關(guān)于深化月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的思考

張瑾

摘 要 預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，而月度現(xiàn)金流量預(yù)算既是企業(yè)年度預(yù)算的分解和細(xì)化，又是企業(yè)完成年度預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)，因此做好月度現(xiàn)金流預(yù)算是當(dāng)前企業(yè)管理的重要任務(wù)?？茖W(xué)合理地對現(xiàn)金流進(jìn)行月度預(yù)測和安排，調(diào)控資金的控制管理，切實推動財務(wù)集約化管理邁向更高水平。筆者結(jié)合自身的實際工作，對深化月底現(xiàn)金流預(yù)算管理進(jìn)行分析，以期能提升月度現(xiàn)金流預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 現(xiàn)金流量 月度預(yù)算 現(xiàn)狀 方法

一、月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的現(xiàn)狀

月度現(xiàn)金流量預(yù)算以企業(yè)信息化為依托，以控制收支過程為手段，分解、落實年度預(yù)算指標(biāo)，細(xì)化預(yù)算項目和執(zhí)行期間統(tǒng)籌安排月度預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動的現(xiàn)金流入、流出。在具體執(zhí)行過程中，由于預(yù)算意識不強、月度現(xiàn)金流預(yù)算政策執(zhí)行有待強化、業(yè)務(wù)歸口專責(zé)人素質(zhì)有待提高與業(yè)務(wù)預(yù)算聯(lián)動弱化等因素，月度現(xiàn)金流預(yù)算的管理水平仍有待加強。

（一）月度現(xiàn)金流預(yù)算意識有待加強

不少業(yè)務(wù)部門對月度現(xiàn)金流預(yù)算缺乏深刻認(rèn)識，這主要原因在于月度現(xiàn)金流預(yù)算的管控工作大部分與財務(wù)管理有關(guān)（由財務(wù)人員執(zhí)行）。因此，不少業(yè)務(wù)部門的人把月度現(xiàn)金流量的管控認(rèn)為是財務(wù)部門的事，對此缺乏足夠的重視，所以財務(wù)和業(yè)務(wù)之間不能有效互動。

（二）月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行有待強化

1.月度預(yù)算流程梳理有待加強。隨著公司各部門業(yè)務(wù)量不斷增大、業(yè)務(wù)類型不斷增多，急需建立業(yè)務(wù)歸口部門向財務(wù)部門提出流程改進(jìn)意見，進(jìn)行流程優(yōu)化。

2.業(yè)務(wù)歸口專責(zé)人的素質(zhì)有待提高。在現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理的前提下，部門廣、人員多、流動快是現(xiàn)金流預(yù)算管理工作中的難點問題。目前，仍有一部分業(yè)務(wù)歸口專責(zé)人對預(yù)算工作不了解、資金使用不敏感、專業(yè)知識仍有待提高。比如，在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算填報金額不含稅、不滿足付款條件上報預(yù)算等情況，影響現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行。

3.月度預(yù)算執(zhí)行偏差率較大。月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差有兩個方面，即現(xiàn)金流入執(zhí)行偏差和現(xiàn)金流出執(zhí)行偏差。究其原因，一是在實際工作中，月度現(xiàn)金流出預(yù)算執(zhí)行偏差率可以控制，但月度現(xiàn)金流入受社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家政策變動、客戶等外部因素影響，偏差率較大。目前，大部分企業(yè)月度現(xiàn)金流入預(yù)測的主要方法為歷史數(shù)據(jù)與經(jīng)驗分析相結(jié)合的方式，該方式的主觀性較強。二是執(zhí)行率診斷分析不夠細(xì)化，不能更好地對執(zhí)行偏差進(jìn)行反饋和修正。

二、月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的意義和目標(biāo)

現(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”，也是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及企業(yè)價值的重要經(jīng)營指標(biāo)。當(dāng)前，大部分企業(yè)對于現(xiàn)金流量的預(yù)算管理都是從年度預(yù)算和月度預(yù)算兩個方面進(jìn)行的，而月度預(yù)算作為年度預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化、分解，月度現(xiàn)金流預(yù)算延伸至生產(chǎn)、營銷、基建等前端業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)資金管理和業(yè)務(wù)活動的聯(lián)動，使得提高月度現(xiàn)金流管理的科學(xué)化、精益化水平顯得十分重要。

