，一個公司的內(nèi)部控制能否有效實施，是由公司內(nèi)部控制制度是否合理和內(nèi)部控制制度是否能夠得到有效執(zhí)行決定的。對于一個公司來說，如果公司的管理水平和規(guī)范程度越高，公司運(yùn)營和盈利能力越能持續(xù)穩(wěn)定，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性是能夠?qū)镜挠芰Ξa(chǎn)生積極作用的。

二、我國創(chuàng)業(yè)板上市公司在內(nèi)部控制方面的不足

（一）沒有營造高度關(guān)注的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是上市公司的基石，它為上市公司及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和改善內(nèi)部控件制提供方向。上市公司的內(nèi)部控制都必須依靠內(nèi)部環(huán)境。比如很多創(chuàng)業(yè)版上市公司從事的是高科技業(yè)務(wù)，雖具備成長潛力，但由于認(rèn)知不一，內(nèi)控意識薄弱，管理層對內(nèi)控環(huán)境的態(tài)度直接影響著公司內(nèi)控整體環(huán)境的營造和關(guān)注度。很多上市公司都鮮于研究分析優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境與完善的內(nèi)控制度之間建立的機(jī)理關(guān)系，因此在公司的內(nèi)控方向上漫無目標(biāo)，無法真正建立一個有效的內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)在許多上市公司缺乏良好的控制環(huán)境，例如，上市公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，上市公司管理者素質(zhì)偏低、管理質(zhì)量低下，忽視管理控制，組織結(jié)構(gòu)不合理，人力資源政策及做法不完善等。

（二）沒有詳盡可靠的內(nèi)控信息披露

在目前的上市公司中，無論是美國還是中國，都已要求上市公司披露其內(nèi)部控制信息。這也是在信息不對稱性條件下，投資者了解公司經(jīng)營狀況的有效途徑。但從中國創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀來看，很多公司對內(nèi)部控制信息的披露過于粗淺，泛泛而談，沒有提供對投資者真正有用的信息。其披露中沒能對內(nèi)部控制的權(quán)利制衡、成果成效、存在的不足、改善的方向等進(jìn)行詳盡分析與闡述。投資者幾乎都不能從該披露信息中充分了解被投資公司的實際情況，因此，也間接地影響其投資決策的準(zhǔn)確性。

（三）沒有實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計

受公司規(guī)?；虺杀拘б娴南拗疲覈膭?chuàng)業(yè)板上市公司大都沒有單獨設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的雖然設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也配備了相關(guān)人員，但由于內(nèi)部審計制度不健全，內(nèi)審的審計監(jiān)督職能沒有得到有效發(fā)揮，內(nèi)審人員行使權(quán)利得不到保證，使得很多上市公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。我國創(chuàng)業(yè)板公司大多處于發(fā)展初期，很多公司缺乏與內(nèi)部審計要求相匹配的專業(yè)人才，內(nèi)部審計職能往往停留在淺層上，實行內(nèi)審對公司發(fā)展起到的積極作用彰顯不明顯，從而弱化對內(nèi)控的認(rèn)知。況且內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立如果與其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)平行，沒將層級關(guān)系進(jìn)行劃分，其工作成果的獨立性和客觀性就無法體現(xiàn)。

（四）沒有建立完備的風(fēng)險防范機(jī)制

就我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的總體情況來看，許多公司沒有建立完備的風(fēng)險防范機(jī)制，應(yīng)對風(fēng)險能力較弱。盡管都有董事會下設(shè)的風(fēng)險評估委員會，但風(fēng)險評估委員會并沒有起到應(yīng)有的重要作用。風(fēng)險防范，應(yīng)該是整個公司自下而上的一套完整的、科學(xué)有效的機(jī)制，而不是某個部門或某幾個部門的特定職責(zé)。僅僅憑借家族企業(yè)家們的經(jīng)驗來防范公司運(yùn)營過程中可能遇到的風(fēng)險是不可靠、不穩(wěn)定的，極大可能會損害公司股東和投資者的切身利益。

