加強成本管控體系建設(shè)落實成本費用主體責(zé)任

中石化華北油氣分公司采氣一廠 柳清源 汪輝

加強成本管控體系建設(shè)落實成本費用主體責(zé)任

中石化華北油氣分公司采氣一廠 柳清源 汪輝

成本控制是企業(yè)管理的重要工作，也是改善企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要手段，有效的控制好成本，必須要建立健全以發(fā)展為前提，以效益為目標(biāo)，以全面成本管控為核心的現(xiàn)代成本管控體系，通過現(xiàn)代成本管理的理念，明確的目標(biāo)，完善的組織，規(guī)范的流程，嚴(yán)格的制度實施來保證目標(biāo)的實現(xiàn)。

責(zé)任成本 降本增效 成本管控 項目管理

一、采氣一廠成本費用管控現(xiàn)狀

近年來，采氣一廠堅持“一切成本都可以降本減費，一切工作都可以優(yōu)化增效”的理念，通過全面預(yù)算管理、全員成本目標(biāo)管理、樹標(biāo)創(chuàng)效管理，加強企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，強化成本費用管理和細化核算等，成本費用管理從粗放型逐步向精細化管理轉(zhuǎn)變，做到事前規(guī)劃、事中控制、過程監(jiān)督，事后評價，費用水平逐年下降并維持在較低水平，實現(xiàn)了降費增效，提升了企業(yè)經(jīng)濟效率。采氣一廠在成本費用控制方面主要開展了以下工作：領(lǐng)導(dǎo)重視，以財務(wù)為龍頭引領(lǐng)生產(chǎn)經(jīng)營管理；以全面預(yù)算為突破口，細化成本費用控制；以全員成本目標(biāo)管理為抓手，落實節(jié)點管控責(zé)任；以“樹標(biāo)創(chuàng)效”為切入點，有效控制重點成本;以制度建設(shè)為保障，提升成本費用管控水平。

盡管近年來費用水平逐年下降，與往年成本管控水平比，取得一定的成效和進步，但與先進單位的成本管控工作水平相比，成本控制仍然存在著許多不足，存在著思想認(rèn)識不夠高、成本管理理念落后，管理效果不佳的現(xiàn)象。

二、成本費用管控體系建設(shè)思路

(一)成本管控思路要從單一成本管理向系統(tǒng)成本管理轉(zhuǎn)變

管控對象上的系統(tǒng)性：通過對企業(yè)成本構(gòu)成、成本行為的全方面了解、控制與改善，對企業(yè)成本管理對象進行全方位、全系統(tǒng)、全流程的管理。

管控內(nèi)容上的系統(tǒng)性：既重視直接生產(chǎn)成本，更要重視隱性成本；既要重視生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本，更要重視投資活動中的成本；既要重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)部成本，又要重視企業(yè)外部產(chǎn)業(yè)鏈中企業(yè)的成本。

管控方法上的系統(tǒng)性：對所有成本管控必須掌握在一個大的方式方法的框架內(nèi)，然后根據(jù)不同的成本管控內(nèi)容，采取適合性的差異解決辦法。

(二)成本管控意識要從要我管理向我要管理轉(zhuǎn)變

企業(yè)的成本可以說無處不在，“左右不了價格、但是能夠優(yōu)化降低消耗量”每個環(huán)節(jié)、每個崗位、每位員工都有一定成本節(jié)約空間，因此成本管理需要大家的共同參與，企業(yè)所有人員都是成本管理的主體，都應(yīng)該是主動推行者。只有樹立起員工的成本意識，只有員工具備了良好的成本意識，才能建立起降低成本的主動性，才能使降低成本的各項具體措施、方法和要求順利的得到貫徹執(zhí)行和應(yīng)用。企業(yè)的所有部門都要主動進行成本管理，要將成本管理融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，引導(dǎo)各部門重視成本管理和控制，變少數(shù)人的成本管理為全員的參與管理，變“要我管理向我要管理”的主動管理意識，從而形成人人為企業(yè)降成本、增效益做貢獻的良好氛圍，自覺進行成本管理。

中職生年齡一般為15～17歲，不僅有青春期中學(xué)生的普遍特征，還有一些自身所特有的心理特點。中職生基本上是中考失敗的學(xué)生，都有考試失敗、家人責(zé)罵、老師不重視以及認(rèn)為中職學(xué)校學(xué)生低人一等的感受，他們頻繁出現(xiàn)的課堂問題行為，與其自卑、焦慮、緊張、敏感和自我保護心理是分不開的。有的中職生為了引起老師和同學(xué)的關(guān)注，故意擾亂課堂秩序；有的學(xué)生則因多次受到老師責(zé)罵而心懷怨恨；一些學(xué)生無法靜下心來學(xué)習(xí)。這樣便形成了中職生比較特殊且嚴(yán)重的課堂問題行為。此外，厭學(xué)情緒也是不容忽視的原因。

