淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與內(nèi)部控制對(duì)策

唐麗萍

[摘 要] 伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了明顯的變化。這既給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很多機(jī)遇，也讓企業(yè)面臨著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展的主要障礙，嚴(yán)重干擾了企業(yè)的科學(xué)化管理。因此，積極構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力有著非常重要的意義。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；內(nèi)控管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 009

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0018- 03

0 前 言

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種無(wú)法預(yù)料或難以控制的不確定因素導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過(guò)程中預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際結(jié)果存在偏差，進(jìn)而使企業(yè)收益率降低。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，時(shí)刻都伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，只有有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，并采取有效的解決措施，才能最大限度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

1 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金的籌集，大多企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸引投資等方式進(jìn)行資金籌集[1]。同時(shí)，企業(yè)必須支付股利、利息，償還貸款，支付其他籌資費(fèi)用。而企業(yè)只有在正確的決策與有效的管理下才能達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在實(shí)際條件下，市場(chǎng)情況復(fù)雜多變，隨時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，進(jìn)而造成資金配置不合理，影響企業(yè)籌資的實(shí)際效益，最終引起籌資風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指在投資過(guò)程中或投資完成后，投資方由于經(jīng)濟(jì)損失或不能收回投資，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的可能性，進(jìn)而影響企業(yè)盈利水平與償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。這主要表現(xiàn)為五個(gè)方面：一是市場(chǎng)調(diào)研有誤，導(dǎo)致產(chǎn)品上市后滯銷(xiāo)；二是投資項(xiàng)目的工藝技術(shù)尚不成熟，可行性低；三是投資項(xiàng)目規(guī)劃過(guò)大，行業(yè)過(guò)度擴(kuò)張或難以控制管理；四是在負(fù)債率過(guò)高的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重；五是技術(shù)、市場(chǎng)等條件發(fā)生變化造成企業(yè)投資項(xiàng)目無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的目標(biāo)[2]。

1.3 資金回收風(fēng)險(xiǎn)

這是指企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售、存貨數(shù)量、貸款回收、信用政策等方面管理不善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失的可能性。具體表現(xiàn)為到期無(wú)法收回貨款以及相關(guān)利息費(fèi)用。

1.4 收益分配風(fēng)險(xiǎn)

這是指由于收入分配不合理導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題的可能性。不合理的收益分配政策會(huì)使企業(yè)償債能力下降，打擊投資者與員工的積極性，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在股利發(fā)放與積累之間的矛盾。

2 造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

2.1 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策的影響

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨著更為復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)。不管是為了長(zhǎng)期發(fā)展還是實(shí)現(xiàn)階段性目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都會(huì)受到宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化、物價(jià)波動(dòng)等因素的影響[3]。同時(shí)，國(guó)家出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策也在很大程度上影響著利率水平、稅收利率、消費(fèi)信貸等。這些政策的變動(dòng)會(huì)引起企業(yè)持有資本的變動(dòng)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)收支的不確定性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制乏力

目前，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)管理水平不高，內(nèi)控管理不健全，存在不少問(wèn)題，如管理混亂、崗位設(shè)置不合理、資源配置不科學(xué)、操作不規(guī)范、生產(chǎn)浪費(fèi)等。還有部分中小企業(yè)為了節(jié)約成本，僅由一人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納、保管等工作，進(jìn)而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另有一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范，員工在操作過(guò)程中過(guò)于隨意，甚至可以弄虛造假，讓企業(yè)蒙受財(cái)產(chǎn)損失。

2.3 內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。很多企業(yè)雖有內(nèi)部審計(jì)制度，但制度較為滯后，無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。同時(shí)，不少企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，致使內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作常常流于形式，審計(jì)效果差。

2.4 財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高是很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的一個(gè)難題。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)有限，只局限于應(yīng)付進(jìn)賬、報(bào)賬等簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)等工作缺乏了解，不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。近年來(lái)隨著財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)人員熟練應(yīng)用財(cái)務(wù)管理軟件、信息技術(shù)，但不少財(cái)務(wù)人員由于年齡偏大、知識(shí)層次低，對(duì)新知識(shí)、新技術(shù)的接受度不夠，從而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的規(guī)范化

首先，在企業(yè)投資決策過(guò)程中必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r制定有效的投資方案。其次，要充分考慮到影響決策的相關(guān)內(nèi)外因素，利用市場(chǎng)調(diào)研、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、可行性研究、定量分析、科學(xué)決策模型等手段為正確決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，盡量減少投資風(fēng)險(xiǎn)，防止決策的主觀性與盲目性[4]。第三、提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。通過(guò)教育培訓(xùn)與有效的管理機(jī)制，學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)工作規(guī)范，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳教育，引導(dǎo)員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)抵制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管控體系

首先，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)企業(yè)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，重點(diǎn)對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析。其次，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，追蹤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，并及時(shí)反饋給有關(guān)部門(mén)做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。第三，企業(yè)應(yīng)盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急管理機(jī)制。針對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，合理評(píng)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，做到防范于未然。第四，若條件允許，企業(yè)可考慮與上下游企業(yè)共建風(fēng)險(xiǎn)抵御聯(lián)盟。通過(guò)企業(yè)間的生產(chǎn)合作，盡量規(guī)避由于市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如材料短缺或供應(yīng)商變動(dòng)等。

3.3 重視內(nèi)部管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，適當(dāng)增加或減少負(fù)債資金的比例，并適時(shí)調(diào)整企業(yè)的資金與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，確保資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。此外，還應(yīng)構(gòu)建一套全面、有效、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系，充分利用計(jì)算機(jī)軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的預(yù)測(cè)、防范與管控。最后，加強(qiáng)存貨管理，在保證生產(chǎn)與銷(xiāo)售正常運(yùn)作的基礎(chǔ)上，將存貨總成本控制在最低水平。

3.4 重視對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算控制

企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中必須重視對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算控制。抓好對(duì)現(xiàn)金的日常管理能避免現(xiàn)金閑置或流失，從而確保企業(yè)資金的安全與完整性。同時(shí)，還能提高企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性與債務(wù)的可清償性，從而使資金收益率增加。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)可利用現(xiàn)金流量預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的有效控制。比如，可采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的方法來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，并采用零基預(yù)算的編制方式，通過(guò)收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)反映現(xiàn)金的流入與流出情況。然后，經(jīng)多次的匯總、平衡，進(jìn)而生成企業(yè)年度現(xiàn)金流量預(yù)算，再以此為依據(jù)確定分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)控制[5]。

3.5 抓好財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平

隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多元化與隱匿化發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)日常教育與培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防控方法，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按流程操作，不斷提高自身的履職能力。同時(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)與職業(yè)意識(shí)，使其在工作中主動(dòng)遵紀(jì)守法，抵御不良誘惑，嚴(yán)格按規(guī)程辦事。

4 結(jié) 語(yǔ)

總之，面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)變化形勢(shì)，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并做好應(yīng)對(duì)措施。這樣才能盡量規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展提供保障。

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