論中小企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理

范曉涵　趙旭

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)、提高利潤(rùn)，逐漸采用賒銷的方式進(jìn)行貨物銷售。而企業(yè)之間越來越頻繁的賒銷業(yè)務(wù)，使應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管A理的一個(gè)重要內(nèi)容。為了更好地管理應(yīng)收賬款，本文從應(yīng)收賬款形成的原因，應(yīng)收賬款中存在的問題以及應(yīng)采取的措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；科學(xué)管理

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

究其原因首先就是為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在大企業(yè)的市場(chǎng)夾縫中，廣大中小企業(yè)只能不斷地去爭(zhēng)取擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，才能獲得生存。而要做到這些，除了依靠過硬的產(chǎn)品質(zhì)量、最優(yōu)的銷售價(jià)格、強(qiáng)大的廣告宣傳外，賒銷也是企業(yè)慣用的爭(zhēng)取客戶的手段之一。其次就是為了減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，需要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用支出，相反如果企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)擁有較多存貨時(shí)，一般會(huì)采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，從而節(jié)約對(duì)應(yīng)的費(fèi)用支出。但與此同時(shí)也會(huì)使應(yīng)收賬款在一定程度上大大增加，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之而來。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

許多中小企業(yè)過分注重企業(yè)利潤(rùn)最大化，只注重銷售而忽視對(duì)應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范的管理。為了占領(lǐng)產(chǎn)品市場(chǎng)，增加銷售量，部分企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)的初級(jí)階段，在沒有對(duì)客戶的信用度和償債能力高低做深入調(diào)查和評(píng)估的情況下，盲目進(jìn)行賒銷，擴(kuò)大其市場(chǎng)占有率，雖然這樣提高了市場(chǎng)占有率，并且在賬面上反映出較高的利潤(rùn)，但是卻忽略了流動(dòng)資金被大量占用的問題，給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.客戶信用管理掌握不完善

客戶信用度的高低直接影響應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回，然而中小企業(yè)對(duì)客戶信用度評(píng)價(jià)能力較低。一是中小企業(yè)受成本影響未大量引入客戶資信調(diào)查和評(píng)價(jià)方面人才；二是中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的主要負(fù)責(zé)收集客戶資料和進(jìn)行客戶管理的部門。這兩個(gè)原因使得中小企業(yè)在不了解客戶信用度和償債能力高低的情況下，盲目采取賒銷來擴(kuò)大銷售，減少存貨。在提高賬面利潤(rùn)的情況下，也帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)缺乏明確的職責(zé)分工制度

管理應(yīng)收賬款的各部門責(zé)任不明晰是造成應(yīng)收賬款逐漸增加的重要原因之一。在一些企業(yè)中，銷售人員負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，并從中提成，催收欠款的工作由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，這樣的分工使職責(zé)和權(quán)限分離。對(duì)于銷售人員來說，他們只需關(guān)心產(chǎn)品能否大量銷售，后續(xù)的貨款回收就不再加以重視。因而在選擇賒銷對(duì)象時(shí)，會(huì)從自身利益出發(fā)進(jìn)行選擇。而對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，應(yīng)收賬款能否收回不會(huì)影響自身利益的實(shí)現(xiàn)，因而財(cái)務(wù)人員缺乏催收欠款的積極性。

4.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，將報(bào)酬與銷售量掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心產(chǎn)品能否大量售出，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

5.法律維權(quán)意識(shí)薄弱

在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過法律維權(quán)需要經(jīng)過一個(gè)長(zhǎng)期的過程，這會(huì)浪費(fèi)企業(yè)大量的人力、物力和財(cái)力，這導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過法律維權(quán)維護(hù)自己的合法權(quán)益，使本來可以收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回，最終變成壞賬、呆賬。

三、提升中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的措施

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，朝著長(zhǎng)遠(yuǎn)利益發(fā)展，而不僅僅是追求利潤(rùn)最大化。更應(yīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不要為了搶占市場(chǎng)份額而盲目賒銷。同時(shí)應(yīng)在銷售過程中對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行審核，約定付款條款并取得相關(guān)資信證明材料，再簽訂合同。這樣才能在應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回時(shí)，利用法律手段等有效措施，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬發(fā)生，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理

建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，并且專門的信用管理機(jī)構(gòu)必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理?？蛻舻馁Y信狀況、信用情況、償債能力都要明確記錄在資信管理系統(tǒng)中。對(duì)此，可以通過與客戶的日常交往獲取資料；也可以通過網(wǎng)絡(luò)、證券公司的報(bào)告等公共信息渠道獲取需要的資料；還可以通過利用專業(yè)的機(jī)構(gòu)等途徑獲取資料；然后根據(jù)相關(guān)資料，對(duì)客戶進(jìn)行信用管理，并及時(shí)更新相關(guān)記錄。

3.明確職責(zé)分工制度

為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行。賒銷形成后，由該業(yè)務(wù)的銷售人員對(duì)其負(fù)責(zé)，每個(gè)銷售人員要對(duì)每項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)，即銷售人員不僅負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品，而且負(fù)責(zé)收回貨款；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)記錄，即企業(yè)每形成一筆應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)記錄。

4.建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制

中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明，應(yīng)將銷售人員的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)與賒銷的回收額掛鉤，對(duì)提前收回應(yīng)收賬款的員工加以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回而給企業(yè)造成損失的員工進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，以此提高銷售人員收賬的積極性和主動(dòng)性，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.增強(qiáng)法律維權(quán)意識(shí)

為維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，企業(yè)業(yè)務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)化法律意識(shí)，充分運(yùn)用法律手段收回欠款，企業(yè)對(duì)沒有明確還款計(jì)劃或者惡意拖欠貨款的債務(wù)人，要敢于和善于運(yùn)用法律手段，通過訴訟程序進(jìn)行追討，以爭(zhēng)取最大限度地保全債權(quán)、降低風(fēng)險(xiǎn)。

6.成立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金

在日常經(jīng)營(yíng)過程中，不論企業(yè)多么謹(jǐn)慎地管理應(yīng)收賬款，都不可避免地存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一旦債務(wù)人資金周轉(zhuǎn)不靈或者惡意拖欠貨款等主客觀情況發(fā)生，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回。因此，各中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金，以備壞賬損失。有了準(zhǔn)備金，企業(yè)管理層能從容面對(duì)。這樣既保障了管理層自身利益，也維護(hù)了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

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