污水處理企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

陳千

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，無論是工業(yè)污水還是生活污水的排放量都與之前相比有了明顯的提升，這給環(huán)境保護帶來巨大壓力的同時也給污水處理行業(yè)的發(fā)展帶來巨大的契機。污水處理企業(yè)跟其他行業(yè)一樣，要想保持穩(wěn)定的發(fā)展必須有充足的資金作為支持，但是現(xiàn)如今污水處理企業(yè)在資金管理方面存在較多的問題，尤其是內(nèi)部控制制度的缺失導(dǎo)致資金利用率低，浪費嚴重。筆者從污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，指出加強內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義，并就內(nèi)控過程中存在的問題提出內(nèi)部控制過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為污水處理企業(yè)更好地發(fā)展提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：污水處理；內(nèi)部控制；關(guān)鍵關(guān)節(jié)

內(nèi)部控制最先出現(xiàn)在發(fā)達國家的企業(yè)中，是企業(yè)管理的有效手段，改革開放后逐步由跨國公司傳入中國，經(jīng)過長時間的磨合與改善，最終被國內(nèi)廣大企業(yè)所認知和重視，現(xiàn)如今內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)管理過程中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。我國是人口大國，這幾年經(jīng)濟增長速度也在穩(wěn)步上升，經(jīng)濟總量提升勢必要以污染環(huán)境為代價，其中污水問題一直是阻礙經(jīng)濟發(fā)展的主要因素。在水污染不斷加重的背景下，一個新生行業(yè)—污水處理業(yè)迎來了發(fā)展的春天。污水處理企業(yè)在環(huán)境保護方面做出了巨大的貢獻，但是由于行業(yè)發(fā)展過快，新企業(yè)數(shù)量逐漸增多，市場逐漸出現(xiàn)了飽和的狀態(tài)。這種情況下，很多污水處理企業(yè)的管理者將目光放在了內(nèi)部控制方面，如何通過有效的內(nèi)部控制降低污水處理成本，從而提升市場競爭力逐漸成為企業(yè)管理者亟待解決的問題。

一、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不合理

完善的內(nèi)部控制體系是保證內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)如今很多污水處理企業(yè)的內(nèi)控體系組織結(jié)構(gòu)存在不合理的情況，大部分都在形式上成立了三會以及經(jīng)理層的治理結(jié)構(gòu)，但是在實際運作中并沒有發(fā)揮出三會的相互牽制作用，依然是領(lǐng)導(dǎo)者一人說的算，這樣無論是在決策方面，還是在資金的使用上都有可能與預(yù)想發(fā)生巨大的偏差，從而出現(xiàn)浪費資金，管理混亂的情況。此外，由于受到計劃經(jīng)濟的影響較深，很多污水處理企業(yè)在進入市場化經(jīng)濟后沒有對自身的組織結(jié)構(gòu)進行改善，依舊沿用老套的“政企合一”模式，與國家提出的建立現(xiàn)代企業(yè)制度的初衷相違背，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)主體與執(zhí)行主體責任無法明確，雖然包裹了一層現(xiàn)代企業(yè)的外殼，卻沒有將現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)涵展現(xiàn)出來。

（二）缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)管理人員

現(xiàn)如今污水處理企業(yè)大部分是國有企業(yè)，或者具備國有企業(yè)性質(zhì)，受此影響，很多管理者沒有將發(fā)展的重點放在內(nèi)部控制上，因此也沒有聘請專業(yè)內(nèi)控管理人員，財務(wù)人員大多都是一些工作了多年的老員工，長期不接受培訓和教育，在內(nèi)部控制方面，缺乏先進的管理理念，這就導(dǎo)致預(yù)算管理、內(nèi)部審計等即使具備了一定的體系也無法正常運作。更有一些企業(yè)，由于具備了國有企業(yè)性質(zhì)，很多人利用職位關(guān)系將自己的親信或者親屬安排到財務(wù)部門工作參與內(nèi)部控制，這些人無論是從工作經(jīng)驗、能力還是從自身素質(zhì)看都與職業(yè)會計從業(yè)人員有較大的差距，根本不符合市場化經(jīng)濟體制下企業(yè)對財務(wù)人員的要求。

企業(yè)管理者的輕視也是導(dǎo)致內(nèi)控人員綜合能力低下的重要原因，他們沒有意識到隨著經(jīng)濟體制的改革內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，因此也不會拿出一定額經(jīng)費對內(nèi)控人員進行培訓與教育，內(nèi)控人員的能力得不到提升，內(nèi)控機制也會逐漸淪為擺設(shè)。

（三）輔助機制不健全

有效的內(nèi)部控制單單有完備的內(nèi)控體制是不夠的，還需要相應(yīng)的輔助機制作為策應(yīng)，從而提升內(nèi)控人員的積極性。輔助機制中最為重要的便是預(yù)算管理制度，內(nèi)部控制以財務(wù)控制為主，而財務(wù)控制中預(yù)算管理是所有工作的開始，也是核心。但是現(xiàn)如今很多企業(yè)在預(yù)算管理方面還不成熟，例如預(yù)算管理目標與企業(yè)的發(fā)展目標不吻合，造成預(yù)算編制不貼合實際，從而出現(xiàn)預(yù)算失效等情況。除了預(yù)算之外，內(nèi)部審計也是內(nèi)部控制的重要過程和手段，很多企業(yè)將審計部門和財務(wù)部門放在一起辦公，這直接違背了審計獨立性的原則，部門內(nèi)部各種復(fù)雜的關(guān)系相互牽制，使審計人員在工作中面臨著很大的困難，或者在工作中礙于上級的權(quán)威不得不做一些違背職業(yè)道德的事情，從而造成審計失效。

