完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制的探討

張麗

[摘 要] 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是確保高校有序開展科研活動(dòng)的重要管控舉措，在綜合評(píng)價(jià)高校科技發(fā)展實(shí)力方面發(fā)揮著重要的作用。唯有構(gòu)建有效且合理的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制，才能促進(jìn)高?？蒲匈Y源的優(yōu)化配置，促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展。文章以安徽高校為例，分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的諸多問題，提出構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制的若干對(duì)策，以便達(dá)到高校科研經(jīng)費(fèi)合法高效使用的目的。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 005

[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0011- 03

0 前 言

根據(jù)最近安徽省委巡視組對(duì)部分高校的巡視反饋意見，部分高校在科研經(jīng)費(fèi)使用方面存在違紀(jì)現(xiàn)象。這說明，許多高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)存在誤區(qū)、監(jiān)管體制不夠完善。如何構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系，提升科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量和科研水平，以及提高學(xué)科建設(shè)能力和人才培養(yǎng)質(zhì)量，是擺在科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管者面前的一道難題。

1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管進(jìn)程中存在的問題

1.1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)存在誤區(qū)

科研水平已成為衡量高校綜合能力的一項(xiàng)重要標(biāo)志，而高校具有研究創(chuàng)造科研項(xiàng)目的良好的學(xué)術(shù)環(huán)境。但目前高校的某些管理干部和教師對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，管理出現(xiàn)嚴(yán)重弱化。

1.1.1 高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管

有些高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視高級(jí)別科研項(xiàng)目的立項(xiàng)，認(rèn)為高級(jí)別的科研項(xiàng)目能代表本單位的科研水平，因此更加關(guān)注的是多爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目，以此實(shí)現(xiàn)多出成果的目標(biāo)。有些高校領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)闆]有制定操作性的科研經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例，在工作中無法科學(xué)合理地進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理，他們認(rèn)為如果對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施過度監(jiān)管，會(huì)引起科研人員的反感，影響科研效率的提高。在這種思想支配下，會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)施較寬松的科研管理政策。

1.1.2 某些高校經(jīng)費(fèi)管理部門在監(jiān)管意識(shí)上存在偏差

高校經(jīng)費(fèi)管理部門的事務(wù)性工作較多，大部分的精力都用在項(xiàng)目立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)、成果轉(zhuǎn)化方面。在具體工作中區(qū)別對(duì)待橫向項(xiàng)目和縱向項(xiàng)目，把前者視為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要指標(biāo)，把后者視為衡量科學(xué)研究水平的重要標(biāo)志。特別是有些橫向科研項(xiàng)目主持者，認(rèn)為自己的橫向項(xiàng)目有別于縱向科研項(xiàng)目，是因?yàn)樽约撼袚?dān)委托研究或科技開發(fā)任務(wù)，并簽署合同而獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。有些科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門認(rèn)為對(duì)這些橫向經(jīng)費(fèi)只履行代管義務(wù)，使得科研經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核范圍較大，只重視票據(jù)是否合法，簽字手續(xù)是否完全，不重視其使用的合理性，實(shí)際上沒有在科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中起到監(jiān)督的作用。

1.1.3 某些科研經(jīng)費(fèi)主管部門的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)滯后

現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制下，經(jīng)費(fèi)主管和項(xiàng)目管理分別是由財(cái)務(wù)主管部門和科研主管部門負(fù)責(zé)，因此部分科研主管部門只注重爭(zhēng)取更多項(xiàng)目，使其做出更多的科研成果，從而忽視了經(jīng)費(fèi)的收益和使用情況，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)不是份內(nèi)之事而是歸財(cái)務(wù)部門管?？蒲许?xiàng)目主管部門（科技處或人文社科處）通常不能及時(shí)把課題進(jìn)展情況告知財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)處理科研項(xiàng)目的結(jié)余資金。

1.1.4 科研項(xiàng)目組參與人員的認(rèn)識(shí)存在一定錯(cuò)誤

因?yàn)楝F(xiàn)在一般科研項(xiàng)目，特別是橫向科研項(xiàng)目，取得都是通過競(jìng)爭(zhēng)的方式獲得，項(xiàng)目主持人覺得課題組應(yīng)擁有經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)使用權(quán)，學(xué)校不應(yīng)該給予更多的干涉和監(jiān)管。加上一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算本身就具有隨意性，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效審核，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理性、真實(shí)性沒有實(shí)施監(jiān)管，造成科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用。

1.2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管體制不夠完善

1.2.1 科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算編制不夠科學(xué)

