全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用

康俊

摘 要：在競爭激烈的市場環(huán)境下，全面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，不僅能有效降低企業(yè)虧損概率，而且是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利器。據(jù)此，從企業(yè)風(fēng)險管理的歷史出發(fā)，闡述全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；全面風(fēng)險管理；應(yīng)用

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.03.054

全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快使得企業(yè)不斷擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模并不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式的，在激烈的市場競爭中，面對著瞬息萬變的復(fù)雜環(huán)境，可以說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中都存在著風(fēng)險。而企業(yè)應(yīng)該怎么去面對這些風(fēng)險，如何采取措施來提高風(fēng)險管理以確保其自身的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展是企業(yè)管理者不得不面對的重要課題。掌握風(fēng)險信息、辨識風(fēng)險特性、分析風(fēng)險趨勢、應(yīng)對風(fēng)險危機(jī)，對管控風(fēng)險、預(yù)防損失發(fā)生、提升企業(yè)競爭力和發(fā)掘企業(yè)潛力有著重要意義。

1 企業(yè)風(fēng)險的定義

什么是企業(yè)風(fēng)險？學(xué)界與實務(wù)界說法很多，各有爭議，其首先是對于風(fēng)險定義的爭辯。亞洲風(fēng)險與危機(jī)管理協(xié)會認(rèn)為：風(fēng)險是指在滿足特定條件，在一定的時間和空間內(nèi)，可能產(chǎn)生的結(jié)果與預(yù)期值之間的差異?！讹L(fēng)險管理原則與實施指南（2007）》（ISO31000）與《風(fēng)險管理原則與實施指南》（中國國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T 24353—2009）則將風(fēng)險定義為：不確定性對目標(biāo)的影響。諸多定義中，不確定性、可能性是人們對風(fēng)險的共同認(rèn)識。由此延伸至企業(yè)風(fēng)險，通過不同視角，人們對企業(yè)風(fēng)險有了更多的認(rèn)識，如企業(yè)風(fēng)險是損失的可能性；企業(yè)風(fēng)險是機(jī)會的喪失；企業(yè)風(fēng)險是不確定的經(jīng)營狀態(tài)；企業(yè)風(fēng)險是結(jié)果的不確定性等。綜合這些定義，可以比較清晰勾勒出企業(yè)風(fēng)險的輪廓。第一，未來性。風(fēng)險與問題相異，問題是已經(jīng)發(fā)生，現(xiàn)實存在的。風(fēng)險發(fā)生在未來某一特定時刻、特定條件。第二，不確定性。風(fēng)險可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。即便會發(fā)生，只能對發(fā)生進(jìn)行預(yù)測，而無法百分之百準(zhǔn)確進(jìn)行判斷。第三，目標(biāo)導(dǎo)向性。企業(yè)風(fēng)險是與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，不同的企業(yè)目標(biāo)所引發(fā)的風(fēng)險則完全不同。第四，機(jī)會與損失相統(tǒng)一。企業(yè)經(jīng)營中的許多風(fēng)險都是中性的，機(jī)會與損失共存。由此，本文中的企業(yè)風(fēng)險采取《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中關(guān)于企業(yè)風(fēng)險的定義：在未來中難以確定的對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生影響的因素。

2 風(fēng)險管理的產(chǎn)生與演進(jìn)

風(fēng)險管理的歷史其實可以追溯到遠(yuǎn)古時期，我們的祖先考慮第二天刮風(fēng)下雨以決定是否外出狩獵還是在家耕種時，其實便是在管理風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理的歷史毫無疑問與企業(yè)發(fā)展的歷史密切相關(guān)。一戰(zhàn)后，德國由于戰(zhàn)敗，國內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)，第一次提出了包括風(fēng)險管理的企業(yè)經(jīng)營管理范式，由此許多學(xué)者也將德國看作是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的起源地。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司制企業(yè)伴隨著大規(guī)模社會生產(chǎn)化而廣泛采用。公司本身具有股東風(fēng)險分擔(dān)、股東有限責(zé)任等風(fēng)險控制功能，這一優(yōu)勢使用公司制企業(yè)迅速風(fēng)靡全球。1983年，美國風(fēng)險和保險國際協(xié)會制定“101條風(fēng)險管理準(zhǔn)則”。1992年，COSO提出內(nèi)部控制整合框架報告，實現(xiàn)了內(nèi)控體系的新發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)，美國安然等商業(yè)巨頭舞弊案相繼浮出水面，美國國會為加強(qiáng)企業(yè)管控，于2002年《薩班斯-奧克斯利法案》，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控。2004年，COSO在該法案基礎(chǔ)上，頒布《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，并成為美國上市公司內(nèi)控框架參考標(biāo)準(zhǔn)。

