X高職學(xué)院內(nèi)部控制調(diào)查及結(jié)果分析

謝喻江+陳啟強(qiáng)++劉楊

【摘要】隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布和實(shí)施，對(duì)相關(guān)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)起到重要的指導(dǎo)作用，但很多高職院校由于歷史和體制原因，內(nèi)部控制還存在不足，本文對(duì)X高職院校的內(nèi)部控制通過問卷進(jìn)行調(diào)查，并得出相關(guān)調(diào)查結(jié)果，對(duì)X高職院校內(nèi)部控制建設(shè)具有積極作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；信息與溝通；監(jiān)督

一、對(duì)X高職學(xué)院內(nèi)部控制情況進(jìn)行問卷調(diào)查

本次調(diào)查問卷的發(fā)放與收回方式采用紙質(zhì)發(fā)放和電子郵件發(fā)放相結(jié)合的方式，所有問卷分為兩部分，第一部分是被調(diào)查者個(gè)人基本資料，第二部分是調(diào)查問卷問題，分為封閉型問題和開放型問題。為了讓被調(diào)查者提出自己的意見和看法，設(shè)置了相對(duì)開放的開放型問題。本次調(diào)查問卷具體情況詳見附錄。

本次調(diào)查共發(fā)放調(diào)查問卷126份，回收95份，問卷回收率為 75.4%，有效問卷82份，有效率為 86.3%。從回收后的問卷調(diào)查來看，由于調(diào)查者對(duì)計(jì)財(cái)處、監(jiān)審處、基建處、國有資產(chǎn)管理處等關(guān)鍵崗位人員的調(diào)查結(jié)果十分重視，特別要求這些部門調(diào)查人員按照要求進(jìn)行填寫，這樣有利于提高整個(gè)調(diào)查結(jié)果的可靠性。

二、控制活動(dòng)調(diào)查結(jié)果分分析

1、單位有比較健全的流程管理體系，并嚴(yán)格執(zhí)行的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，73%的調(diào)查者認(rèn)同單位有比較健全的流程管理體系，并嚴(yán)格執(zhí)行，這說明該學(xué)校在流程管理方面還是比較健全的，這個(gè)跟我們查看相關(guān)文件得出的結(jié)果一致。該學(xué)校建立了各種重要事項(xiàng)的工作流程，在整個(gè)流程中實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

2、管理層采用了合理的人工和信息系統(tǒng)的混合控制以減低風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，55%的調(diào)查者認(rèn)同管理層采用了合理的人工和信息系統(tǒng)的混合控制以減低風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，但是也有43%的不同意。這說明針對(duì)這個(gè)問題有爭議，針對(duì)這個(gè)問題筆者進(jìn)行了進(jìn)一步的了解，我們了解到多數(shù)人認(rèn)為該學(xué)校在人工控制方面做的比較好，但是在信息系統(tǒng)控制方面做的不好，沒有做到人工和信息系統(tǒng)混合控制。

3、建立并實(shí)施預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項(xiàng)目、科研資金、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等重要業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)管理制度及流程，對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行定期跟蹤分析的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，61%的調(diào)查者認(rèn)同建立并實(shí)施預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項(xiàng)目、科研資金、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理等重要業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)管理制度及流程，對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行定期跟蹤分析，有37%的不同意。這說明多數(shù)人認(rèn)同單位建立并實(shí)施了相關(guān)制度對(duì)采購等重要業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，這個(gè)也符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求。

4、單位建立收支業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理收支業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，71%的調(diào)查者同意認(rèn)為單位建立了收支業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理收支業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，這說明該學(xué)校根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立很好的崗位責(zé)任制和進(jìn)行了不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

三、信息與溝通調(diào)查結(jié)果分析

1、單位具有定期會(huì)議、內(nèi)部刊物、領(lǐng)導(dǎo)信箱等等的信息傳達(dá)機(jī)制和方式的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，41%的調(diào)查者認(rèn)可單位具有定期會(huì)議、內(nèi)部刊物、領(lǐng)導(dǎo)信箱等等的信息傳達(dá)機(jī)制和方式，但是，有55%的的調(diào)查者不同意。這說明該學(xué)校缺乏相應(yīng)的內(nèi)部傳達(dá)機(jī)制和方式，還需要完善相關(guān)內(nèi)部信息傳遞方式。

2、單位能通過各類信息交流方式來準(zhǔn)確傳到領(lǐng)導(dǎo)層的意圖和工作方針的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，78%的調(diào)查者認(rèn)可能通過各類信息交流方式來準(zhǔn)確傳到領(lǐng)導(dǎo)層的意圖和工作方針，這說明該學(xué)校重視領(lǐng)導(dǎo)意圖的傳遞。

3、內(nèi)部溝通比較充分，溝通信息比較完整和及時(shí)的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，73%的調(diào)查者不同意單位內(nèi)部溝通比較充分，溝通信息比較完整和及時(shí)，這說明該學(xué)校內(nèi)部信息溝通不夠，溝通信息不夠完整和及時(shí)，需要加強(qiáng)相關(guān)方面的建設(shè)。

4、有專門部門或是崗位負(fù)責(zé)識(shí)別和收集不斷產(chǎn)生的信息需求的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，85%的調(diào)查者不認(rèn)同單位有專門部門或是崗位負(fù)責(zé)識(shí)別和收集不斷產(chǎn)生的信息需求，這說明，單位對(duì)于識(shí)別和收集信息方面沒有建立專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行負(fù)責(zé)，這方面的管理做的不夠好。

四、監(jiān)督活動(dòng)調(diào)查結(jié)果分析

1、建立了完整的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，83%的調(diào)查者不認(rèn)同單位建立了完整的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，這說明該學(xué)校在監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建上還存在很多的問題，還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。

2、能定期進(jìn)行管理和常規(guī)工作的檢查工作的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，87%的調(diào)查者同意單位能定期進(jìn)行管理和常規(guī)工作的檢查工作，這說明該學(xué)校對(duì)于常規(guī)工作的檢查比較嚴(yán)格，非常注重常規(guī)工作的檢查。

3、各部門能夠發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處置違規(guī)、險(xiǎn)情、事故，并及時(shí)報(bào)告的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，83%的調(diào)查者認(rèn)同單位能夠發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處置違規(guī)、險(xiǎn)情、事故，并及時(shí)報(bào)告。這說明單位能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處置違規(guī)、險(xiǎn)情、事故，并及時(shí)報(bào)告，這說明學(xué)校對(duì)于相關(guān)違規(guī)、險(xiǎn)情和事故能夠非常重視并能及時(shí)處理。

4、制定了糾正與預(yù)防措施，防止違規(guī)、險(xiǎn)情、事故的發(fā)生和再發(fā)生的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，83%的調(diào)查者認(rèn)同單位制定了糾正與預(yù)防措施，防止違規(guī)、險(xiǎn)情、事故的發(fā)生和再發(fā)生的調(diào)查結(jié)果。這說明該學(xué)校非常重視相關(guān)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故的發(fā)生和再發(fā)生，并能制定相關(guān)措施進(jìn)行糾正和預(yù)防。

5、定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的調(diào)查結(jié)果

從調(diào)查結(jié)果來看，78%的調(diào)查者不認(rèn)為單位進(jìn)行了定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，這說明該學(xué)校在內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和運(yùn)行狀況的反饋方面做得不夠，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] （美國）Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）.方紅星，譯. 《內(nèi)部控制整合框架》[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[2] 美國Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)COSO. 財(cái)政部會(huì)計(jì)司，譯.《內(nèi)部控制：整合框架（2013）》[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2014.