淺談當(dāng)今我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

崔英波+胡治寰

[摘 要] 在高校內(nèi)部控制制度體系建設(shè)中，開展內(nèi)部審計(jì)顯得日漸重要。文章通過(guò)對(duì)當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析，從審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、重視程度和制度建設(shè)幾個(gè)方面提出了改善高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計(jì)；保障機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 007

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0014- 03

0 前 言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的重視度日漸增強(qiáng)，高校在發(fā)展中所要面臨的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。內(nèi)部審計(jì)模式陳舊、人員管理缺失等問(wèn)題凸顯。目前，高校內(nèi)部審計(jì)緩慢的發(fā)展步伐明顯不能適應(yīng)高校管理的緊迫要求。高校管理中審計(jì)的重要性愈發(fā)得到人們的關(guān)注，如何加強(qiáng)我國(guó)高校的內(nèi)審制度管理、充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的職能作用成為現(xiàn)今高校管理中被探討的熱門話題。

1 當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)缺陷分析

隨著國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的投入不斷增多，我國(guó)教育規(guī)劃逐步趨于完善，教育事業(yè)有了飛速的發(fā)展。但相對(duì)于世界發(fā)展的平均水平，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態(tài)。

1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范

根據(jù)相關(guān)資料顯示，我國(guó)相當(dāng)多的高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)陋，表現(xiàn)出應(yīng)付檢查、敷衍了事的工作狀態(tài)，甚至很多高校并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這些高校不得不將內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員或其他部門的人員安排在一起辦公，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式和工作程序，內(nèi)審獨(dú)立性遭到直接破壞，使高校內(nèi)審工作者對(duì)自身的工作定位不準(zhǔn)確、職責(zé)范圍不明確，進(jìn)入一種角色模糊的狀態(tài)，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。出現(xiàn)此種現(xiàn)象的根本原因是高校的管理者缺乏對(duì)高校內(nèi)審的充分重視，沒(méi)有意識(shí)到獨(dú)立性的保障是高校內(nèi)審工作開展的基本前提。

1.2 內(nèi)部審計(jì)人員配置不夠合理

在人員配置上，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)顯得相對(duì)隨意，人力資源薄弱，很多高校內(nèi)審工作沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作常常由財(cái)會(huì)人員或監(jiān)察人員兼職完成，甚至一些學(xué)校在需要時(shí)才從管理者中隨意抽調(diào)幾個(gè)人組成高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，進(jìn)行一些臨時(shí)性的高校內(nèi)審工作。這種工作狀態(tài)下，高校內(nèi)審工作不可能很好地進(jìn)行，不但如此，從別的部門借調(diào)過(guò)來(lái)的管理者也會(huì)將內(nèi)審工作理解為一種暫時(shí)性工作，從而不能認(rèn)真完成，而且突然增加的工作范圍勢(shì)必影響其本職工作的進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作和本職工作都受到影響。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和法律法規(guī)知識(shí)的欠缺也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)審工作的難題。高校的內(nèi)審工作要求內(nèi)審人員具備一定的管理知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)及內(nèi)部控制等相當(dāng)全面細(xì)致的專業(yè)知識(shí)，而其他部門人員充當(dāng)內(nèi)審人員的角色時(shí)，對(duì)這些知識(shí)掌握不全面，在工作時(shí)只是圍繞著高校的財(cái)務(wù)做做表面文章，缺乏對(duì)其他部門的管理和監(jiān)督。審計(jì)活動(dòng)開展不起來(lái)，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

另外，內(nèi)部審計(jì)人員比例低、老齡化嚴(yán)重也是制約高校內(nèi)審工作的問(wèn)題。有關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)低于高校員工總數(shù)的11%甚至更低，其中部分高校的內(nèi)審人員中，55歲以上的人員占據(jù)了很大比例，這都影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

1.3 內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠充分

高校管理層對(duì)內(nèi)審工作的重視程度直接影響高校內(nèi)審工作能否有效發(fā)揮其職能。我國(guó)目前的狀況是，人們普遍認(rèn)為，內(nèi)審工作就是簡(jiǎn)單的查查賬、糾糾錯(cuò)，對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)比較膚淺。而相對(duì)來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)則更加具有制度性和規(guī)范性。這一點(diǎn)上，高校內(nèi)審工作顯得明顯滯后。不論是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層或高校的管理層，對(duì)審計(jì)都沒(méi)有足夠的重視，往往是為了應(yīng)付檢查，將時(shí)間和經(jīng)濟(jì)大多用在日常的教學(xué)管理，不注重辦學(xué)水平和規(guī)范管理，忽視內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，導(dǎo)致內(nèi)審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行例行檢查，造成財(cái)務(wù)部門和其他工作部門壓力過(guò)大，影響高校日常工作的正常運(yùn)行，弱化了高校內(nèi)審的必要性，間接影響高校的發(fā)展。

