企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的創(chuàng)建與細節(jié)問題分析

河北省教育考試院 菅斌

企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的創(chuàng)建與細節(jié)問題分析

河北省教育考試院 菅斌

內(nèi)部控制評價指標體系作為企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，可以直觀反映出企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行落實程度，并對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和監(jiān)管水平進行有效監(jiān)測。因此，構(gòu)建科學(xué)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制評價體系，不僅是企業(yè)內(nèi)控體制的要求，同時也是保證企業(yè)長久發(fā)展的先決條件。本文在研究中主要以內(nèi)部控制評價指標體系為核心，探究企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的構(gòu)建與細節(jié)問題，以保證企業(yè)內(nèi)部控制活動的有效進行。

企業(yè) 內(nèi)部控制 評價指標 構(gòu)建 發(fā)展

一、內(nèi)部控制評價的作用

(一)發(fā)揮審計職能

在企業(yè)經(jīng)營管理中，開展企業(yè)內(nèi)部控制評價可以有效明確審計范圍，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營管理情況制定審計重點，選擇對應(yīng)的審計方式，進而有效提高企業(yè)審計效率，發(fā)揮出企業(yè)審計部門的主要職能。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，傳統(tǒng)詳細審計已經(jīng)逐漸被抽樣審計取替，而抽樣審計要借助企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的評價結(jié)構(gòu)，明確需要審計的內(nèi)容與范圍，進而提高抽樣審計的精確性，減少不必要的人力成本。

(二)完善企業(yè)管理

企業(yè)內(nèi)部控制作為一種系統(tǒng)化動態(tài)過程，要根據(jù)企業(yè)外部市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的變化，對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整和優(yōu)化，進而使得內(nèi)部控制系統(tǒng)滿足企業(yè)發(fā)展要求。這就需要企業(yè)管理者要對企業(yè)內(nèi)部控制運行情況進行評價和實時監(jiān)控，以及時發(fā)現(xiàn)其中的不足，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，提高企業(yè)價值。在此過程中企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系可以有效反映出企業(yè)內(nèi)部控制情況，幫助管理者對企業(yè)內(nèi)控機制進行調(diào)整與完善，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的最終目的。

(三)強化信息決策

企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系可以將內(nèi)部控制評價信息有效披露出來，企業(yè)管理者、合作方以及相關(guān)政府部門要有效的結(jié)合在一起，借助內(nèi)部評價信息判斷企業(yè)財務(wù)報告的真實性與可靠性，并預(yù)測企業(yè)未來生存能力與成長性，為信息使用方的決策提供重要的信息依據(jù)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)基本框架

企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系基礎(chǔ)框架為圖1所示，主要涉及到評價目的、評價對象、評價程序以及評價報告，確定評價方向和評價目的，企業(yè)要進一步細分評價對象，即為評價主體與評價客體，了解內(nèi)部控制評價的實施方與接受方。之后企業(yè)相關(guān)管理人員要根據(jù)評價目的和評價對象制定合理的評價計劃，明確評價程序，規(guī)定評價主體的主要權(quán)責(zé)，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建。評價指標是企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的核心內(nèi)容，只有明確評價標準才能建立合理的評價指標，進而提高企業(yè)內(nèi)部控制評價的有效性。

圖1

三、企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的建立

(一)內(nèi)部環(huán)境指標

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境直接關(guān)系到企業(yè)工作氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制提供紀律與結(jié)構(gòu)。其指標制定為以下幾方面：第一，組織構(gòu)架。在企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層要相互約束和輔助，使其立足于內(nèi)部控制建設(shè)與實際執(zhí)行，嚴格遵循內(nèi)部分工進行控制評價，以提高組織結(jié)構(gòu)的的科學(xué)性、透明性以及高效性。第二，發(fā)展戰(zhàn)略。以發(fā)展戰(zhàn)略合理性為評價指標，利用資源利用水平、行業(yè)發(fā)展趨勢、宏觀經(jīng)濟等方面進行制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定企業(yè)年度工作計劃，做好工作預(yù)算，進而保證發(fā)展戰(zhàn)略的落實和執(zhí)行。第三，人力資源政策。企業(yè)人力資源組織結(jié)構(gòu)要清晰、合理，可以符合企業(yè)內(nèi)控要求，同時滿足企業(yè)的發(fā)展需求；建立完善的人力資源開發(fā)機制，做好員工聘用、考核、培訓(xùn)、晉升等工作，降低企業(yè)人力資源風(fēng)險。第四，社會責(zé)任。健全企業(yè)社會責(zé)任機制，并提高社會責(zé)任的有效性，加強產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)安全，切實履行華景保護責(zé)任與資源節(jié)約，保護企業(yè)內(nèi)部員工的人身權(quán)益。第五，企業(yè)文化。企業(yè)文化具有極強的凝聚力與競爭力，可以幫助企業(yè)拓展市場份額，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。建立企業(yè)文化評估制度，監(jiān)督企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)履行文化建設(shè)職責(zé)，保證企業(yè)內(nèi)部員工價值觀一致，提高企業(yè)品牌影響力。