我國進(jìn)入風(fēng)險管理研究領(lǐng)域較晚，早期主要是一些學(xué)者對國外材料的翻譯和少數(shù)實務(wù)驗證。2004年中航油新加坡期貨巨虧事件，成為我國風(fēng)險管理實踐的標(biāo)志性事件，引起了國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視。2006年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會正式對外發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，掀起了我國企業(yè)開展全面風(fēng)險管理的熱潮。

3 全面風(fēng)險管理的內(nèi)涵

全面風(fēng)險管理一詞最先來源于2004年COSO《企業(yè)全面風(fēng)險管理框架》報告，其定義的核心意思為：全面風(fēng)險管理是受企業(yè)高層（如董事、高級管理人員）和所有員工共同影響、并貫穿企業(yè)管理始終的一個過程。這個過程從辨識企業(yè)風(fēng)險開始，分析企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險事件，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)判斷企業(yè)的風(fēng)險偏好，在企業(yè)風(fēng)險可承受度范圍內(nèi)管控風(fēng)險，確保企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》則表述為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

兩份文件的定義，對于全面性都進(jìn)行了重點(diǎn)闡述，這里所說的“全面”，一是風(fēng)險源的全面性——企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險無時不在、無處不有，全面風(fēng)險管理職能涵蓋所有風(fēng)險源；二是風(fēng)險管控人員的全面性——從公司高管到一線員工都有管控風(fēng)險職責(zé)；三是風(fēng)險管理應(yīng)對方法的全面性——采取多樣化、系統(tǒng)性的應(yīng)對方法。

同時，兩份文件又都在共同強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在全面風(fēng)險管理中的核心地位，以企業(yè)目標(biāo)為基點(diǎn)識別和管控風(fēng)險。全面風(fēng)險管理是一個過程，全面風(fēng)險管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式而非結(jié)果，滲透于企業(yè)管理的全過程。

4 全面風(fēng)險管理與內(nèi)控的關(guān)系

4.1 兩者差異明顯

兩者的范圍不同。內(nèi)部控制集中于運(yùn)營層面，而全面風(fēng)險管理是貫穿于企業(yè)管理的各方面。近期，COSO公布了針對2004年企業(yè)風(fēng)險管理框架的修改草案，特別說明全面風(fēng)險管理涵蓋比內(nèi)部控制更多的內(nèi)容，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理不可分割的一個子集。全面風(fēng)險管理還包括了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，法人治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。

兩者的關(guān)注焦點(diǎn)不同。內(nèi)部控制提示的主要是操作風(fēng)險，并且大多數(shù)是對財務(wù)指標(biāo)有影響的。全面風(fēng)險管理充分挖掘與戰(zhàn)略目標(biāo)、價值鏈相關(guān)的風(fēng)險，并適用于很多不可控的領(lǐng)域，并關(guān)注利益關(guān)系人的共同利益最大化。

兩者管控方法不同。內(nèi)部控制主要針對純純粹風(fēng)險，主要采用控制的方法；全面風(fēng)險管理區(qū)分機(jī)會風(fēng)險和純粹風(fēng)險，使用風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償和風(fēng)險控制等諸多方法。

4.2 兩者緊密相關(guān)

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的目標(biāo)都是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)股東和利益相關(guān)者權(quán)益。