（五）沒有建立及時有效的信息溝通渠道

外部信息使用者對一個公司的內(nèi)部控制情況的了解，往往是通過其披露的內(nèi)部控制信息。但就我國創(chuàng)業(yè)板上市公司而言，內(nèi)部控制信息披露往往流于形式，并沒有實質(zhì)性的具體詳細(xì)的內(nèi)容。公司內(nèi)部管理層也沒有給予內(nèi)部控制信息披露應(yīng)有的重視，信息控制披露缺乏及時有效性。而信息溝通渠道的阻塞所造成的信息不對稱，對投資者的投資決策的影響是災(zāi)難性的，甚至直接導(dǎo)致投資決策的失敗。

三、完善創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制體系的對策

針對我國創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制存在的問題，為了完善創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制，筆者特提出以下建議：

（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境

在確定組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)以公司自身的情況為依據(jù)，結(jié)合科學(xué)的內(nèi)控方法，同時必須注意職責(zé)分離。此外，還要加強(qiáng)人力資源管理，在加強(qiáng)儲備人才的培養(yǎng)，使人才的成長和進(jìn)步跟上公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和企業(yè)的成長，所以營造良好的內(nèi)控環(huán)境非常重要。

（二）實行明朗的信息披露

實行明朗的內(nèi)部信息披露，不僅可以使投資者及時、準(zhǔn)確地掌握公司的實際經(jīng)營情況，了解公司內(nèi)部的控制。同時，也是創(chuàng)業(yè)板上市公司對投資者負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，增強(qiáng)了投資者對于公司發(fā)展的信心。另外，明朗的內(nèi)部信息披露也有助于公司內(nèi)部員工明確自己在整個內(nèi)部控制體系中的作用和職責(zé)，有助于公司更加健康良性的發(fā)展。

（三）發(fā)揮有效的審計監(jiān)督

有效的內(nèi)部審計監(jiān)督就像一把標(biāo)尺，可以檢驗出內(nèi)部控制制度中存在的不足，有助于創(chuàng)業(yè)板上市公司不斷改進(jìn)和完善自己的內(nèi)部控制制度。同時，有效的內(nèi)部審計監(jiān)督也是內(nèi)部控制制度得以實施的保障。注重事前、事中的內(nèi)部審計，可以提高整個公司的運(yùn)行效率，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)板上市公司的競爭力。

（四）提升整體的風(fēng)險意識

相比主板市場，創(chuàng)業(yè)板上市公司的上市條件較為寬泛，因此面臨的風(fēng)險情況也更為復(fù)雜。風(fēng)險控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司健康發(fā)展的必要前提。所以，創(chuàng)業(yè)板上市公司必須結(jié)合自身所在行業(yè)的實際情況，加強(qiáng)公司管理層和員工的整體風(fēng)險意識，提高公司的抗風(fēng)險能力。

（五）強(qiáng)化中介的監(jiān)管力度

除了公司增強(qiáng)公司內(nèi)部的審計監(jiān)督，強(qiáng)化公司外部第三方中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度也是十分必要的。注冊會計師審計具有不可替代的獨立性、客觀性，能夠幫助創(chuàng)業(yè)板上市公司及時發(fā)現(xiàn)自己內(nèi)部控制的不足，并及時完善，有利于公司的可持續(xù)性發(fā)展。

（六）健全披露的法規(guī)體系

近些年，創(chuàng)業(yè)板上市公司也屢次出現(xiàn)在信息披露方面違規(guī)的現(xiàn)象，這是對投資者和公司自身發(fā)展極不負(fù)責(zé)任的，因此建立健全的信息披露法律規(guī)范十分迫切，只有建立健全信息披露的法律體系，創(chuàng)業(yè)板上市公司才能在公平公正的前提下健康發(fā)展。

（七）搭建通暢的溝通渠道

公司的運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于內(nèi)部不同部門的協(xié)作與溝通，阻塞的信息溝通渠道，不僅降低了組織的效率而且可能使公司偏離軌道。只有搭建通暢的溝通渠道，使公司內(nèi)部保持信息及時有效地傳遞，才能使各部門明確界定自己的職責(zé)，提高內(nèi)部控制的效率。

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（作者單位：湖北省十堰市太和醫(yī)院 湖北十堰 442000）（責(zé)編：若佳）