目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和課題組成人員在申請(qǐng)課題時(shí)所編制的，通常財(cái)務(wù)人員沒有實(shí)時(shí)參與。而科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可能缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的編制知識(shí)，會(huì)對(duì)編制預(yù)算的各項(xiàng)內(nèi)容不清楚，僅憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)或申請(qǐng)的要求大概的填列出一組數(shù)據(jù)，因而缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，造成編制的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確與不全面，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的可操作性不高。如多列了差旅費(fèi)，而壓縮了實(shí)驗(yàn)材料等類別的支出，使得項(xiàng)目預(yù)算出現(xiàn)不足，不能真實(shí)合理地反映科研項(xiàng)目所需的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，也不利于今后管理部門對(duì)預(yù)算的控制和監(jiān)督。這樣將使得預(yù)算與決算相差太大，經(jīng)費(fèi)預(yù)算失去了應(yīng)有的約束力，從而違規(guī)現(xiàn)象在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中就不可避免地發(fā)生了。

1.2.2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算體系欠完善

我國(guó)高校各方面的管理方法和經(jīng)驗(yàn)都較為欠缺，尤為體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)管理上。主要表現(xiàn)在學(xué)校管理部門成本效益意識(shí)淡薄，無論財(cái)務(wù)部門還是科研項(xiàng)目管理部門均對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算把關(guān)不夠，他們認(rèn)為預(yù)算審核是上級(jí)科技部門和企業(yè)管理的事情，與他們無關(guān)。且他們并不重視上報(bào)項(xiàng)目的預(yù)算編制，在項(xiàng)目申報(bào)審核過程只注重上報(bào)人員的學(xué)歷、職稱及項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目的金額，科研預(yù)算的編制也僅僅是為了應(yīng)付審查部門列出的項(xiàng)目，成為了擺設(shè)。加上科研管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成內(nèi)容研究不夠深入，沒有界定清直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。因此如何制定合理的預(yù)算體系及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成為了立項(xiàng)階段科研經(jīng)費(fèi)管理的核心內(nèi)容和難點(diǎn)。

1.2.3 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算體制不規(guī)范

有的高校專門對(duì)研究經(jīng)費(fèi)收支設(shè)立獨(dú)立賬套核算科，但很多高校則用一個(gè)帳套來對(duì)教育事業(yè)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)，他們把收到的通過主管部門預(yù)算后所下達(dá)的科研經(jīng)費(fèi)放在科研經(jīng)費(fèi)支出和撥款科目核算；其他的橫向和縱向科研經(jīng)費(fèi)不管其來源都放在代管款項(xiàng)科目中進(jìn)行核算，一般采用三欄式明細(xì)賬，很籠統(tǒng)的歸集費(fèi)用，完成項(xiàng)目結(jié)題時(shí)填制的經(jīng)費(fèi)數(shù)額使用情況具有很大的隨意性。因?yàn)楦鱾€(gè)高校核算科研經(jīng)費(fèi)具有不同的口徑，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)難以比較，也在一定程度上影響了相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理較松，財(cái)務(wù)部門和科研管理部門缺乏溝通，雙方對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用狀況信息了解不全面，對(duì)資金的使用效益關(guān)注不夠，沒有嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在做申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)一般會(huì)盡量多做預(yù)算，而科研活動(dòng)發(fā)生的支出相對(duì)又比較少，這樣科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余就會(huì)較多，再加上負(fù)責(zé)人不辦理結(jié)賬的手續(xù)，剩余的經(jīng)費(fèi)就會(huì)變成科研經(jīng)費(fèi)的大量沉淀，加大了科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管成本，嚴(yán)重影響到了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，

1.2.4 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)工作嚴(yán)重滯后

目前不少科研人員存在重立項(xiàng)輕結(jié)項(xiàng)的情況，愿意在科研項(xiàng)目立項(xiàng)方面投入大量的精力。但是一旦課題獲得立項(xiàng)，無論在項(xiàng)目研究進(jìn)程把握，還是研究經(jīng)費(fèi)安排上都會(huì)放松警惕，疏于管理。面對(duì)這種境況，不少高校在科研管理上積極探索，嘗試加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)。目前有效的科研評(píng)價(jià)體系尚未建立，科研項(xiàng)目成果及轉(zhuǎn)化、科研經(jīng)費(fèi)使用、科研收益界定方面均在模糊管理的狀況。總之，目前許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)工作嚴(yán)重滯后，嚴(yán)重制約了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管水平。

2 完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制的建議

為了促進(jìn)高校科研事業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)高校科學(xué)研究水平，提高科研人員從事科研創(chuàng)新活動(dòng)的積極性，規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理行為，需要從以下方面完善高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制。

