論全面預算在企業(yè)內(nèi)部控制活動中的重要性

唐敏芳

摘 要 在企業(yè)運營過程中，內(nèi)部控制活動能否合理、有效地開展將直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的落實，內(nèi)部控制對于企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)內(nèi)部控制活動實施過程中，全面預算是基礎(chǔ)性工作之一，它也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要措施。基于此，本文對全面預算在企業(yè)內(nèi)部控制活動中的重要性進行了分析，并結(jié)合全面預算管理提出了相關(guān)建議，以供參考。

關(guān)鍵詞 全面預算 內(nèi)部控制 體系

一、全面預算概述

通常情況下，全面預算主要是指企業(yè)在某一段時間內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動等的總體預測。全面預算主要包括兩個方面，即經(jīng)營預算與財務(wù)預算，其中又涉及銷售預算、管理費用預算、資金預算、預計利潤表等多個環(huán)節(jié)。全面預算最顯著的特點在于全方位、全過程及全員參與預算管理。[1]也就是說，企業(yè)任何經(jīng)濟活動都需要納入預算體系當中，并且預算管理要貫穿于經(jīng)濟活動前后，要求所有人員共同參與其中，這樣才能將全面預算的作用充分發(fā)揮出來，促使企業(yè)內(nèi)部控制活動取得成效。

二、全面預算在企業(yè)內(nèi)部控制活動中的重要性

（一）有利于提升企業(yè)的經(jīng)營水平

從客觀角度來看，全面預算是企業(yè)管理的基礎(chǔ)性工作。通過全面預算能夠為企業(yè)內(nèi)部控制活動提供全面性的依據(jù)，讓企業(yè)內(nèi)控活動更具針對性。當然，在全面預算實施過程中，要求所有人員參與其中，并且要將全面預算貫徹于整個經(jīng)營、生產(chǎn)過程當中，將經(jīng)營目標落實于各個環(huán)節(jié)，這樣才能充分發(fā)揮全面預算的作用。[2]將預算數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行對比，發(fā)掘其中的差異，并進行差異原因分析，從而獲得消除差異的有效措施，進一步實現(xiàn)預算目標。合理的全面預算不僅能夠降低成本支出，增加企業(yè)效益，還能夠使企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境得到改善，從而提升企業(yè)的經(jīng)營水平。

（二）有利于增強企業(yè)的競爭實力

實施合理、科學、有效的全面預算能夠提升企業(yè)的抗風險能力，有利于完善內(nèi)部管理活動，從而提升企業(yè)的整體效益。全面預算是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵節(jié)點。通過推行全面預算制度，可促使經(jīng)濟責任落實到人，起到督促性作用。同時，全面預算管理有利于提升企業(yè)員工的工作積極性與主動性，能夠讓員工與企業(yè)形成統(tǒng)一的目標，進而形成一股合力，增強企業(yè)的綜合競爭力。[3]

（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置

全面預算具有一定的整合性作用，可促使企業(yè)資源配置優(yōu)化，并讓分散化的業(yè)務(wù)融為一體，有利于統(tǒng)一規(guī)劃。在全面預算導向下，可將企業(yè)戰(zhàn)略目標逐層分解，并下放到各業(yè)務(wù)單元，讓業(yè)務(wù)單元經(jīng)營目標與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標保持一致，有利于優(yōu)化部門機構(gòu)設(shè)置，使企業(yè)橫向結(jié)構(gòu)與縱向結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)化。同時，全面預算能夠明確各部門權(quán)責，實現(xiàn)各部門之間的合理分工，使業(yè)務(wù)資源得到充分利用。

（四）有利于企業(yè)明確發(fā)展目標

在企業(yè)參與市場競爭的過程中，企業(yè)必須明確發(fā)展方向，并且要注重信息收集，通過綜合性分析，制定出可靠的長期發(fā)展計劃。全面預算是企業(yè)長期規(guī)劃的基礎(chǔ)性工作之一。在全面預算實施過程中，能夠讓企業(yè)更好地掌握市場動態(tài)特征及企業(yè)實際情況，從而明確發(fā)展方向，獲得有針對性的發(fā)展目標。同時，利用全面預算等財務(wù)手段能夠讓企業(yè)短期發(fā)展策略與長期發(fā)展策略形成交集，通過相應的激勵措施，可提升財務(wù)管理及內(nèi)部控制水平，有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

