關于企業(yè)法律風險管理應引入成本效益分析

李希明

摘 要：實踐中，不管如何進行風險管理活動，風險總是伴隨著生產經營活動而存在。既然規(guī)避一切風險在現(xiàn)實中無法做到，將風險控制在合理可承受的范圍內就成為一種必然選擇。如何界定某種風險是否屬于“合理”，引入經濟學中的成本效益分析，是一個不錯的方法，即通過對風險管理的成本和效益進行綜合權衡，進行怎樣的風險管理投入，才能取得最大化的風險管理效益。本文試從企業(yè)法律風險管理角度談幾點粗淺的認識和體會。

關鍵詞：企業(yè)風險；成本；效益

一、風險與成本效益概論

有的學者將風險定義為“結果的潛在變化”，對于企業(yè)而言則定義較為廣泛，即“因業(yè)務活動而衍生出難以預測的負面可能性，以及這些活動所帶來的預期財務損失”。《中央企業(yè)全面風險管理指引》中將“風險”定義為“未來的不確性對企業(yè)實現(xiàn)其經營目標的影響”，本文采用這一定義。同樣，根據(jù)《企業(yè)法律風險管理指南》（GB/T 27914--2011）的規(guī)定，企業(yè)法律風險是指基于法律規(guī)定或者合同約定，由于企業(yè)外部環(huán)境及其變化，或者企業(yè)及其利相關者的作為或不作為導致的不確定性，對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響。眾所周知，企業(yè)的所有經營活動都離不開法律規(guī)范的調整，所以企業(yè)法律風險發(fā)生領域十分廣泛，它存在于企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)和各項業(yè)務活動中，存在于企業(yè)從設立到終止的全過程。《企業(yè)法律風險管理指南》依據(jù)風險成因，將企業(yè)法律風險分為違規(guī)風險、違約風險、侵權風險、怠于行使權利風險、行為不當風險。

一般認為，成本效益分析是通過比較項目的全部成本和效益來評估項目價值的一種方法。成本效益分析作為一種經濟決策方法，將成本費用分析法運用于計劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的效益。常用于評估需要量化社會效益的公共事業(yè)項目的價值。非公共行業(yè)的管理者也可采用這種方法對某一大型項目的無形收益進行分析。在該方法中，某一項目或決策的所有成本和效益都將被一一列出，并進行量化。在企業(yè)法律風險管理中，由于法律風險管理本身的特殊性，雖然很難做到對成本和效益的準確量化，但引入成本效益分析方法，對法律風險管理及其采取的具體管理措施具有重要意義。

二、企業(yè)法律風險管理的成本

由于企業(yè)法律風險是客觀存在的，企業(yè)為了應對風險采取的風險識別、評估和防范措施是以消耗一定的人力、物力、和財力為代價的。此外，由于風險的影響，可能會導致?lián)p失的發(fā)生。對企業(yè)法律風險管理的成本的分類多種多樣，從風險事件的發(fā)生和應對角度，一般可以劃分為以下構成部分：

第一，預防成本。它是指為了防止法律風險的發(fā)生，而在組織內部采取目標制定、跟蹤監(jiān)控、事項識別和應對防范措施所花費的成本費用，以及因此增加了控制和管理環(huán)節(jié)而降低了業(yè)務效率所造成的直接、間接損失。預防成本與企業(yè)內在環(huán)境、風險管理系統(tǒng)的結構、復雜程度和精度相關。該系統(tǒng)越復雜和精密，成本費用的投人就越高，反之則越低。

第二，糾正成本。它是指發(fā)現(xiàn)了法律風險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復原所花費的成本費用。它是以出現(xiàn)法律風險先兆為前提的。此時的法律風險行為尚在控制范圍內，未造成明顯的、重要的損失，對企業(yè)整體的經營管理或業(yè)務活動未構成直接損害，但是如若不對其進行及時糾正，則可能形成越來越嚴重的威脅，甚至釀成重大事故。糾正成本是預防成本的追加和補充，如果預防成本投入足夠大且發(fā)生作用，糾正成本就可以避免或減少。反之，在不良的企業(yè)環(huán)境中，如果預防成本不發(fā)生或少投入，就會加大糾正成本的支出。這兩項成本是法律風險的事前預防或事中的控制費用，是積極、主動投入或發(fā)生的管理成本。

第三，懲治成本。它是指當法律風險發(fā)生，且對企業(yè)內部或外部造成了現(xiàn)實危害，因而對其進行處理、處罰、整治而支付的成本費用。懲治不同于糾正。糾正是企業(yè)自主地對風險的輕微表現(xiàn)進行調節(jié)、糾偏。懲治則是當出現(xiàn)了較為嚴重的法律風險事實和不良后果時，而采取的一種行為。懲治成本是一種被動的成本費用列支。如果企業(yè)內部采取了嚴密的內部控制和管理，如果早期能夠主動發(fā)現(xiàn)法律風險并采取應對策略，投入足夠的預防成本和糾正成本，便可以避免或降低風險損失。

第四，損失成本。它是指由于法律風險管理工作薄弱，缺乏法律風險防范機制所導致的直接或間接的、有形或無形的、經濟或社會的、短期或長遠的、現(xiàn)實或潛在的損失。這種損失有的可以準確確認和計量，有的則難以準確計算。

三、企業(yè)法律風險管理效益

企業(yè)法律風險管理通過規(guī)避損失和保障企業(yè)資產的保值增值而帶來效益，這是企業(yè)法律風險管理存在的根本原因，也是各級企業(yè)管理人員進行風險管理研究的動力。企業(yè)法律風險管理效益，可以劃分為：第一，冒風險的超額效益。它是指企業(yè)由于法律風險管理的存在而獲得的實際效益超過了社會平均效益的那部分效益。第二，風險本質增益。它是指企業(yè)由于實施了法律風險管理，為企業(yè)創(chuàng)造出了更有保障的生產經營條件，從而促進了企業(yè)的資產增值。第三，減損效益。它是指企業(yè)由于實施了法律風險管理所帶來的人員傷亡、財產損害的減少，風險事件的不利影響得到降低。

盡管法律風險定義為損失的可能性，但并非意味著所有的風險都是必須避免的。在企業(yè)法律風險管理過程中，應根據(jù)企業(yè)的實際需要，對法律風險管理的投入和效益之間進行衡量。如果對某項風險采取控制的投入明顯大于效益，則可以考慮將該項風險從評估對象中去除。對于損失程度確實很低但控制成本遠高于效益的法律風險的，可以選擇接受。對于損失較大但控制成本過高的風險的，可以選擇降低或轉移。企業(yè)法律風險管理的目標不是將風險降到最低，而是控制在一個合理的可承受的水平，成本效益分析是判斷風險是否達到這一水平的重要方法。

從構成法律風險管理成本的預防成本、糾正成本、懲治成本和損失成本來看，可以說明這樣一個道理：對企業(yè)法律風險進行防范與控制是資源的占用和消耗，從價值形式上反映為成本費用的支出。這類資源的消耗和占用與生產經營和管理業(yè)務具有相同或相似的性質。企業(yè)法律風險管理的基本目標是以最小的經濟成本獲得最大的安全保障效益，即企業(yè)法律風險管理就是以最少的費用支出達到最大限度的分散、轉移、消除法律風險，以實現(xiàn)保障企業(yè)經濟利益和社會穩(wěn)定的基本目的。

參考文獻：

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