2.1 科學(xué)界定做好科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要性

高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是個(gè)系統(tǒng)工程，即包括財(cái)務(wù)及科研處等部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的管理，也涵蓋監(jiān)察審計(jì)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用及管理情況的監(jiān)督。要想實(shí)現(xiàn)高?？蒲兴降目沙掷m(xù)發(fā)展，必須做到科研經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)，真正做到科研項(xiàng)目的順利完成與科研經(jīng)費(fèi)使用的安全高度統(tǒng)一。大量案例說明，高校綜合實(shí)力的提高，需要高水平的科研和學(xué)科作為支撐，一流的科研水平更需要高水平的科研經(jīng)費(fèi)管理水平。當(dāng)前，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管已經(jīng)視為高校反腐倡廉的重要組成部分。許多學(xué)者專家科研能力非常強(qiáng)，是所在領(lǐng)域的翹楚。但是由于思想觀念及財(cái)務(wù)知識(shí)的局限性，導(dǎo)致違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)。此外，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源多樣化，橫向項(xiàng)目和縱向項(xiàng)目的不同要求，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理難度加大。再加上，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督弱化，內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制沒有有效建立，有效的監(jiān)督管理態(tài)勢(shì)沒有形成。最終可能的結(jié)果就是科研經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須高度重視科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要意義，提高最好這項(xiàng)工作的思想認(rèn)識(shí)水平。

2.2 構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制

科研項(xiàng)目及資金來源的多樣化，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、國(guó)資部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門職責(zé)分工的差異性，使得科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管本身比較復(fù)雜。因此，筆者認(rèn)為，高校非常有必要構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。對(duì)于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來說，首要的任務(wù)是編制科學(xué)合理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，為后續(xù)科研項(xiàng)目順利實(shí)施提供資金保障。一般來說，項(xiàng)目主持人在科研項(xiàng)目申請(qǐng)書撰寫的時(shí)候，就應(yīng)該多聽聽財(cái)務(wù)部門及科研管理部門的意見。要實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理編制地項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，首先要認(rèn)真研究科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容，認(rèn)真分析項(xiàng)目研究可能發(fā)生地直接和間接費(fèi)用，繼而制定科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算；其次，在項(xiàng)目正常進(jìn)行過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加大預(yù)算對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行地預(yù)算約束力，此時(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門要監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合法性和合理性，及時(shí)了解使用情況；三要在預(yù)算執(zhí)行中實(shí)事求是，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期自查其項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題予以糾正。建立和健全事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查的全程預(yù)算管理程序。其次，在科研項(xiàng)目結(jié)題之前，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各個(gè)部門，需要明確各自職責(zé)，積極配合，本著服務(wù)科研的態(tài)度，積極主動(dòng)地加強(qiáng)科研管理服務(wù)，盡量簡(jiǎn)化科研審批和報(bào)銷程序，保證科研項(xiàng)目的高水平完成。

2.3 建立有效的科研經(jīng)費(fèi)信息公開平臺(tái)

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作會(huì)涉及高校財(cái)務(wù)、科研、國(guó)資、紀(jì)檢等多部門，這會(huì)給實(shí)際的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作帶來較大的困難。在目前網(wǎng)絡(luò)信息化高度發(fā)達(dá)的今天，非常有必要遵守透明公正公開的原則，建立有效的科研經(jīng)費(fèi)信息公開平臺(tái)，以便于能夠連接科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等職能部門，使科研項(xiàng)目的全過程被監(jiān)控和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的問題，盡快解決。具體來說，可以將課題預(yù)算編制安排情況和專家評(píng)審意見，在科研經(jīng)費(fèi)信息公開平臺(tái)上進(jìn)行公開。這樣做的好處就是防止中間的暗箱操作，使科研經(jīng)費(fèi)信息公開化，保證競(jìng)爭(zhēng)的公開性和公平性。此外，還可以把課題組預(yù)先涉及的預(yù)期、中期和最終研究成果公開，逐步探索建立科研項(xiàng)目績(jī)效情況、項(xiàng)目進(jìn)展情況以及違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為的公示公開制度，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)信息的對(duì)稱和透明。

總之，高校在國(guó)家及地方政府加大對(duì)科技投入力度的大背景下，急需進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，采取強(qiáng)化課題承擔(dān)單位法人的責(zé)任、建立問責(zé)機(jī)制、制定接受社會(huì)輿論監(jiān)督管理制度等一系列措施，用來加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，提高科研經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)化精細(xì)化程度。

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