基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

朱愛(ài)明

[摘 要] 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平得到迅速提升，市場(chǎng)中出現(xiàn)了更多的發(fā)展機(jī)遇，這也促使企業(yè)數(shù)量不斷增加，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式也更為復(fù)雜多樣化。在當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，傳統(tǒng)審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)也與整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相一致。在此情形下也就誕生了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，能夠有效提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)更好地融合在一起，讓內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展壯大作出更多貢獻(xiàn)。

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)模式；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 017

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0031- 02

0 緒 論

如今，世界各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)變得更加頻繁，經(jīng)濟(jì)全球化已成為主要的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)外更加激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入到現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)中，可以促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好地完成，提高審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也能夠有效提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力[1]。所以對(duì)于基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系中所存在的問(wèn)題加以研究，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，其意義非常重大，能夠直接促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

1 開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必要性

1.1 有助于企業(yè)進(jìn)行全面管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)往往有著很強(qiáng)的綜合性，某一部門(mén)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其原因是多方面的，但如果將原因歸結(jié)于這個(gè)部門(mén)自身，就無(wú)法從根本上控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是不正確的做法。所以，企業(yè)要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理性認(rèn)識(shí)，有效防范并控制，各個(gè)部門(mén)要共同配合，一起合作，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則要從整體出發(fā)，采取科學(xué)合理的措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中有助于企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

1.2 有助于企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定出風(fēng)險(xiǎn)控制措施

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否得當(dāng)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否制定合理，這會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)能夠促使企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以審查、評(píng)估，并制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制措施，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

1.3 有助于企業(yè)節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，有助于企業(yè)更好地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并且按照風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型來(lái)確定審計(jì)工作重點(diǎn)以及審計(jì)范圍，從而合理安排審計(jì)資源，提高審計(jì)資源利用效率[2]。

2 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

2.1 沒(méi)有建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)

要想讓企業(yè)建立起一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)體系，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，首先就要制定起明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。但是從當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型復(fù)雜多樣，不但有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)，而且也有企業(yè)自身管理中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在設(shè)置起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)過(guò)程中，遇到了重重障礙。但是在實(shí)際當(dāng)中，很多企業(yè)卻并沒(méi)有建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)的意識(shí)，或者是在制定過(guò)程中缺乏科學(xué)合理的依據(jù)。用這些指標(biāo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，無(wú)疑會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，不能達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。所以，就整體企業(yè)發(fā)展情況而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然沒(méi)有建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)[3]。

2.2 缺乏長(zhǎng)期、足量的信息數(shù)據(jù)庫(kù)

要想對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，就要具備完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，需要對(duì)于信息進(jìn)行長(zhǎng)期、大量的收集，這樣才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。然而企業(yè)在具體運(yùn)營(yíng)中，對(duì)于信息的收集不太重視，同時(shí)很多企業(yè)并未建立起相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，即便有些企業(yè)設(shè)置出數(shù)據(jù)庫(kù)，但是也由于缺乏科學(xué)的管理而導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫(kù)作用不大，數(shù)據(jù)更新速度慢，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供出有效的參考依據(jù)。

2.3 很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

由于我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作不太重視，導(dǎo)致審計(jì)工作人員配備不足，審計(jì)工作人員綜合質(zhì)量不高。一方面，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，為了降低工資成本而降低招聘門(mén)檻，很多審計(jì)人員都是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)方面的大中專(zhuān)畢業(yè)生，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠扎實(shí)，整體素質(zhì)相對(duì)較差，缺乏同時(shí)具備審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的新型審計(jì)人才，因此企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開(kāi)展方面遇到了很多障礙。另外，企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，也導(dǎo)致優(yōu)秀的審計(jì)工作人員得不到重視而選擇離職，企業(yè)審計(jì)人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重，而新的審計(jì)人員在進(jìn)入企業(yè)審計(jì)部門(mén)之后沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格、周祥的培訓(xùn)而上崗，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作了解不多，也無(wú)法很好地勝任風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)崗位。

2.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不夠

從嚴(yán)格意義上來(lái)講，企業(yè)管理層不得干涉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，要讓企業(yè)審計(jì)工作具有充分的獨(dú)立性，盡可能地避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)受到外界干擾，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果被扭曲，這樣也就無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目的。但是從現(xiàn)在情況來(lái)看，多數(shù)企業(yè)都并未意識(shí)到保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的作用，甚至有很多企業(yè)都沒(méi)有建立起獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任，而且還經(jīng)常受到其他部門(mén)的干涉。這樣企業(yè)就無(wú)法保持審計(jì)工作的高效率，審計(jì)結(jié)果也不夠客觀公正，無(wú)疑會(huì)加重企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。

3 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法分析

3.1 建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)

要想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)大小程度進(jìn)行量化處理，有助于企業(yè)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作。而要想建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)，企業(yè)就要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行深入了解，找到真正的風(fēng)險(xiǎn)隱患所在，從而才能采取相應(yīng)的措施來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)設(shè)置指標(biāo)時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員要對(duì)整體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)概率、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行深入研究，并且對(duì)分析結(jié)果詳細(xì)核實(shí)，保證可以從根本上起到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用。對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)項(xiàng)目，可以集中起企業(yè)資源進(jìn)行重點(diǎn)防范，做到有的放矢。

3.2 建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)

企業(yè)要善于利用信息技術(shù)，使得信息技術(shù)的迅猛發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作所服務(wù)。要想達(dá)到這一目的，企業(yè)首先就要建立起完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將電子賬薄、電子報(bào)表以及電子憑證等現(xiàn)代化財(cái)務(wù)方法在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中推廣運(yùn)用，利用會(huì)計(jì)電算化來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的采集。此外，企業(yè)審計(jì)部門(mén)還要對(duì)先前的審計(jì)資料以及相關(guān)的法律法規(guī)信息進(jìn)行收集，運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)所收集到的信息進(jìn)行整理，保證信息數(shù)據(jù)庫(kù)能夠及時(shí)更新，保持著動(dòng)態(tài)性。這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、作出風(fēng)險(xiǎn)防范決策提供出有效的參考依據(jù)。

3.3 提高企業(yè)審計(jì)部門(mén)工作人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)審計(jì)工作中，審計(jì)人員占據(jù)著主體地位。而要想讓基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)部審計(jì)得到有效運(yùn)用，企業(yè)就需要從根本上提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，建立起高質(zhì)量、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。這就需要企業(yè)提高審計(jì)人員的招聘門(mén)檻，給予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)足夠的重視，提高審計(jì)人員薪酬待遇來(lái)吸引更多的優(yōu)秀審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)知名的講師來(lái)企業(yè)舉辦講座活動(dòng)，讓審計(jì)部門(mén)工作人員素質(zhì)能夠真正得到提高[4]。

3.4 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

首先，企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的重要性，為審計(jì)工作提供更多的便捷，保證其他部門(mén)不會(huì)干擾到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作；其次，企業(yè)也要提高員工對(duì)于以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)水平，讓員工能夠積極主動(dòng)地為這項(xiàng)工作順利進(jìn)行提供幫助。

4 結(jié) 論

總之，在企業(yè)審計(jì)工作中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)成為企業(yè)審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。在現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作中，要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿到整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，讓企業(yè)獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出更多貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

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