(三)成本管控方向要從短期效益向長期效益轉(zhuǎn)變

一個企業(yè)成本控制達到一定水平的時候，可以說完成了基本的初級管理階段，隨著企業(yè)經(jīng)營增長方式的轉(zhuǎn)變，成本管理水平的提高，必須調(diào)整成本管控思路，從低成本向合理成本轉(zhuǎn)變，從短期效率向長期效益轉(zhuǎn)變。即以提高總效益為目標(biāo)，通過提高工作效率，提高勞動定額，提高產(chǎn)能來消化固定性的成本，降低單位成本。以利潤為導(dǎo)向，考慮到成本、產(chǎn)量、技術(shù)、氣價等相關(guān)因素之間的關(guān)系，通過提高成本效率來增加附加值，以企業(yè)的長期發(fā)展和競爭優(yōu)勢為重點，通過一定的投入，比如采用新的技術(shù)設(shè)備、新的工藝過程、員工培訓(xùn)等，幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。

(四)成本管控主體要從業(yè)務(wù)部門向基層單位轉(zhuǎn)變

企業(yè)發(fā)展到一定階段，傳統(tǒng)的成本管理已不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，必須改變目前企業(yè)將成本管理職能和管理工作落腳于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的現(xiàn)狀。采氣一廠現(xiàn)行的高度集中式成本管控方式，雖然加強了廠部對成本的總體控制力度，但是弱化了基層單位作為成本費用直接耗費者的主體責(zé)任，在一定程度上制約了基層單位成本管控積極性及主觀能動性。為貫徹落實“開源節(jié)流促提質(zhì)增效”中心任務(wù)，提高全成本管控積極性和成本使用效率，通過四大原則即產(chǎn)量、工作量與費用相匹配原則、“權(quán)責(zé)對等”原則、效益優(yōu)先原則、從緊管理、強化執(zhí)行、總量控制、動態(tài)調(diào)整原則，擬定費用下沉方案，明確實施步驟，核定修理費、站場維護費的最高限額，減少外委勞務(wù)，降低成本支出。

三、成本費用管控體系建設(shè)方案

(一)明確定位，落實各級成本管控責(zé)任

按照采氣一廠、業(yè)務(wù)部門、基層單位和班組各級不同定位和職責(zé)，進一步明確各自的責(zé)任成本管理工作重點，努力形成“四位一體、上下協(xié)同”的責(zé)任成本管理體系。采氣一廠要引領(lǐng)責(zé)任成本管理的主攻方向，指導(dǎo)、監(jiān)督、考評業(yè)務(wù)部門和基層單位責(zé)任成本管理，推行成功做法和先進經(jīng)驗；建立健全采氣一廠定額及勞務(wù)指導(dǎo)單價體系，引導(dǎo)健全責(zé)任成本管理考核指標(biāo)體系，實現(xiàn)分系統(tǒng)考核到單位、分崗位考核到個人，既要體現(xiàn)團隊協(xié)作精神、又要展示個人業(yè)績。業(yè)務(wù)部門要加強供應(yīng)商資源庫管理，建立勞務(wù)隊伍“黑名單”；科學(xué)確定項目管理模式、過程管控監(jiān)督、嚴(yán)控項目預(yù)算外支出；執(zhí)行集中采購、資源集中等管理制度，有效開展降本增效工作；加強重點項目成本監(jiān)控與分析預(yù)警，落實扭虧脫困目標(biāo)及建立長效機制?；鶎訂挝灰獓?yán)格執(zhí)行費用管控方案和責(zé)任預(yù)算，做好生產(chǎn)要素配置和優(yōu)化，將成本責(zé)任分解到各個班組；配合業(yè)務(wù)部門對施工方案、材料物資、臨時工程、現(xiàn)場管理等進行過程管控；組織在全隊范圍開展修廢利舊、設(shè)備保養(yǎng)競賽、搶險突擊隊等活動；落實對班組成本指標(biāo)考核；提高成本分析質(zhì)量和應(yīng)用水平。班組重在加強落實執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行基層單位安排的生產(chǎn)計劃、化學(xué)藥劑加注計劃，保障氣井穩(wěn)產(chǎn)；定期開展設(shè)備維護保養(yǎng)，保障設(shè)備正常運行，延長使用壽命；修廢利舊、降低損耗，降低材料支出。以降本增效為出發(fā)點，發(fā)揮主觀能動作用，自主動手降成本，減少外委工作量。

