當(dāng)前基層消防部隊(duì)資金安全管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)和防控措施

云南省昆明市消防支隊(duì)后勤處 陳艷林

當(dāng)前基層消防部隊(duì)資金安全管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)和防控措施

云南省昆明市消防支隊(duì)后勤處 陳艷林

在當(dāng)前基層消防部隊(duì)資金安全管理過(guò)程中，制度建設(shè)、資金收付、銀行賬戶(hù)和網(wǎng)銀管理、票據(jù)管理、檔案管理等業(yè)務(wù)流程構(gòu)成了資金安全管理龐大的體系，而資金收付管理、銀行賬戶(hù)和網(wǎng)銀管理、票據(jù)管理是管理中的核心內(nèi)容，本文就從這幾方面的管理來(lái)談?wù)勝Y金安全管理中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)如何做好防控措施。

一、銀行賬戶(hù)和網(wǎng)上銀行結(jié)算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)銀行賬戶(hù)和網(wǎng)上銀行結(jié)算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

(1)不遵守銀行賬戶(hù)開(kāi)立、撤銷(xiāo)審批手續(xù)。導(dǎo)致違反《銀行軍隊(duì)賬戶(hù)和存款管理規(guī)定》，在國(guó)有商業(yè)銀行（工、農(nóng)、建、中）以外的銀行開(kāi)立。

(2)不按時(shí)編制、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)。導(dǎo)致銀行收入支出記錄不正確，不完整，資產(chǎn)可能被盜用。

(3)未達(dá)賬項(xiàng)不及時(shí)清理。未達(dá)賬項(xiàng)清理不及時(shí)，未對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)形成原因、占期等進(jìn)行核對(duì)、分析，可能造成資金未收、未付等情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

(二)防范措施

1、銀行賬戶(hù)管理

(1)銀行賬戶(hù)實(shí)行歸口管理。各單位只能開(kāi)設(shè)部隊(duì)行政經(jīng)費(fèi)、地方業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)兩個(gè)基本賬戶(hù)，有基本建設(shè)任務(wù)的單位可開(kāi)設(shè)基本建設(shè)賬戶(hù)。

(2)銀行賬戶(hù)管理紀(jì)律。不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶(hù)；嚴(yán)禁利用銀行賬戶(hù)為其他單位、個(gè)人套取現(xiàn)金或從事其他違漢活動(dòng)。

(3)嚴(yán)格銀行存款賬目核對(duì)制度。每月結(jié)賬后，應(yīng)由會(huì)計(jì)或非出納人員到銀行提取銀行對(duì)賬單，出納員和會(huì)計(jì)對(duì)單位銀行存款發(fā)生額、余額與銀行單逐筆核對(duì)；有未達(dá)賬項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)編制余額調(diào)節(jié)表，簽字蓋章后隨銀行對(duì)賬單一并附于當(dāng)月最后一張憑證。銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等，應(yīng)上報(bào)由支隊(duì)通過(guò)資金支付系統(tǒng)集中上報(bào)辦理。

2、網(wǎng)銀管理

(1)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬付款采取多人操作、職責(zé)分離的原則，出納根據(jù)批準(zhǔn)的付款憑據(jù)或撥款計(jì)劃，認(rèn)真核對(duì)收款人賬戶(hù)名稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行、金額及其他項(xiàng)目，在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)填制付款信息，會(huì)計(jì)崗負(fù)責(zé)一級(jí)審核，再經(jīng)過(guò)相應(yīng)授權(quán)批復(fù)后完成支付。

(2)建立大項(xiàng)支出備案審批制度。建立大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出報(bào)上一級(jí)單位審批支付的制度。

二、資金收付管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

(一)資金收付管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、資金收入管理

(1)上級(jí)撥款記錄和同級(jí)財(cái)政撥款不完整清晰。資金收入記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致賬實(shí)不符、未達(dá)賬項(xiàng)掛賬、財(cái)務(wù)報(bào)表失真的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收不入賬。未嚴(yán)格落實(shí)收支兩條線(xiàn)管理，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受盜用，甚至導(dǎo)致小金庫(kù)的滋生。

2、資金支付管理

未嚴(yán)格落實(shí)審批程序，未實(shí)行限額層級(jí)審批制度。付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。資金支付記錄不準(zhǔn)確、不完整，資金支付未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，可能因存在重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致資金損失。

(二)防控措施

嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線(xiàn)管理。單位的各項(xiàng)資金收入，應(yīng)直接歸集到單位基本賬戶(hù)、指定賬戶(hù)，各項(xiàng)資金支出均應(yīng)通過(guò)經(jīng)審批的銀行賬戶(hù)集中辦理對(duì)外支付。

1、資金收入

(1)會(huì)計(jì)人員：接到收款通知（或收款收據(jù)）及其附件時(shí)，應(yīng)初步進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下：查驗(yàn)收款要件是否完備。收款通知及附件記載內(nèi)容是否一致。是否符合相關(guān)規(guī)定。審批程序是否完善。收借金額的計(jì)算是否正確等。審核完成后，提交收款人員辦理。審核完成后，提交收款人員辦理收款業(yè)務(wù)，收款業(yè)務(wù)只能由財(cái)務(wù)部門(mén)指定人員辦理，嚴(yán)禁非指定人員辦理收款事宜。