(二)經(jīng)營效率指標

經(jīng)營效率指標可以選取財務(wù)管理核心會計比率，調(diào)整企業(yè)財務(wù)分析體系，以此對企業(yè)權(quán)益凈利率進行計算，其計算公式為：，即為：權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。財務(wù)凈利率作為財務(wù)分析系統(tǒng)的核心比率，具有一定的可比性，使得企業(yè)財務(wù)指標可以與企業(yè)競爭對手進行比較，使得管理者掌握企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營模式中的不足，采取相應(yīng)的措施進行糾正和優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上，權(quán)益凈利率的綜合性可以充分反映出企業(yè)先有經(jīng)營管理情況和未來發(fā)展走勢，使得凈利潤、銷售收入、總資產(chǎn)形成杠桿結(jié)構(gòu)，無論這三個比率任意一個提高都會帶動權(quán)益將利率的提升。其中銷售凈利率是企業(yè)財務(wù)利潤表的簡單概括，“凈利潤”除以“銷售收入”可以反映出企業(yè)全部的經(jīng)營成果；“權(quán)益乘數(shù)”是企業(yè)資產(chǎn)負債表的簡單概括，主要揭示資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益三者之間的比例關(guān)系，進而反映出企業(yè)財務(wù)情況；“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”要將利潤表與資產(chǎn)負債表相結(jié)合，使得權(quán)益凈利率直接反映出企業(yè)整體經(jīng)營活動與財務(wù)活動業(yè)績水平。

(三)風(fēng)險評估指標

企業(yè)風(fēng)險評估指標主要是企業(yè)對經(jīng)營管理中可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行相關(guān)分析，明確風(fēng)險管理方式和內(nèi)容，以降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險出現(xiàn)的概率。在目標設(shè)定方面，企業(yè)要明確風(fēng)險管理目標，保證制定的管理目標要符合企業(yè)戰(zhàn)略目標，與企業(yè)總體管理目標相吻合；業(yè)務(wù)層面上的目標要和企業(yè)經(jīng)營管理目標一致，各個業(yè)務(wù)層面目標銜接，提高目標的指導(dǎo)性。在風(fēng)險識別方面，要將管理目標層層分解，明確企業(yè)重點業(yè)務(wù)和事項，連續(xù)性收集信息，完善內(nèi)外部風(fēng)險識別機制，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。在風(fēng)險分析與應(yīng)對方面，要提高風(fēng)險識別技術(shù)的實用性，參照風(fēng)險發(fā)生可能性與影響程度明確風(fēng)險等級，進而判斷風(fēng)險給企業(yè)造成的負面影響，以此為依據(jù)制定風(fēng)險解決對策，其風(fēng)險承受度要和風(fēng)險應(yīng)對策略相一致。

四、結(jié)束語

本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系建立與細節(jié)問題的研究，讓我們知道了內(nèi)部控制評價指標體系對企業(yè)發(fā)展具有非常重要意義，可以直接反映出企業(yè)整體經(jīng)營活動與財務(wù)活動業(yè)績水平。本文在分析內(nèi)部控制評價作用和企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)基本框架的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部環(huán)境指標、經(jīng)營效率指標、風(fēng)險評估指標、內(nèi)部監(jiān)督指標、模型應(yīng)用等方面入手，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系，進而促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

[1]石穎.我國上市公司內(nèi)部控制評價指標體系研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2014

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