(二)突出核心，全面提升項目成本管控能力

項目是企業(yè)成本的管理之根，只有緊緊抓住項目這個核心，不斷提高項目成本管理水平，才能提升企業(yè)整體成本管控能力。

突出項目過程管控。必須重點抓好施工方案、招投標(biāo)、材料物資、現(xiàn)場施工、項目驗收、工程結(jié)算及核算分析七個環(huán)節(jié)。施工方案要堅持“技術(shù)入手、經(jīng)濟結(jié)束”，做到“六項”優(yōu)化，即設(shè)備選型優(yōu)化、人員配置優(yōu)化、現(xiàn)場布局優(yōu)化、工藝流程優(yōu)化、關(guān)鍵工序優(yōu)化、工序銜接優(yōu)化;招投標(biāo)管理做到“三不準(zhǔn)”，即不準(zhǔn)未經(jīng)招(議)標(biāo)就安排隊伍，不準(zhǔn)使用“黑名單”或信用不良隊伍，不準(zhǔn)勞務(wù)隊伍未簽訂合同就上場施工;材料物資要注重抓好“量”的控制，即：實際消耗數(shù)量與設(shè)計數(shù)量是否匹配，物資材料質(zhì)量與技術(shù)要求是否匹配;現(xiàn)場施工管理，重點做好隱蔽工程備案管理，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證管理;項目驗收管理，重點解決工程項目驗收流于形式的問題，發(fā)揮驗收做為保證工程質(zhì)量最后一道關(guān)的作用;工程結(jié)算兼顧程序與效率，做到結(jié)算工作量準(zhǔn)確，結(jié)算價款有依據(jù);核算分析要做到核算口徑正確、臺賬齊全、定期開展、動態(tài)監(jiān)控、經(jīng)濟評價。

(三)分析對標(biāo)，著力提升成本管理短板弱項

在樹標(biāo)創(chuàng)效活動中，每季度業(yè)務(wù)部門會定期發(fā)布“電力、甲醇、泡排劑”等材料消耗指標(biāo)，各基層單位和集氣站場在各類材料消耗指標(biāo)上差距懸殊，各單位要通過“曬成本”，分析問題找差距，深入剖析查短板，加強改進提升，努力奮起直追。

著力開展后進單位幫扶工作。解決“木桶效應(yīng)”、“二八現(xiàn)象”，關(guān)鍵在于有目的、有針對性地幫助后進單位、薄弱項目突破成本管理障礙。要發(fā)動“補短板、提弱項”攻堅戰(zhàn)，業(yè)務(wù)部門管理專家到現(xiàn)場進行專業(yè)指導(dǎo)，找到“病灶”，根除“病根”。要充分學(xué)習(xí)借鑒標(biāo)桿單位的先進管理經(jīng)驗進行樣板復(fù)制。在管理力量、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、操作規(guī)范等方面幫實勁、求實效。

(四)挑戰(zhàn)極寒，全面抓好降本增效工作

采氣一廠要通過全面、深入開展降本增效活動，強化資源集中管理，優(yōu)化資源配置，降低管理運行成本，提高資產(chǎn)運營效率，努力實現(xiàn)內(nèi)部挖潛增效和節(jié)支降耗創(chuàng)效。開展“挑戰(zhàn)極寒、降本增效”系列活動。在全廠成立電力、藥劑、其他材料、站場維護等4個專項減費小組。電力管控方面，采用“指標(biāo)考核，月度分析”管理模式，通過推行“三分五手三表一線”管理法、“三一線”管理法，藥劑管控方面，通過對甲醇、泡排劑和污水處理藥劑的精細化管理其它材料方面，深化“十個一”降本活動，成立技術(shù)攻關(guān)小組，開展修舊利廢，站場維護方面，建立排隊優(yōu)選機制，推進搶維修項目關(guān)聯(lián)工作。

(五)三線四區(qū)，重點推進單井經(jīng)濟評價工作

細化成本核算，夯實基礎(chǔ)工作。“三線四區(qū)”經(jīng)濟運行模型能否有效落地，成本精細核算是基礎(chǔ)，按照“誰受益誰承擔(dān)”原則分項分?jǐn)倸w集到氣井，夯實效益評價基礎(chǔ)。優(yōu)化生產(chǎn)運行，優(yōu)化措施作業(yè)。制定不同銷售條件下的配產(chǎn)優(yōu)化方案，分類治理低效無效措施。加大生產(chǎn)、技術(shù)和成本的雙向優(yōu)化，嚴(yán)控?zé)o效益措施。通過回過頭看效果，走出去看先進，再深入看提升，將創(chuàng)效增效不斷深化。汲取勝利油田實踐經(jīng)驗，采氣一廠通過單井效益評價，使氣價與成本運行動態(tài)相聯(lián)，創(chuàng)新工作方法，以效益為導(dǎo)向，建立應(yīng)對油氣價波動的市場化、系統(tǒng)化、動態(tài)化的生產(chǎn)經(jīng)營新模式，促進三大計劃融合，實現(xiàn)“無效變有效，有效變高效，高效再增效”，實現(xiàn)氣田、區(qū)塊、單井的效益分級，系統(tǒng)優(yōu)化，指導(dǎo)效益開發(fā)。

四、結(jié)論與認(rèn)識

從企業(yè)成本管理的實踐中充分認(rèn)識到企業(yè)的成本管理是一項系統(tǒng)工作，要把各項成本控制在合理范圍，必須要有一個完整的管控體系來保證，通過成本管控體系的有效運行，才能真正形成縱向管理到底、橫向管理到邊，全方位事前、事中、事后無縫隙的成本控制的管理格局，才能系統(tǒng)的控制和降低成本，持續(xù)的保持合理的成本水平，才能確保成本控制在最佳狀態(tài)。在不斷提升基礎(chǔ)管理水平的同時，不斷的去探索和思考，努力從體制、機制、理念、管理等諸多方面進行完善和創(chuàng)新，切實控制各項成本費用支出，努力實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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