內(nèi)部控制是實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的重要手段。正因為企業(yè)充分認(rèn)識經(jīng)營中的風(fēng)險存在，才產(chǎn)生了內(nèi)部控制的動力。運(yùn)營風(fēng)險是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一，內(nèi)部控制是經(jīng)實踐證明的有效管控運(yùn)營風(fēng)險的主要途徑。

5 企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建構(gòu)

5.1 培育風(fēng)險管理文化

所謂知行合一，知在行前。只有企業(yè)全體員工意識到風(fēng)險管理的重要性，風(fēng)險管理才能真正落到實處。企業(yè)高層必須高度重視各級員工風(fēng)險管理意識的培養(yǎng)，將全面風(fēng)險管理理念融入企業(yè)文化中，發(fā)揮文化“軟實力”作用，使基層員工在實際工作崗位上時時考慮風(fēng)險，處處管控風(fēng)險，使整個企業(yè)管理的每個流程都能在風(fēng)險控制范圍之內(nèi)。

5.2 建立健全風(fēng)險管理組織體系

根據(jù)風(fēng)險管理“三道防線”原理，企業(yè)應(yīng)建立全方位、多層次的風(fēng)險管理組織。在董事會設(shè)置風(fēng)險管理委員會，從宏觀的視角對企業(yè)存在的風(fēng)險做出全面分析和規(guī)劃，將重大風(fēng)險事件信息傳達(dá)給董事會并進(jìn)行決策。其次，設(shè)置風(fēng)險歸口管理部門，充分發(fā)揮管理和紐帶功能，統(tǒng)籌各職能部門的信息，并負(fù)責(zé)對規(guī)劃進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行與及時的反饋。再者，作為管理風(fēng)險的各職能部門，必須配有專門的風(fēng)險管理人員，定期檢測評估，并將結(jié)果傳達(dá)給歸口管理部門。

5.3 完善全面風(fēng)險管理的流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)，配合原有經(jīng)營管理、預(yù)算安排、任務(wù)計劃和決策程序，通過內(nèi)部規(guī)章制度、程序質(zhì)量文件等形式加以固化，保證全面風(fēng)險管理工作機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險評估方式眾多，不必拘泥形式，但應(yīng)注意定性與定量相結(jié)合，客觀準(zhǔn)確的描述出企業(yè)在特定階段面臨的風(fēng)險類型和風(fēng)險大小。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況，判斷自身的風(fēng)險承受能力，采取具體的應(yīng)對策略。此外，對于措施應(yīng)用的監(jiān)督和反饋制度是保證流程有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，以風(fēng)險管理報告為主要手段形成閉環(huán)管理。

5.4 建立全面風(fēng)險管理考核體系

在企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)績考核體系基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險管理工作重點(diǎn)和要求，設(shè)計對各成員單位、職能部門的風(fēng)險管理考核內(nèi)容、考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，以風(fēng)險控制能力、信息溝通與報告可靠性、合法合規(guī)、經(jīng)營有效性和危機(jī)處理能力為核心要素開展考核。

5.5 在全面風(fēng)險管理框架下健全內(nèi)控體系

企業(yè)全面風(fēng)險管理比內(nèi)部控制范圍要廣，它針對內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述，并且更加直接地關(guān)注風(fēng)險。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的一個組成部分，而全面風(fēng)險管理則是企業(yè)治理流程的一個部分。如果企業(yè)內(nèi)控體系建立已經(jīng)先于全面風(fēng)險管理體系建設(shè)，則可以風(fēng)險為導(dǎo)向作為內(nèi)控體系與全面風(fēng)險管理體系融合的關(guān)鍵點(diǎn)。如果企業(yè)在全面風(fēng)險管理體系建設(shè)之初，便將內(nèi)控作為管控手段，則更有利于保證體系運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，最大限度發(fā)揮全面風(fēng)險管理體系效能。

6 結(jié)語

全面風(fēng)險管理是經(jīng)實踐證明，能有效提升企業(yè)價值的企業(yè)管理方法。我國企業(yè)應(yīng)樹立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理理念，合理設(shè)置風(fēng)險容量，提升全面風(fēng)險管理水平。通過全面風(fēng)險管理的實施，有效管控風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

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