月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的目的在于加強年度現(xiàn)金流預(yù)算控制，通過月度現(xiàn)金流預(yù)算尋找并保持最佳現(xiàn)金狀態(tài)，降低企業(yè)籌資成本及資金風(fēng)險。月度現(xiàn)金流預(yù)算也是實現(xiàn)現(xiàn)金流動態(tài)管理的有效方法，可有效控制資金支付。月度現(xiàn)金流預(yù)算管理以提升現(xiàn)金流預(yù)算編制質(zhì)量、保障預(yù)算執(zhí)行效率為管理目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，統(tǒng)籌預(yù)算平衡，降低資金沉淀，加強與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同配合，提高人員素質(zhì)，形成跨專業(yè)指標(biāo)聯(lián)動的合作模式，實現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算精益化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，促進(jìn)資金管理水平的全面提升。具體表現(xiàn)為梳理和完善制度，建立月度預(yù)算管理體系；業(yè)務(wù)財務(wù)融合，強化過程管控；加強分析，形成預(yù)算考核機(jī)制；加強宣貫，強化預(yù)算管理意識。

三、月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的具體措施

（一）梳理和完善制度，建立月度預(yù)算管理體系

1.梳理流程，強化制度。根據(jù)電力行業(yè)特點和公司自身經(jīng)營情況，結(jié)合年度預(yù)算編制模型，梳理月度現(xiàn)金流預(yù)算流程，建立涵蓋經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的月度現(xiàn)金預(yù)算管理體系，使得公司各環(huán)節(jié)、各專業(yè)在月度預(yù)算編制、資金支付、評價考核等各個結(jié)算有章可循。首先，各個業(yè)務(wù)部門結(jié)合當(dāng)年年度預(yù)算及工作計劃，于每月20日之前填制次月的現(xiàn)金流量收支預(yù)算表，完成《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報情況表》，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核后，交由財務(wù)部門進(jìn)行匯總。其次，財務(wù)部門按照相關(guān)管理規(guī)定對各業(yè)務(wù)部門提交的《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報情況表》進(jìn)行第二次審核，對于在年度預(yù)算外或者不符合公司規(guī)定的開支直接不予通過或至?xí)h討論。再次，財務(wù)資產(chǎn)部以《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報情況表》的實際支付情況為數(shù)據(jù)依據(jù)，進(jìn)行月度現(xiàn)金流編制，于25日在財務(wù)系統(tǒng)中完成并上報《月度現(xiàn)金流報表》，報經(jīng)上級公司審批。最后，在第二月月初財務(wù)部門完成《月度資金預(yù)算完成情況說明》并召開月度資金分析會議，對上月現(xiàn)金流預(yù)算完成情況進(jìn)行分析、討論并納入績效考核。

2.明確責(zé)任，加強協(xié)同。形成以財務(wù)部門為主導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系，促進(jìn)現(xiàn)金流預(yù)算各環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的工作劃分與責(zé)任落實。一是明確責(zé)任分工，形成“兩道關(guān)”審核機(jī)制。梳理業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的現(xiàn)金流預(yù)算管理崗位、責(zé)任人，明確責(zé)任分工，形成業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門“兩道關(guān)”審核機(jī)制。業(yè)務(wù)歸口部門專責(zé)人員填報本部門《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報情況表》與財務(wù)系統(tǒng)，相應(yīng)部門責(zé)任人比對報表與系統(tǒng)數(shù)據(jù)，進(jìn)行初步審查，財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門上報情況進(jìn)行匯總審核，對于報表與系統(tǒng)不一致的現(xiàn)金流預(yù)算單予以退回修改，確?，F(xiàn)金流預(yù)算報送準(zhǔn)確性。二是明晰月度現(xiàn)金流預(yù)算編制崗位的權(quán)限與職責(zé)，在財務(wù)系統(tǒng)中實行系統(tǒng)賬號“實名制”管理，對公司內(nèi)部月度預(yù)算業(yè)務(wù)申請崗、月度預(yù)算業(yè)務(wù)審批崗、月度預(yù)算財務(wù)申請崗、月度預(yù)算財務(wù)審核崗等相關(guān)管理權(quán)限進(jìn)行重新梳理，明確崗位職責(zé)與管理權(quán)限，確保每個業(yè)務(wù)部門的現(xiàn)金流預(yù)算管理工作是專人負(fù)責(zé)、專人審批。

3.細(xì)化分類，擴(kuò)大范圍。為提高現(xiàn)金流預(yù)算的準(zhǔn)確度，一是“細(xì)分類”原則。根據(jù)公司的經(jīng)營情況，擴(kuò)大項目的涵蓋范圍，包括但不限于收入、電費支出、工資獎金、費用性支出、物資采購支出、工程投資、其他支出等經(jīng)營環(huán)節(jié)。二是“兩條線”原則。將收入、支出分別上報。三是“詳說明”原則。對成本費用支出等科目多、分類復(fù)雜的項目加以詳細(xì)說明，明確支付筆數(shù)、金額，確保每筆現(xiàn)金流預(yù)算不漏報、不錯報。四是“模板多樣化”原則。按照不同現(xiàn)金流分類項目，設(shè)計不同的報送模板，使得各個經(jīng)營事項得以更好地呈現(xiàn)。