1.4 內(nèi)部審計(jì)制度方法不夠完善

近些年來(lái)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內(nèi)審工作也面臨著這種現(xiàn)狀。高校內(nèi)審制度內(nèi)容狹窄、結(jié)構(gòu)缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內(nèi)審人員大多仍按照傳統(tǒng)的審計(jì)方式對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性進(jìn)行檢查，而對(duì)高校的償債能力和未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的研究和預(yù)測(cè)沒(méi)有概念。內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中沒(méi)有可以依靠的詳細(xì)制度規(guī)范，也沒(méi)有可以學(xué)習(xí)借鑒的優(yōu)秀方式方法，加之整個(gè)高校沒(méi)有形成完善的內(nèi)審工作體系，內(nèi)審工作僅停留在表面，缺乏對(duì)學(xué)校管理運(yùn)行狀態(tài)的整體把控和合理規(guī)劃，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不夠重視，解決問(wèn)題不及時(shí)不嚴(yán)肅，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)增高。

2 高校內(nèi)部審計(jì)的合理化建議

2.1 合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化獨(dú)立性

高校內(nèi)審工作由于其工作性質(zhì)的特殊性，要求其必須被定位到一個(gè)超脫的獨(dú)立部門。這是內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的特殊要求，也是合理要求。內(nèi)審部門應(yīng)直接向?qū)W校最高管理層服務(wù)，而不能受制于其他平行管理部門。因此，高校管理者必須要在管理層中強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)審的重要性，要求各部門配合內(nèi)審工作的有效開展，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員保障及時(shí)完善。高校管理者雖然可以決定內(nèi)審工作的管理者由誰(shuí)擔(dān)任，但不能干預(yù)內(nèi)審工作的正常進(jìn)行，不得阻礙內(nèi)審人員的正常工作行為，要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。除高校領(lǐng)導(dǎo)層以外，任何其他部門也不得干預(yù)高校內(nèi)審部門的正常工作，應(yīng)盡量配合，提高內(nèi)審工作的效率，如此，高校內(nèi)審的客觀公正才能得到有效保障，內(nèi)審工作才能順利開展，促進(jìn)高校的發(fā)展。

2.2 提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

無(wú)論是單位的哪個(gè)部門，人員素質(zhì)的高低都直接影響該部門的工作質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門亦是如此。而且，由于高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的特殊性，對(duì)機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)要求應(yīng)該更高。提升高校內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)、加快高質(zhì)量審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)步伐成為現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)審的必然要求。高校的審計(jì)人員要懂的不僅僅是財(cái)務(wù)，更要懂得高校的運(yùn)營(yíng)管理和高校的人力資源管理，并且對(duì)高校管理中的關(guān)鍵點(diǎn)能夠做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確內(nèi)審的工作重點(diǎn)和工作難點(diǎn)，這是高校內(nèi)審工作的基礎(chǔ)建設(shè)，也是高校內(nèi)審工作的人力保障。

與此同時(shí)，高校也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的年輕化建設(shè)，在注重內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)水平的同時(shí)，加快引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的年輕內(nèi)審工作人員，定期對(duì)學(xué)校的內(nèi)審人員進(jìn)行教育，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)審工作方式，能隨著高校的發(fā)展及時(shí)調(diào)整工作策略，勇于創(chuàng)新，在制度要求的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主觀能動(dòng)性，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保障高校正常穩(wěn)定運(yùn)行。

2.3 加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視、支持內(nèi)審工作

高校內(nèi)審工作獨(dú)立性和權(quán)威性的樹立離不開高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)審的足夠重視。高校領(lǐng)導(dǎo)在政策上的支持為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提供了重要保障，為內(nèi)審工作的開展打好了前期準(zhǔn)備。與此同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員也應(yīng)及時(shí)將工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向高校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提供相應(yīng)的解決措施，為高校領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)高校管理提供有效的建議，做高校領(lǐng)導(dǎo)的好助手。支持高校的又快又好向前發(fā)展才是高校內(nèi)審的最終目標(biāo)，也是高校領(lǐng)導(dǎo)的工作目標(biāo)和支持高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的原始動(dòng)力。

2.4 完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、強(qiáng)化其監(jiān)督職能

完整的部門規(guī)章制度對(duì)部門工作的穩(wěn)步進(jìn)行提供重要的保障和支持?，F(xiàn)階段，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作不夠成熟，規(guī)章制度不夠完善，導(dǎo)致高校內(nèi)審工作缺乏相應(yīng)的制度保障。高校管理層應(yīng)及時(shí)完善各部門的規(guī)章制度，讓高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作有抓手。對(duì)于高校內(nèi)審工作人員而言，要想高校的內(nèi)審監(jiān)督職能有效發(fā)揮，首先就要積極主動(dòng)對(duì)原有規(guī)章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據(jù)高校的實(shí)際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發(fā)展需求。在高校的整體和細(xì)節(jié)運(yùn)行上充分發(fā)揮高校內(nèi)審的職能作用，將學(xué)校作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)控，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、排除隱患。其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須依據(jù)國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)行有效制度，不能濫用主觀能動(dòng)性，憑感覺(jué)、憑想象開展工作，要堅(jiān)持一切依法進(jìn)行為前提，保障高校規(guī)章制度的權(quán)威性的同時(shí)，也是在保障自身機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內(nèi)審工作規(guī)范化，開展內(nèi)審工作時(shí)才不至于無(wú)從下手，無(wú)章可循。

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