（四）內(nèi)部核算方式落后

隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，科技領(lǐng)域也取得了很多的突破，一個企業(yè)要想實現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)，用科學的方式進行管理和控制，必須要將企業(yè)管理和科技相結(jié)合，尤其是與信息技術(shù)的結(jié)合。作為污水處理企業(yè)，日常工作中涉及到各種原材料的采購，污水處理數(shù)據(jù)以及資金的使用等問題，數(shù)據(jù)之大使人工核算已經(jīng)不再適用。但是從筆者走訪的情況來看，很多企業(yè)并沒有引進一些先進的設(shè)備與硬件，在內(nèi)部控制過程中還存在著人工合算的情況，這樣不僅僅容易出現(xiàn)錯誤，對職工的工作積極性也是一種變相的削弱。尤其是內(nèi)部控制需要與以往的會計賬目做對比，對于職工而言是巨大的工作量，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、加強污水處理企業(yè)內(nèi)部控制有何意義

污水是工業(yè)生產(chǎn)和生活用水必然產(chǎn)物，污水處理企業(yè)作為促進環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的必要企業(yè)，其能否健康運營關(guān)系著國家的現(xiàn)代化建設(shè)，更與人民生活水平息息相關(guān)。為了長遠的發(fā)展，企業(yè)管理者逐漸開始重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，有諸多的好處。對自身而言，內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的競爭力，規(guī)范資金使用行為，也有利于企業(yè)管理者能夠更好地了解本企業(yè)的真實情況；對環(huán)境保護而言污水處理企業(yè)是城市的凈化師，自身運作良好了有利于擴大規(guī)模，處理更多的污水，為國家的可持續(xù)發(fā)展做更多的貢獻；對于國家而言，作為國有企業(yè)的一種，同時兼具著城市服務(wù)職能，加強內(nèi)部控制有利于為國有企業(yè)在內(nèi)控的道路上積累寶貴經(jīng)驗，提升我國企業(yè)的現(xiàn)代化進程。

三、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

加強企業(yè)的內(nèi)部控制有著眾多的環(huán)節(jié)，首先企業(yè)的管理者要認識到現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的形勢，意識到加強內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用；其次要完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，只有具備了完善的制度，實施起來才能夠有據(jù)可查；第三內(nèi)控人員要清楚在市場化經(jīng)濟體制下企業(yè)求發(fā)展必須以風險管理為導(dǎo)向，這樣才能將內(nèi)控的目標與企業(yè)的發(fā)展目標結(jié)合起來，不至于走彎路。第四要加強信息技術(shù)的投資，建立屬于自己的數(shù)據(jù)庫，并加強對工作人員的培訓，從而提升工作效率，提高工作人員的積極性。這幾條里面管理者加強重視屬于次要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵的是企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，與信息化管理相結(jié)合，以風險管理為導(dǎo)向提升內(nèi)控質(zhì)量。

（一）建立“風險管理長效機制”，以風險管理為導(dǎo)向加強內(nèi)部控制

現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的競爭越來越大，并且隨著經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的運作風險也較以往有了明顯的提升。因此，加強內(nèi)部控制的第一個重要環(huán)節(jié)便是控制企業(yè)的運作風險。企業(yè)的內(nèi)部控制目標應(yīng)該以規(guī)避風險，謹慎經(jīng)營為出發(fā)點，通過完善的內(nèi)部控制體系，及時洞察運作過程中可能發(fā)生的各種風險，例如財務(wù)風險，稅務(wù)風險或者政治風險等，及時對風險因素進行評估，今早的做好備案，從而提升企業(yè)的抗風險能力和應(yīng)變能力。企業(yè)應(yīng)對責任和權(quán)力進行統(tǒng)一和明晰，對內(nèi)部控制中存在的各種問題分清主次與輕重，進一步優(yōu)化激勵機制，決策機制，責任追究機制等輔助機構(gòu)，從而建立起風險管理良性運轉(zhuǎn)的長效機制。

（二）加強內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)

內(nèi)部控制信息化能夠有效提升內(nèi)控人員的工作效率，減少工作人員的負擔，降低工作壓力，對于提升數(shù)據(jù)處理準確度有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該認清當前的形勢，拿出一定的資金來進行信息化建設(shè)，可以根據(jù)自身情況建立內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫，聘請專業(yè)的內(nèi)部控制人員參與到企業(yè)的建設(shè)中，正確的運用信息細化管理的理論以及方法，抓住信息化這一主線，全面準確搜集企業(yè)的運作信息和市場信息，加強預(yù)算、審計、資金的管理與控制，提升資金的利用率，保障各方面健康運轉(zhuǎn)。

四、總結(jié)

本文以污水處理行業(yè)為例，對污水處理企業(yè)所面臨的形勢進行了分析。并提出加強內(nèi)部控制是提升污水處理企業(yè)競爭力的有效措施。同時提出了當前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并針對其提出加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，希望能對污水處理企業(yè)的發(fā)展有些許幫助。

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（作者單位：烏魯木齊河東威立雅水務(wù)有限公司）