（二）業(yè)務(wù)財務(wù)融合，強化過程管控

財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門實際付款情況需要實行實時記錄，做好月度現(xiàn)金流預(yù)算與實際資金收支的銜接分析，全面掌握資金使用，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險，提高資金的使用效率。

1.加強部門間統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提升現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的可控性。以財務(wù)部門為主導(dǎo)，通過加強各業(yè)務(wù)部門在月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行過程中的合作與聯(lián)動，有效提升現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的可控性。對于可控性差、金額巨大的資金款項，財務(wù)部門進(jìn)行重點監(jiān)督，并及時與相應(yīng)業(yè)務(wù)部門溝通和協(xié)調(diào)，掌握工作進(jìn)度。同時，加強與各業(yè)務(wù)部門的協(xié)同配合，及時進(jìn)行預(yù)算內(nèi)部的調(diào)整，降低外界因素對現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行中的不利影響，確保大額資金預(yù)算執(zhí)行可控。

2.建立月度反饋機(jī)制，形成過程管理長效機(jī)制。財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門以提供的《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報情況表》的實時執(zhí)行情況為數(shù)據(jù)依托，建立“月初提示、月中督促、月末通報”的反饋機(jī)制，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，跟蹤和分析其存在的問題，及時提出解決措施。每月財務(wù)系統(tǒng)開賬后，財務(wù)部門及時提醒各業(yè)務(wù)部門開展資金支付工作，月中定期向業(yè)務(wù)部門反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對于付款進(jìn)度落后、付款手續(xù)不全的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行重點督促，在公司例會中進(jìn)行通報并協(xié)商解決措施，避免出現(xiàn)月底付款堆積，杜絕上報預(yù)算不執(zhí)行的現(xiàn)象。

3.打破部門壁壘，促進(jìn)業(yè)財融合。打破財務(wù)部門和專業(yè)部分相對封閉的現(xiàn)狀，讓財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)工作，讓業(yè)務(wù)部門認(rèn)識財務(wù)指標(biāo)，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的有機(jī)融合，突破工作對接中存在的專業(yè)壁壘，建立起財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門指標(biāo)聯(lián)動的合作模式。

（三）加強分析，形成預(yù)算考核機(jī)制

1.強化分析，加強預(yù)算分析機(jī)制。在第二個月的月初，財務(wù)部門根據(jù)月度實際執(zhí)行情況完成《月度資金預(yù)算完成情況說明》，會同公司各業(yè)務(wù)部門召開月度資金分析會議，對上月現(xiàn)金流預(yù)算完成情況進(jìn)行分析、討論。研究造成現(xiàn)金流預(yù)算偏差較大的原因，公司各部門及時溝通，查找原因，制定對策，提出改進(jìn)意見，對執(zhí)行進(jìn)度與差異進(jìn)行分析，業(yè)務(wù)部門及時向財務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行過程中的問題與困難，共同商討對策，制定解決方案。

2.確定考評指標(biāo)，建立預(yù)算考評機(jī)制。財務(wù)部門對月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率影響較大的（可根據(jù)公司實際情況確定偏差率具體的金額）及以上的業(yè)務(wù)部門各專責(zé)人進(jìn)行通報，對預(yù)算執(zhí)行有較大偏差、上報預(yù)算無故不執(zhí)行等問題的責(zé)任部門、責(zé)任人提出考核意見，并在績效考核中予以兌現(xiàn)。

（四）加強宣貫，強化預(yù)算管理意識

1.加強培訓(xùn)，強化預(yù)算和資金管理意識。積極宣傳現(xiàn)金流量管理的重要性，實現(xiàn)全員參與，提高公司整體現(xiàn)金流預(yù)算的意識，加強預(yù)算管理理念在相關(guān)業(yè)務(wù)人員中的宣傳與引導(dǎo)。定期組織相關(guān)專業(yè)職能部門開展預(yù)算專業(yè)培訓(xùn)，提高月度資金預(yù)算管理相關(guān)專責(zé)人的預(yù)算管理水平，提高月度預(yù)算管理水平。

2.創(chuàng)新宣傳途徑。建立月度現(xiàn)金流預(yù)算的微信群，充分利用碎片化時間。另外，制作培訓(xùn)PPT，通過OA、公司網(wǎng)站發(fā)布等形式，營造學(xué)習(xí)氛圍，加強預(yù)算宣傳，加強協(xié)同力度，提高預(yù)算管控水平。

（作者單位為北京谷晨電力工程有限公司）

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