三、加強全面預算管理的相關(guān)建議

（一）建立全過程預算控制體系

在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，風險因素是來自多方面的。通過構(gòu)建全過程預算控制體系，能夠有效提升企業(yè)抵御風險的能力，促使企業(yè)保持相對穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)，使企業(yè)市場競爭力穩(wěn)步提升。首先，要建立全面預算管理決策組織機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部設(shè)立預算管理委員會，主要成員由企業(yè)負責人及部門負責人構(gòu)成。預算管理委員會的主要任務(wù)包括制定并優(yōu)化全面預算管理制度；結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標及戰(zhàn)略目標，對預算目標進行逐層分解，并構(gòu)建出標準化預算編制程序及辦法；協(xié)助解決全面預算編制及執(zhí)行過程中存在的問題；對預算執(zhí)行情況進行系統(tǒng)化考核等。成立預算管理委員會有利于企業(yè)全面預算工作規(guī)范化實施，為企業(yè)內(nèi)部控制活動開展奠定良好的基礎(chǔ)。其次，要設(shè)置全面預算執(zhí)行部門。在全面預算管理決策組織機構(gòu)的引導下，全面預算執(zhí)行部門需嚴格執(zhí)行相關(guān)預算工作，包括預算編制材料收集、預算編制及上報、將預算編制指標細致分解于各部門崗位、監(jiān)督實際預算執(zhí)行情況等。另外，要構(gòu)建有效的全面預算協(xié)調(diào)機制，以“不相容職務(wù)相分離”為原則，對各部門、各崗位職責權(quán)限進行合理配置，避免越位、越權(quán)、濫用私權(quán)的情況出現(xiàn)，從而獲得平衡化、協(xié)調(diào)化的預算實施效果。

（二）完善預算編制體系

預算編制是全面預算實施的起點，它直接關(guān)系到全面預算的成效。預算編制具體實施過程中，會受到一定風險因素的影響，從而導致預算管理權(quán)責不匹配、預算銜接脫節(jié)、預算目標失準等問題。因此，在預算編制體系構(gòu)建過程中，需采取已定措施對相關(guān)因素進行控制，讓預算編制能夠充分發(fā)揮作用。首先，要加強預算編制整體性控制。在預算編制期間，要明確各部門、相關(guān)人員的預算編制責任，做到責任到人。預算編制要貫徹到企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)中，使籌資預算、財務(wù)預算、投資預算、經(jīng)營預算等相互銜接，從而形成一個系統(tǒng)性的預算體系。其次，在預算編制期間，要形成一個標準化的工作程序，做到分級編制、逐層匯總，保證主管部門與執(zhí)行部門的協(xié)調(diào)性，讓全面預算得以實現(xiàn)。同時，企業(yè)要結(jié)合不同業(yè)務(wù)的特點及要求，合理篩選預算編制方法，做到有的放矢。另外，要嚴格控制預算編制時間。企業(yè)可結(jié)合市場環(huán)境、業(yè)務(wù)類型及自身實力等來制定具體的預算編制計劃，確定合理的預算編制時間，保證相關(guān)工作按時、保質(zhì)完成，為預算管理的有效開展奠定基礎(chǔ)。

（三）完善預算考核體系

通過構(gòu)建健全的預算考核體系，加強預算管理的約束力，為預算工作規(guī)范化實施提供基礎(chǔ)。一方面，要建立有效的激勵機制。通過對比預算指標與實際執(zhí)行情況，對員工進行適當獎懲，激勵員工完成任務(wù)目標，并分析問題、改進問題。另一方面，考核績效指標應該從多個方面、多個維度進行設(shè)定，并且不同部門、不同崗位的考核指標具有差異性，避免出現(xiàn)同質(zhì)化，這樣才能保證績效考核的公平性、科學性，使相關(guān)人員的主觀能動性與工作積極性得到全面調(diào)動。

（四）完善預算評價體系

全面預算評價與全面預算能夠構(gòu)成一個閉環(huán)，通過預算評價可實現(xiàn)自我監(jiān)督，可讓內(nèi)部控制得到進一步優(yōu)化。在預算評價體系構(gòu)建過程中，要注重客觀性、全面性原則，并且評價工作要緊貼企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息交流等活動進行。同時，要保證評價方法的多元化，具體方法包括問卷調(diào)查、實地查驗、對比分析等。在評價過程中，還要充分收集全面預算的相關(guān)信息及資料，以保證評價的客觀性與準確性。

四、結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部控制活動開展的過程中，全面預算所發(fā)揮的作用是不容忽視的。通過有效實施全面預算，能夠讓企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)控管理等規(guī)范化實施，從而形成一個良好的內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位為常熟市城市經(jīng)營投資有限公司）

參考文獻

[1] 程明珠.基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].會計師，2015（21）：51-

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[2] 郭巧英.全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[J].經(jīng)濟師，2014（11）：105

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[3] 隋玉明.以全面預算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].金融理論與教學，2014（01）：60-64.