(2)出納人員：做到日清日結(jié)，注意:不得坐支現(xiàn)金，收到支票或現(xiàn)金點(diǎn)收無(wú)誤后，須當(dāng)日將送存銀行，取得《銀行收款回單》;每日應(yīng)根據(jù)辦理的資金業(yè)務(wù)，登記《現(xiàn)金日記賬》、《銀行日記賬》等賬簿，并結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金賬面余額;每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，與現(xiàn)金賬面余額進(jìn)行核對(duì)。

2、資金支出

(1)會(huì)計(jì)人員：對(duì)審批單及附件進(jìn)行審核，審核內(nèi)容主要包括：資金支付申請(qǐng)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序是否正確;采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī);原始憑證是否符合有關(guān)規(guī)定，如是否符合預(yù)算、合同、審批權(quán)限和手續(xù)，以及是否符合單位的有關(guān)規(guī)章制度，有無(wú)違章亂紀(jì)、弄虛作假現(xiàn)象等;審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊備，應(yīng)填寫(xiě)的項(xiàng)目是否齊全，填寫(xiě)方式、填寫(xiě)形式是否正確，有關(guān)簽章是否具備等;金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。支付方式是否妥當(dāng)、支付單位是否清楚。審核無(wú)誤后，由會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證后交由出納崗辦理支付手續(xù)。

(2)出納人員：辦理付款手續(xù)。注意:出納崗須在已完成付款的《付款審批單》及原始憑證上加蓋戳記;每日應(yīng)根據(jù)辦理的資金業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)，并于每月月末，根據(jù)《銀行對(duì)賬單》逐筆核對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)。

三、票據(jù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

(一)票據(jù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部票據(jù)

(1)票據(jù)購(gòu)領(lǐng)發(fā)放管理不規(guī)范，不認(rèn)真落實(shí)盤(pán)點(diǎn)管理。導(dǎo)致票據(jù)遺失、濫用、作廢票據(jù)未及時(shí)收回等情況無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

(2)票據(jù)使用范圍混淆。超出《武警消防部隊(duì)票據(jù)管理規(guī)定》使用范圍或者通用收費(fèi)票據(jù)和信來(lái)票據(jù)開(kāi)具范圍混淆。

2、外部票據(jù)

(1)虛開(kāi)票據(jù)騙取資金。通過(guò)虛列支出，虛開(kāi)發(fā)票套取資金，導(dǎo)致資金流失。

(2)未落實(shí)大額支出發(fā)票查詢(xún)管理。導(dǎo)致收到假發(fā)票、抽芯發(fā)票時(shí)有發(fā)生，給部隊(duì)和國(guó)家?guī)?lái)不容小視的損失。

(二)防控措施

1、內(nèi)部票據(jù)管理

(1)票據(jù)購(gòu)領(lǐng)與發(fā)放：領(lǐng)取時(shí)必須填寫(xiě)“票據(jù)發(fā)放及注銷(xiāo)登記本”和“票據(jù)購(gòu)領(lǐng)單”；再次申領(lǐng)票據(jù)時(shí)，要按照程序注銷(xiāo)已使用票據(jù)，填寫(xiě)“票據(jù)注銷(xiāo)單”和“收費(fèi)票據(jù)核銷(xiāo)匯總表”。每次的票據(jù)購(gòu)領(lǐng)與發(fā)放，票據(jù)購(gòu)領(lǐng)單位及發(fā)放單位均需在《票據(jù)管理系統(tǒng)》中進(jìn)行出入庫(kù)登記。

(2)明確武警部隊(duì)票據(jù)的使用范圍，不要混淆。

(3)票據(jù)管理要求。各單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)和用于擅自開(kāi)設(shè)項(xiàng)目的收費(fèi)；不得混用往來(lái)票據(jù)和收費(fèi)票據(jù)。

2、外來(lái)票據(jù)的審核

(1)審查原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、合法。可以通過(guò)稅務(wù)局發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)對(duì)大額發(fā)票真實(shí)合法性進(jìn)行查詢(xún)。同時(shí)重點(diǎn)審查原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和預(yù)算、計(jì)劃等，有無(wú)違紀(jì)、違規(guī)開(kāi)支和與年度預(yù)算項(xiàng)目不相符等超預(yù)算開(kāi)支等行為，開(kāi)支內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生的品名、數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格等相符。

(2)審查原始憑證的手續(xù)是否完備。重點(diǎn)審查單位審批、驗(yàn)收手續(xù)是否符合規(guī)定要求，簽字、蓋章是否正確，應(yīng)附的有關(guān)證明、報(bào)告是否齊全。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽章或入庫(kù)等驗(yàn)收證明，同時(shí)要附上資產(chǎn)增加（減少）通知單，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)證明如銀行匯款憑證、支票存根等代替。

(3)審查原始憑證的要素是否完整。填制日期、接受單位名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額、填制人等要素是否按要求填（復(fù)）寫(xiě)齊全、清楚，有無(wú)分次填寫(xiě)或遺漏項(xiàng)目；對(duì)開(kāi)具的一些籠統(tǒng)發(fā)票（如辦公用品、電器、材料、食品等）應(yīng)附明細(xì)清單（購(gòu)物小票、機(jī)打票）。審查大小寫(xiě)金額是否準(zhǔn)確、相符。